- TK338.4 “KPCĐ” 2.3.1.3.1 Kế toán BHXH
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH
Quyển số: 490 Số: 059 Họ và tên: Nguyễn Thị Lan
Tuổi : 47
Đơn vị : Phòng TCKT Lý do : ốm
Xác nhận của phụ trách đơn vị:
Số ngày thực nghỉ 2 ngày Ngày 10/3/2005 (ký, ghi rõ họ tên) Y bác sĩ KCB (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
PHẦN BHXH Số sổ BHXH: 1980
1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 2 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ
3. Lương tháng đóng BHXH: 1.445.000 đồng 4. Lương bình quân ngày: 53,703.7
5. Tỷ lệ hưởng BHXH: 75%
6. Số tiền hưởng BHXH: 40,277.78 đồng
Cơ quan BHXH Ngày 15/3/2005
(ký, đóng dấu) Phụ trách BHXH của đơn vị (ký, ghi rõ họ tên)
*Tài khoản sử dụng: TK338.8 “Bảo hiểm xã hội” Bên Nợ:
- Bảo hiểm xã hội đã nộp
- Chi phí bảo hiểm xã hội tại đơn vị Bên Có:
- BHXH trích hàng tháng
số dư bên có: BHXH cịn phải nộp
Trình tự hạch tốn:
Cuối mối tháng, kế tốn căn cứ vào quỹ lương cơ bản của từng bộ phân, kế tốn trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kế toán ghi:
Nợ TK627(627.1)”Chi phí nhân viên phân xưởng” Nợ TK642 “Chi phí nhân viên quản lý”
Có TK338(338.3) “Phải trả phải nộp khác” Nộp BHXH cho cơ quan cấp trên:
- Kế toán ghi:
Nợ TK338(338.3) “ phải trả phải nộp khác” Có TK111 “tiền mặt”
Có TK112 “Tiền gửi ngân hàng”
Cuối tháng, cơ quan bảo hiểm duyệt trợ cấp BHXH cho Cơng ty, kế tốn tiến hành trả nợ CNV nghỉ.
- Kế toán ghi:
Nợ TK338.3 “Bảo hiểm xã hội” Có TK111 “tiền mặt”
BHXH khi vợt thì được cấp bù hoặc chuyển sang khoản phải thu:
- Kế toán ghi:
Nợ TK138 “Phải thu khác”
Có TK338(338.8) “phải trả phải nộp khác” 2.3.1.3.2.Hạch toán BHYT
BHYT nay thuộc quyền của cơ quan BHXH. Việc trợ cấp BHYT được tiến hành thông qua hệ thống Y tế. Số tiền trích BHYT sau khi để lại một phần để mua thuốc, dụng cụ y tế tại cơng ty, phần cịn lại nộp cơ quan BHXH. Công ty chi BHYT chủ yếu vào việc mua thuốc, mua HBYT. Chứng từ dùng để hạch toán là các hoá đơn thẻ BHYT.
Tài khoản sử dụng: TK 338.4 “ Bảo hiểm y tế”
- Bên Nợ: BHYT nộp cơ quan cấp trên
- Bên Có: BHYT trích trong kỳ
- Số dư bên Co: BHYT còn chưa nộp cho cấp trên
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế tốn trích BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh. Kế tốn ghi:
Nợ TK627(627.1) “chi phí nhân viên phân xưởng” Nợ TK642 “chi phí quản lý”
Có TK338(338.3) “phải trả phải nộp khác”
- Nộp BHYT cho cơ quan quản lý BHYT kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
Kế toán ghi:
Nợ TK338(338.3) “phải trả phải nộp khác” Có TK111 “ tiền mặt”
Có TK112 “ tiền gửi ngân hàng”
2.3.1.3.3.Kế tốn Kinh phí cơng đồn(KPCĐ).
* Tài khoản sử dung: TK338.2 “Kinh phí cơng đồn”
- Nội dung: Phản ánh tình hình thanh tốn khoản kinh phi cơng đoàn + Bên Nợ: KPCĐ đã nộp, đã chi tại đơn vị.
