2.2 Thực trạng quản lý việc thực hiện luật thuế giá trị gia tăng của các hộ
2.2.3 Tình hình quản lý thu nộp thuế và thu hồi nợ đọng
Trong những năm qua để tiến hành quản lý việc thu nộp thuế đầy đủ cho NSNN thì chi cục thuế khơng ngừng phấn đấu, hồn thành nhiệm vụ được giao. Với tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT không quá 5%, cho thấy chi cục thuế quận Thanh Xuân đã thực hiện công tác đôn đốc thu nộp đối với các hộ kinh doanh cá thể là khá tốt. Mặc dù ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh chưa phải là cao, nhưng các cán bộ thuế đã chủ động đôn đốc các hộ kinh doanh thuộc phạm vi quản lý của mình, theo dõi tình hình thu nộp của các hộ một cách thường xuyên, tổ chức công tác lập bộ thuế hàng tháng, lập bộ những hộ mới phát sinh. Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT của quận Thanh Xuân được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 7: Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT của hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Xn.
Đơn vị tính: nghìn đồng
Năm Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
Tuyệt đối Tỷ lệ (%)
2011 25.036.720 26.030.119 993.399 3,96
2012 22.353.830 24.026.291 1.672.461 7,48
2013 20.784.910 23.385.146 2.600.236 12,51
Qua bản số liệu trên ta thấy số thu thuế của hộ kinh doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân đều giảm qua 3 năm 2011, 2012 và 2013. Cụ thể:
Năm 2011: kế hoạch thu thuế của chi cục thế là 25.036.720.000( đồng) trong khi thực hiện được 24.026.291.000 đồng, tăng hơn 993.339.000 đồng so với kế hoạch đã đề ra, tương ứng tăng 3,96%.
Năm 2012: kế hoạch thu thuế của chi cục thế là 22.353.830.000( đồng) trong khi thực hiện được 26.030.119.000 đồng, tăng hơn 1.672.461.000 đồng so với kế hoạch đã đề ra, tương ứng tăng 7,48%.
Năm 2013: kế hoạch thu thuế của chi cục thế là 20.784.910.000( đồng) trong khi thực hiện được 23.385.146.000 đồng, tăng hơn 2.600.236.000 đồng so với kế hoạch đã đề ra, tương ứng tăng 12,51%.
Thơng qua số liệu trên chúng ta có thể thấy là tuy số thuế có giảm qua từng năm thế nhưng chi cục thuế quận Thanh Xuân đã thu được số thuế VAT thực tế vượt hơn so với dự kiến. Đạt được kết quả này là nhờ chi cục thuế hàng năm tổ chức tốt các phong trào thi đua thực hiện nhiệm vụ, tập thể chi cục thuế đã nêu cao tinh thần đồn kết, khắc phục khó khăn bằng nhiều biện pháp: tổ chức chỉ đạo thu thuế ngay từ đầu năm, tăng cường công tác quản lý thu, cơng khai thủ tục hành chính thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện chính sách thuế…
Để nắm rõ hơn về tình hình ghi thu thuế, ta đi vào phân tích bảng số liệu sau:
Bảng 8: Tình hình ghi thu thuế GTGT: Ngành nghề Tháng 12/2011 Tháng 12/2012 Tháng 12/2013 Số hộ (hộ) Thuế (1000đ) Số hộ (hộ) Thuế (1000đ) Số hộ (hộ) Thuế (1000đ) Sản xuất 644 182.660 602 170.767 598 167.915 Vận tải 546 359.101 575 368.124 582 370.146 Thương mại 3803 835.266 3763 815.443 3726 781.598 Ăn uống 296 35.952 465 37.683 577 38.794 Dịch vụ 1702 736.197 1763 740.171 1752 749.307 Tổng 6991 2.149.176 7168 2.132.188 7235 2.107.760
(nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Thời điểm cuối năm 2011 tổng số thuế GTGT mà chi cục thu được là 2.149.176.000 đồng, số thuế tháng 12/2012 là 2.132.188.000 đồng giảm 16.988.000 đồng tương ứng giảm 0,79%, số thuế tháng 12/2013 là 2.107.760.000 đồng, giảm 24.428.000 đồng tương ứng giảm 1,15% so với cùng kì năm ngối. Ngun nhân dẫn đến sự giảm về số thuế chính là doanh thu cuối năm liên tục giảm liên tiếp qua 3 năm 2011, 2012 và 2013.Cụ thể:
Ngành thương mại có số thuế GTGT phải nộp là nhiều nhất, cụ thể: số thuế tại thời điểm tháng 12/2011 là 835.266.000 đồng, tháng 12/2012 là 815.443.000 đồng, giảm 19.823.000 đồng, tương ứng giảm 2,37%; tháng
Ngành ăn uống có số thuế GTGT phải nộp là ít nhất, cụ thể: số thuế tại thời điểm tháng 12/2011 là 35.952.000 đồng, tháng 12/2012 là 37.683.000 đồng, tăng 1.731.000 đồng, tương ứng tăng 4,81%; tháng 12/2013 là 38.794.000 tăng 1.111.000 đồng, tương ứng tăng 2,95%.
