3.2. Một số giải pháp hoàn thiện việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và
3.2.3 Sử dụng hiệu quả và tích cực đổi mới các phương tiện kỹ thuật
nghiệp vụ phục vụ cho công tác thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN của công ty
Hiện nay, sự phát triển của cơng nghệ khoa học đang có nhiều sự tiến bộ, đặc biệt Việt Nam cũng đang trong quá trình hội nhập sâu rộng nền kinh tế thế giới, điều này sẽ tác động lên cả lĩnh vực tài chính kế tốn
Sự bùng nổ của cơng nghệ số có thể tạo nên sự cạnh tranh quyết liệt nhưng cũng là cơ hội để các tổ chức tài chính, kế tốn khơng ngừng phát triển dịch vụ tài chính, kế tốn chun nghiệp hơn, góp phần cơng khai minh bạch các thơng tin, nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của người dân.
56
Với sự bùng nổ này, cơng việc của kế tốn khơng cịn thực hiện một cách thủ cơng như trước kia mà thay vào đó là sự tự động hóa, từ khâu nhập dữ liệu, kết nối dữ liệu, xử lý, lập báo cáo và phân tích báo cáo. Làm thay đổi cơ bản phương thức thực hiện kế toán - kiểm toán hiện nay bằng việc áp dụng chứng từ điện tử, các phần mềm tổng hợp, xử lý dữ liệu trong môi trường tin học hóa, tiết kiệm thời gian, cơng sức cũng như không bị giới hạn bởi không gian, khoảng cách địa lý. Vì vậy, người lao động trong lĩnh vực kế - toán kiểm toán buộc phải thay đổi để theo kịp sự biến đổi đó. Hơn nữa, do cơng nghệ số làm thay đổi quy trình kế tốn, nên kéo theo những thay đổi trong việc quản lý nhà nước đối với lĩnh vực này. Trong bối cảnh đó, việc nghiên cứu các yếu tố tác động của cơng nghệ số đối với lĩnh vực kế tốn là rất quan trọng, góp phần giúp lĩnh vực này vượt qua các thách thức và tận dụng cơ hội trong bối cảnh mới.
Tác động đến xu thế phát triển của thị trường dịch vụ kế toán:
Cơng nghệ số giúp lĩnh vực kế tốn Việt Nam tạo nên sự cạnh tranh quyết liệt nhưng cũng là cơ hội để các tổ chức tài chính, kế tốn khơng ngừng phát triển dịch vụ tài chính, kế tốn chun nghiệp hơn, góp phần cơng khai minh bạch các thông tin, nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của người dân, tạo ra sự cạnh tranh lớn giữa các DN cung cấp dịch vụ kế tốn.
Tác động vào quy trình kế tốn:
Việc ứng dụng Internet kết nối vạn vật, lưu trữ và phân tích thơng tin trên nền tảng tự động hóa và trí tuệ nhân tạo trong kế tốn giúp cho việc thu thập, tính tốn và báo cáo dữ liệu đơn giản và nhanh chóng hơn để những người làm kế toán tập trung vào các trách nhiệm cao hơn. Q trình ứng dụng trí thơng minh nhân tạo (AI), Dữ liệu lớn (Big Data), Điện toán đám mây (iCloud), Vạn vật kết nối (ITs) sẽ giúp xử lý được những vấn đề phức tạp mà
57
không mất quá nhiều thời gian và chi phí. Chẳng hạn, với hệ thống kế toán, kiểm toán trên nền tảng điện tốn đám mây, lãnh đạo DN có thể truy cập vào hệ thống và có được dữ liệu báo cáo về DN của mình bất cứ thời gian nào. Các dữ liệu đó bao gồm hàng tồn kho, tổng doanh thu và tổng chi phí. Hơn nữa, hệ thống này còn giúp cho DN tiết kiệm thời gian trong xây dựng quy trình cơng việc. Các nghiên cứu khác cũng cho thấy, công nghệ cũng giúp hạn chế và loại trừ sự nhầm lẫn và tối thiểu hóa các lỗi kế toán.
