1.3.1 Chính sách, pháp luật thuế
Chính sách thuế là một nội dung của chính sách tài chính quốc gia, là tổng thể các quan điểm, tư tưởng, các giải pháp và công cụ mà nhà nước sử dụng đề ra quyết định về thu nhập và huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu của mình. Chính sách thuế là một bộ phận khơng thể thiếu được trong hệ thống chính sách tài chính quốc gia, là một trong những công cụ quản lý vĩ mô quan trọng trong việc thực hiện đường lối phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Vai trị của chính sách thuế thể hiện qua chức năng cơ bản tự thân của nó:
+ Chức năng định hướng: Chính sách thuế góp phần định hướng cho nhà quản lý thu và nộp thuế một cách đầy đủ, chính xác, kip thời và hợp lý. Chính sách thuế còn giúp các nhà sản xuất kinh doanh định hướng, xác định ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh để mang lại hiệu quả phù hợp với khả năng và năng lực của mình.
+ Chức năng điều tiết: Chính sách thuế giúp phân phối, điều tiết thu nhập giữa các cá nhân, các tổ chức và góp phần phân phối lại các nguồn của cải xã
31
hội và năng lực sản xuất của toàn xã hội trong lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân theo những định hướng phát triển của nhà nước.
Như vậy chính sách thuế góp phần chủ động tích cực trong việc khuyến khích hay kiềm chế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội của tất cả các ngành, lĩnh vực, lãnh thổ, tổ chức và cá nhân theo những mục tiêu định hướng và hoạch định của nhà nước. Hay chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói tiêng ổn đinh, đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, minh bạch và ít chồng chéo sẽ giảm bơt chi phí tn thủ cho doanh nghiệp. Từ đó giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp được thực hiện dễ dàng và hiệu quả hơn. Ngược lại, chính sách pháp luật phức tạp, thiếu chặt chẽ và chồng chéo, mâu thuận giữa các luật sẽ gây khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cũng như tạo ra các kẽ hở làm tăng rủi ro trốn thuế.
1.3.2 Hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế
Sự quản lý, kiểm soát, cưỡng chế phù hợp của cơ quan thuế sẽ đảm bảo tính răn đe đối với người nộp thuế. Các thủ tục hành chính về thuế cũng ảnh hưởng đên việc thực hiện nghĩa vụ thuế hay năng lực của cơ quan thuế trong việc hỗ trợ doanh nghiệp sẽ ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế
Hệ thống thuế phức tạp được hiểu là hệ thống có q nhiều quy trình tính tốn và thủ tục rườm rà, gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc thực thi và doanh nghiệp trong việc kê khai thuế và sẽ khơng khuyến khích NTT tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế và ngược lại. Ngồi ra, tính sẵn có, phù hợp và dễ tiếp cận của các dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế do cơ quan thuế cung cấp sẽ giúp người nộp thuế giảm gánh nặng tìm kiếm thơng tin về các quy định của luật thuế cũng như khuyến khích NTT thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.3.3 Cơ sở vật chất và kỹ thuật
Chú trọng đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cơng tác quản ký thuế, nâng cao trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong các hoạt động của cơ quan
32
thuế giúp tiết kiệm nhân lực và chi phí quản lý cho cơ quan thuế và đem lại lợi ích cho NTT được hưởng các dịch vụ của cơ quan thuế tốt nhất. Đặc biệt, hiện nay Cuộc Cách mạng công nghệ 4.0 là cuộc cách mạng về sản xuất thông minh, dựa trên việc sử dụng internet kết nối vạn vật để chuyển hóa tồn bộ thế giới thực thành thế giới số đã tác động mạnh mẽ và toàn diện đến kinh tế, xã hội, mơi trường trên tồn thế giới và tác động đến tất cả các ngành, các lĩnh vực với tốc độ cơng nghệ đột phá chưa từng có trong lịch sử, trong đó có cả lĩnh vực kế tốn - tài chính. Việt Nam đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, tất nhiên sẽ khơng nằm ngồi cuộc cách mạng mang tính tồn cầu này. Giai đoạn khởi phát của cuộc Cách mạng công nghệ 4.0 sẽ tạo ra cấu trúc mới cho nền kinh tế, đó là dựa trên ứng dụng cơng nghệ cao, mạng lưới internet, trí tuệ nhân tạo, robot thơng minh, điện tốn đám mây... Điều này sẽ ảnh hưởng khá lớn đến chu trình và phương pháp kế tốn. Từ đó tác động tích cực đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
1.3.4 Đặc điểm kinh tế xã hội
Các đặc điểm kinh tế xã hội bao gồm các yếu tố tốc độ tăng trưởng, lãi suất, lam phát, tình hình chính trị…. Khi nền kinh tế phát triển ổn định sẽ có tác động tích cực hơn tới tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp. Khi nền kinh tế bất ổn sẽ tác động xấu tới khả năng, thái độ của người nộp thuế, và có thể dẫn đến các quyết định trì hỗn hay khơng thực hiện nghĩa vụ thuế.
Vì vậy, nghiên cứu sự tác động của yếu tố kinh tế đến hành vi tuân thủ thuế là rất quan trọng, đặc biệt là trong giai đoạn nền kinh tế cịn nhiều khó khăn và biến động mạnh như hiện nay. Những tác động này đã gây áp lực rất lớn về gánh nặng tài chính đối với doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ và làm cho các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc tuân thủ thuế.
33
Yếu tố tác động cuối cùng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp các doanh nghiệp bị tác động bởi văn hóa tuân thủ thuế, bởi chuẩn mực xã hội, bởi dư luận xã hội về sự tuân thủ thuế và về danh tiếng, vị thế của doanh nghiệp.
Dư luận xã hội lên án về hành vi trốn thuế và hoan nghênh hành vi tuân thủ thuế chưa mạnh mẽ. Tuân thủ thuế chưa được gọi là một chuẩn mực hành vi của một doanh nghiệp trong một cộng đồng xã hội. Đây là vấn đề cơ quan thuế cần quan tâm hơn nữa để nâng cao văn hóa thuế trong q trình thực hiện chiến lược quản lý thuế của mình.
34
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN THUẾ VIỆT TẠI HÀ NỘI GIAI ĐOẠN
2019– 2021