+ Bên Có: Trích KPCĐ được tính trong kỳ.
+ Số dư bên Có: KPCĐ chưa nộp hết hoặc chưa ghi, hiên cịn.
- Trình tự hạch toán:
+ Cuối tháng, căn cứ vào bảng nghiệm thu lương tháng của tồn doanh nghiệp do phịng tổ chức lao động lập, kế tốn tính trích KPCĐ vào chi phí kinh doanh.
Kế toán ghi:
Nợ TK627(627.1) “ Chi phí nhân viên phục vụ” Nợ TK642 “Chi phi nhân viên quản lý”
Có TK338(338.2) Kinh Phí cơng đồn
+ Chi KPCĐ tại đơn vị hoặc nộp kên cấp trên. Kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng...
Nợ TK338(338.3) “phải trả phải nộp khác” Có TK111 “ tiền mặt”
Có TK112 “ tiên gửi ngân hàng” Sơ đồ hạch toán:
...
2.3.1.3.4. Phương pháp hạch tốn tiên lương và các khoản trích theo lương trong tháng 3 năm 2005 ở công ty May 40 như sau:
TK334 “phải trả công nhân viên” đối ứng lien quan đến nhiều TK khác như TK338, TK622, TK627, TK641, TK642...
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương trong tháng 3/225 Kế toán ghi: Nợ TK622: 714309600 Nợ TK627: 119911800 Nợ TK641: 3030600 Nợ TK642: 94508400 Có TK334: 931760400 Trong đó kế tốn trích 15% BHXH, 2% BHYT và 2% KPCĐ
- Trích 15% BHXH phải nộp vào chi phí sản xuất kinh doanh: Kế toán ghi: Nợ TK622: 107146440 Nợ TK 627: 17986770 Nợ TK641: 454590 Nợ TK642: 1417626 Có TK338(338.8): 139764060
- Trích 2% BHYT vào chi phí: Kế toán ghi:
Nợ TK622: 14286192 Nợ TK627: 2398236 Nợ TK641: 60612
Có TK338(338.4): 16635208 - KPCĐ được trích 2% lương thực trả: Nợ TK622: 14286192 Nợ TK627: 2398236 Nợ TK641: 60612 Nợ TK642: 1890168 Có TK 338(338.8): 18635208
2.3.2. Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động 2.3.2.1. Tính lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất
- Tiền lương theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm hồn thành trong tháng và đơn giá tiền lương cho từng công đoạn cụ thể của từng mã sản phẩm. Việc xác định đơn giá tiền lương của từng công đoạn cụ thể cho từng mã sản phẩm phải đảm bảo tính hợp lý, chính xác vì nó là yếu tố quan trọng thúc đẩy công nhân hăng say làm việc, luôn cô gắng rèn luyện tay nghề nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm theo tiến độ giao hàng.
=
- Lương thời gian của công nhân trực tiếp sản xuất được xác định: Lương thời gian của
từng công nhân = Lương cấp bậc tính theo ngày x Số cơng nhật, số ngày nghỉ phép, lễ… Với Lương cấp bậc tính theo ngày = Hệ số lương cấp bậc x 290.000 26
Mỗi phân xưởng được chia làm tổ, mỗi tổ sản xuất sẽ cử ra một người lập bảng chấm công và phiếu theo dõi sản lượng theo từng mã hàng cho từng cá nhân. Sau đó cuối tháng sẽ tập hợp lại và gửi cho thống kê phân xưởng.
Lương sản phẩm của từng công nhân
Thống kê phân xưởng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu theo dõi sản lượng này và định mức đơn giá tiền lương của từng công đoạn đã được phong tổ chức lao động xây dựng để lập “ Phiếu thanh toán lương cá nhân” cho từng người
- Ngoài lương sản phẩm và lương thời gian như trên cơng nhân cịn có một số khoản khác như: tiền thưởng do vượt mức lao động, phụ cấp chức vụ...