Tạo ra cơ hội tiếp cận phần mềm tiện ích, chi phí phù hợp:
Thơng qua công nghệ số sẽ mở ra cơ hội tốt cho lĩnh vực kế toán, kiểm toán tiếp cận những phần mềm tiện ích, chi phí phù hợp, giúp sử dụng hiệu quả nguồn lực, tiết kiệm thời gian, nhân lực, tiếp cận hệ thống kế toán, kiểm toán quốc tế. Các phần mềm và hệ thống thông minh sẽ thay thế cơng việc thủ cơng, tự động hóa các quy trình phức tạp, hỗ trợ các xu hướng dịch vụ thuê ngoài và tái sử dụng nội bộ một số dịch vụ khác.
Tác động đến ngành nghề và kế tốn nhân viên kế tốn:
Cơng nghệ số và CMCN 4.0 tác động đến nhận thức và hành động của mỗi cán bộ, nhân viên trong lĩnh vực kế tốn, khuyến khích các cá nhân nỗ lực học tập nâng cao trình độ khoa học cơng nghệ, ứng dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào công tác chuyên môn, để bắt kịp với xu thế và khơng “loại mình hỏi cuộc chơi”. Tuy nhiên, hiện nay, theo khảo sát của Hội Kế toán viên hành nghề Việt Nam, thách thức lớn nhất mà ngành Kế toán hiện phải đối diện là yêu cầu về lao động có trình độ cơng nghệ thơng tin.
3.2.4 Tăng cường việc phối hợp giữa các phịng nội bộ trong cơng ty
Quản lý doanh nghiệp tốt trước hết giúp cho doanh nghiệp hoạt động tốt và thực hiện được các chiến lược kinh doanh doanh của mình.
58
Doanh nghiệp có hoạt động tốt hay khơng và có thực hiện các mục tiêu chiến lược hay không là nhờ vào việc quản lý doanh nghiệp. Sự quản lý ở đây như một sự định hướng và đảm bảo cho các quá trình được diễn ra theo đúng mục đích đã đặt ra. Tổ chức quản lý nội bộ doanh nghiệp tốt sẽ đảm bảo cho các hoạt động được thống nhất, đồng bộ và hiệu quả. Mặt khác, tạo ra sự phân chia rành mạch các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn từng cá nhân, bộ phận. Có thể nói, quản lý nội bộ doanh nghiệp là một hệ thống các cơ chế mà thông qua đó doanh nghiệp được quản lý. Những cơ chế này sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động theo đúng ý muốn và mục đích của mình. Một doanh nghiệp khơng có một chế quản lý tốt chắc chắn sẽ không thể hoạt động tốt và không đem lại hiệu quả mong muốn. Vì vậy, việc tăng cường phối hợp giữa các phịng nội bộ trong cơng ty là điều cần phải thực hiện.
3.2.5 Một số giải pháp khác
Về công tác kiểm tra bảo quản, lưu trữ chứng từ
Định kì hàng tháng nhân viên kế tốn nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách của DN để bổ sung đầy đủ chữ ký của những người có trách nhiệm liên quan. Một số phiếu thu và chi tiền mặt cần phải đánh số liên tiếp để tránh nhầm lẫn, mất mát. Vậy kế toán nên kiểm tra để bổ sung tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra của cơ quan thuế sau này
Về hoạt động đầu tư
Nguồn thu chủ yếu của công ty là cung cấp dịch vụ. Do vậy, để phát huy khả năng hội nhập kinh tế của DN với các công ty trong và ngồi nước khác thì cơng ty nên đầu tư vào các hoạt động khác như: góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn, mở rộng phạm vi các doanh nghiệp đối tác sang khối ngân hàng, bảo hiểm. Tuy đây có thể khơng phải là nguồn thu chính nhưng hết sức cần thiết góp phần nâng cao và ổn định thu nhập cho công ty. Hơn nữa trong tương
59
lai thị trường chứng khoán là nơi huy động vốn rất hữu hiệu với bất cứ cơng ty nào, đồng vốn có được giúp DN sử dụng lâu, đúng mục đích.