Ngành dịch vụ: số thuế tại thời điểm tháng 12/2011 là 736.197.000 đồng, tháng 12/2012 là 740.171.000 đồng, tăng 3.974.000 đồng, tương ứng tăng 0.54%; tháng 12/2013 là 749.307.000 đồng, tăng 9.136.000 đồng, tương ứng tăng 1,23%.
Qua bảng số liệu trên chúng ta có thể thấy số thu thuế GTGT tại thời điểm cuối năm của chi cục thuế quân Thanh Xuân liên tục giảm qua các năm. Tuy nhiên số lượng thuế GTGT giảm qua các năm không biến động quá lớn, không ảnh hưởng tới kế hoạch thu thuế của chi cục. Điều đó chứng tỏ chi cục đã có những bước đi đúng đắn hợp lý trong công tác quản lý thu thuế GTGT trong khu vực, góp phần làm giảm số thuế thất thu.
Tuy nhiên để có cái nhìn tồn diện hơn về cơng tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT tại chi cục thuế ta đi xem xét thêm tình trạng thu hồi nợ đọng thuế GTGT. Chi cục thuế đã và đang thường xuyên đơn đốc thu hồi nợ đóng thuế. Kết hợp với nhiều cơ quan ban ngành xã, kho bạc và công an, chi cục thuế đã đẩy mạnh công tác thu hồi nợ. Đội quản lý nợ đã chủ động rà sốt và tiến hành phân tích các khoản nợ của từng loại thuế, hướng dẫn các đơn vị kiểm tra xử lý truy thu tiền thuế nợ đọng. Cụ thể ta xem bảng chi tiết số liệu sau:
Ngành Tháng 12/Năm 2011 Tháng 12/Năm 2012 Tháng 12/Năm 2013
Ghi thu Thực thu Nợ % Nợ Ghi thu Thực thu Nợ %Nợ Ghi thu Thực thu Nợ %Nợ
Sản xuất 182.660 118.935 63.725 34,89 170.767 95.619 75.148 44,01 167.915 62.091 105.824 63,02 Vận tải 359.101 336.576 22.525 6,27 368.124 340.011 28.113 7,64 370.146 337.182 32.964 8,91 Thương mại 835.266 755.014 80.252 9,61 815.443 710.081 105.362 12,92 781.598 655.977 125.621 16,07 Ăn uống 35.952 34.294 1.658 4,61 37.683 35.820 1.863 4,94 38.794 36.631 2.163 5,58 Dịch vụ 736.197 698.373 37.824 5,14 740.171 700.345 39.826 5,38 74.9307 703.622 45.685 6,1 Tổng 2.149.176 1.943.192 205.984 9,58 2.132.188 1.881.876 250.312 11,74 2.107.760 1.795.503 312.257 14,81 Đơn vị: nghìn đồng (Nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Từ bảng trên ta thấy được tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT tại địa bàn quận Thanh Xuân là khá cao và có xu hướng tăng lên: tại thời điểm tháng 12/2011 thì tỉ lệ nợ đọng thuế là 9,58 % tăng lên 11,74% trong tháng 12/2012 và lên đến 14,81% trong tháng 12/2013. Bên cạnh đó số thuế ghi thu của các ngành cũng giảm do số nợ đọng thuế tăng qua 3 năm. Trong đó:
*Ngành sản xuất có tỷ lệ nợ đọng thuế cao nhất. Cụ thể: tháng 12/2011 ngành sản xuất nợ 63.725.000 đồng chiếm 34,89% số thuế GTGT phải nộp; tháng 12/2012 nợ 75.148.000 đồng chiếm 44,01% số thuế GTGT phải nộp, tăng 11.423.000 đồng so với cùng kì năm ngối tương ứng 17,92%; số nợ tháng 12/2013 là 105.824.000 đồng chiếm 63,02% số thuế phải nộp, tăng 30.676.000 đồng so với cùng kì năm ngối tương ứng 40,82%.