Ví dụ: Tính lương của công nhân Nguyễn Thị Minh trong tháng 2 năm 2005:
Trong tháng 2 công nhân Nguyễn Thị Minh đã làm được một số công đoạn của Quần soóc 212-007 như: quay đáp moi, may gấu hoàn chỉnh...Với số lượng các cơng đoạn hồn thành được theo dõi trên phiếu theo dõi sản lượng và đơn giá các công đoạn thống kê lập phiếu thanh tốn lương sản phẩm cho cơng nhân Minh như sau:
Phiếu thanh toán lương cá nhân PX1 Tháng 3 năm 2005
Tổ 1 Họ tên: Nguyễn Thị Minh
STT Mã hàng Công đoạn Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 quần Soóc 212- 007 Quay đáp moi 890 41.08 36 561 May gấu hoàn chỉnh 900 88.02 79 218 Quay đáy túi 685 61.62 42 210 May giằng quần 860 30.81 26 497 May đỉa hoàn chỉnh 940 61.62 57 923
Cộng 612 400 Lương cấp bậc tính theo ngày = 290 000 x 2.04 = 22 754 26
Cũng trong tháng này công nhân Minh nghi phép 1 ngày nên tiền lương nghỉ phép là: 22 754 x 1 = 22754 (đ).
Và làm theo công nhật là 2 công nên tiền lương công nhật của công nhân Minh là: 22 754 x 2 =45508 (đ).
Công nhân Minh là tổ trưởng nên được phụ cấp chức vụ là:18 000đ
Vậy tổng lương được lĩnh của công nhân Minh là: 612 400 + 22 754 + 45 508 + 18 000 = 698 662(đ)
* Hạch tốn các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất:
Để tập hợp các khoản trích theo lưong của cơng nhân trực tiếp sản xuât kế toán sử dụng TK622 đối ứng với TK338- Phải trả phải nộp khác.
Các khoản trích theo tiền lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất ở công ty May 40 gồm: BHYT, BHXH, KPCĐ. các khoản này được trích với tỷ lệ như sau:
BHXH được trích 15% theo tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất.
BHYT được trich 2% theo tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất.
KPCĐ được trích 2% theo tiền lương thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất.
Đến cuối mỗi tháng thơng kê ở mỗi phân xưởng sẽ tính các khoản trích này của từng cơng nhân trực tiếp sản sau đó tổng hợp cho từng tổ và gửi cho phịng kế tốn.
Ví dụ: Trong tháng 2 các khoản trích theo lương của cơng nhân Nguyễn Thị Minh là:
BHXH: 2.04 x 290 000 x 15% = 88 740(đ) BHYT: 2.04 x 290 000 x 2% = 11 832(đ) KPCĐ: 698 662 x 2% = 13 973(đ) Các cơng nhân khác cũng được tính như vậy. 2.3.2.2. Tính lương cho nhân viên văn phòng
Hinh thức trả lương theo thời gian và căn cứ vào bảng chấm công.
Đồng thời cũng dựa vào hệ số lương của từng nhân viên trong phòng và chế độ phụ cấp, bồi dưỡng chức vụ đối với nhân viên có nhiêm vụ quản lý và trách nhiêm cao như trưởng phịng kế tốn, trưởng phòng tổ chức, trưởng phòng kế hoạch.....
Việc trich BHXH.BHYT, KPCĐ cũng tương tự như của CN trực tiếp sản xuất.
2.3.2.3.Tính lương cho nhân viên phân xưởng
Đối với những nhân viên phân xưởng, cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Căn cứ vào bảng chấm công và căn cứ và căn cứ vào hệ số lương của từng nhân viên và lập “Bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp”.
Tiền lương nhân viên phân xưởng được tính như sau: L = ( Lcbbt x C x H ) + Lcđ + Lpck +Lpc Trong đó:
L: Tổng tiền lương
Lcbbt: Tiền lương cấp bậc bản thân tính theo ngày. C: Số công nhân làm việc thưc tế trong tháng. H: Hệ số tiền lương trong tháng của công ty.
Lpck: Tiền phụ cấp trách nhiệm theo quy định của công ty Lpc: Tiền phụ cấp chức vụ
Chương III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN VÀO CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HỒNTHIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO