1.2. Nội dung kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng
1.2.5. Kế toỏn chi phớ thuế TNDN
1.2.5.1. Nội dung chi phớ thuế TNDN
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghệp là tổng chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại khi xỏc đinh lợi nhuận hoặc lỗ của một kỡ.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế và thuế suất thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp (hoặc thu) trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành. Chi phớ thuế thu nhập hoón lại được tớnh bằng tài sản thuế thu nhập hoón lại bự trừ với cụng nợ thuế thu nhập hoón lại phải trả.
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 821- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp. TK này cú 2 TK cấp hai là:
- TK 8211- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- TK 8212- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
1.2.5.3. Trỡnh tự kế toỏn chi phớ thuế TNDN
TK 3334 TK 8211 TK 911 . Số thuế TNDN hiện hành Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
phải nộp trong kỳ hiện hành
Chờnh lệch số giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
TK 347 TK 8212 TK 347 Chờnh lệch giữa số thuế TNDN Chờnh lệch giữa số thuế TNDN hoón lại phải trả phỏt sinh trong hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN năm nhỏ hơn số thuế TNDN hn lại phải trả được hồn hn lại phải trả được hồn nhập trong năm nhập trong năm
TK 243 TK 243
Chờnh lệch giữa số tài sản thuế Chờnh lệch giữa số tài sản thuế thu thu nhập hoón lại phỏt sinh nhỏ nhập hoón lại phỏt sinh lớn hơn hơn tài sản thuế thu nhập hoón tài sản thuế thu nhập hoón lại lại được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911
Kết chuyển chờnh lệch số Kết chuyển chờnh lệch số
phỏt sinh Cú lớn hơn số phỏt phỏt sinh Cú nhỏ hơn số phỏt sinh Nợ TK 8212 sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 1.8: Kế toỏn chi phớ thuế TNDN hoón lại