*Ngành ăn uống có tỷ lệ nợ đọng thuế thấp nhất, cụ thể: tháng 12/2011 ngành ăn uống nợ 1.658.000 đồng chiếm 4,61% số thuế GTGT phải nộp; tháng 12/2012 nợ 1.863.000 đồng chiếm 4,94% số thuế GTGT phải nộp, tăng 205.000 đồng so với cùng kì năm ngối tương ứng 12,36%; số nợ tháng 12/2013 là 2.163.000 đồng chiếm 5,58% số thuế phải nộp, tăng 300.000 đồng so với cùng kì năm ngối tương ứng 16,21%.
Qua phân tích trên, ta có thể thấy được ngành sản xuất là ngành có tỷ lệ nợ thuế và tốc độ tăng nợ thuế là cao nhất trong 5 ngành. Nguyên nhân chủ yếu là do sự suy thoái của nền kinh tế tác động đến hoạt động sản xuất của hộ kinh doanh. Số nợ đọng thuế GTGT cao có thể là do hộ kinh doanh khơng có tiền mặt để nộp điều này chứng tỏ các hộ này đang bị chiếm dụng vốn, thời gian thu hồi vốn chậm.
Để biết rõ hơn về tình hình quản lý nợ thuế của đối tượng nộp thuế ta xem xét bảng số liệu dưới đây:
Bảng 10: Tình hình quản lý nợ của hộkinh doanh:
Đơn vị: nghìn đồng
Cuối năm Tổng số tiền nợ
Nợ khó
thu Nợ có khả năng thu Nợ chờ xử lý
2011 205.984 0 205.984 0
2012 250.312 0 250.312 0
2013 312.257 0 312.257 0
(Nguồn: chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Qua bảng số liệu trên ta thấy số tiền nợ thuế GTGT liên tục tăng qua các năm. Cụ thể: số tiền nợ cuối năm 2011 là 205.984.000 đồng; cuối năm 2012 là 250.312.000 đồng, tăng 44.328.000 đồng tương ứng tăng 21,52%; cuối năm 2013 là 312.257.000 đồng, tăng 61.954.000 đồng, tương ứng tăng 24,74%.
Tuy vậy nhưng chúng ta có tin tích cực là khơng có nợ khó thu và nợ chờ xử lý. Điều đó cho ta thấy chi cục đã chủ động rà sốt và tiến hành phân tích các khoản nợ của từng loại thuế, hướng dẫn các đơn vị kiểm tra xử lý truy thu số tiền nợ đọng thuế; đội liên xã phối hợp với UBND các xã, thị trấn thơng qua biện pháp quản lý hành chính tại địa phương tổ chức thu thuế nợ đọng đạt hiệu quả tốt. bên cạnh đó do ý thức chấp hành luật thuế chưa cao một số hộ kinh doanh vẫn chây ỳ, khơng chịu nộp thuế, tìm mọi cách để giảm số thuế phải nộp. Đối với những đối tượng này, chi cục cần có những biện pháp mạnh tay: về ngắn hạn đối với những hộ khoán này đang nợ thuế tháng thì chi cục cử cán bộ cưỡng chế thuế xuống địa bàn, phối hợp cùng bên an ninh xã đến địa điểm kinh doanh của người nộp thuế lập biên bản cưỡng chế, thu nợ tiền thuế; về dài hạn, chi cục lập nhóm những đối tượng nợ đọng thường xuyên,
hàng tháng cán bộ ở đội thuế liên xã thường xuyên đến kiểm tra nhắc nhở, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của những hộ này.