Về chính sách đối với người lao động
Cần có sự quan tâm và tạo điều kiện của giám đốc về mọi mặt cả về vật chất và tinh thần như chế độ lương, thưởng, điều kiện làm việc thuận lợi dành cho nhân viên trong cơng ty. Cơng ty cần phải có sự đổi mới, cải tổ tồn bộ, đầu tư thêm về cơ sở vật chất cũng như tinh thần tạo điều kiện cho nhân viên trong Cơng ty có thể n tâm làm việc, cống hiến cơng sức và tâm huyết để xây dựng Công ty ngày càng vững mạnh.
3.3 Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm
Chi cục cần đẩy mạnh hoạt động thông tin, hướng dẫn, rà sốt, đơn giản hóa các thủ tục hành chính; tăng tính cơng khai, minh bạch trong thực hiện thủ tục hành chính; áp dụng quản lý rủi ro và kiểm tra làm nền tảng cho việc xây dựng ban hành và thực hiện các chính sách quản lý; giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế đối với các doanh nghiệp có lịch sử chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
Cơ quan Thuế cần tăng cường cơng tác quản lí hóa đơn, chứng từ:
Xử phạt nặng đối với các hành vi làm giả, gian lận hóa đơn, làm mất hóa đơn hay ghi hóa đơn khơng đúng thực tế,… Bên cạnh việc quản lí chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn cũng cần phải đơn giản hóa các thủ tục khơng thích hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp chấp hành tốt cơng tác kê khai thuế và quản lí, sử dụng hóa đơn
Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong cơng tác quản lí kinh doanh, hạch toán kế toán, kết nối mạng với cơ quan thuế, quy định nguyên tắc
60
khai thác dữ liệu của các tổ chức, cá nhân đối với các cơ quan quản lí Nhà nước.
Tăng cường cơng tác đối thoại giải đáp thắc mắc về thủ tục và các vướng mắc đối với người nộp thuế.
Nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra:
Công tác thanh tra, kiểm tra cần diễn ra một cách nhanh chóng , kip thời, toàn diện, tránh gây ảnh hưởng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
Cán bộ thuế cũng phải liện tục cập nhật kịp thời các kiến thức về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế; hướng dẫn sử dụng ứng dụng nhật kí thanh tra, kiểm tra điện tử, ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bằng công nghệ thông tin.
Cần đưa ra kết luận khách quan, chính xác và đồng thời phải có những biện pháp xử lí để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
Tăng cường đảm bảo cơng tác quản lí nội bộ ngành, nâng cao kỷ cương, kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, nâng cao tinh thần trách nhiệm, chất lượng đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ…
Tăng cường phối hợp với các cơ quan ban ngành:
Phát huy vai trò của cơ quan điều tra, Viện kiểm sốt, Tịa án trong việc khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế
Phối hợp với các Ngân hàng Thương mại để xây dựng cổng thông tin cung cấp thông tin để hỗ trợ các ngân hàng thương mại trong việc tuân thủ thuế. Mở
61
thêm cơ chế khuyến khích, ưu đãi doanh nghiệp tăng cường sử dụng các phương tiện thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong thu thuế.
Nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế:
Đa dạng hóa, sáng tạo thêm các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ đến với các doanh nghiệp, công ty sao cho đơn giản dễ hiểu và hiệu quả nhất.
Cần bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp và nghiệp vụ chuyên môn cao để cung cấp các dịch vụ ban đầu cho đối tượng nộp thuế như việc trả lời điện thoại
Nâng cao năng lực và phẩm chất của cán bộ thuế
Cần tiến hành đào tạo thường xuyên, đào tạo lại kiến thức mới về tài chính, kế tốn và thường xun phải bồi dưỡng về chính sách thuế hiện hành, kỹ năng sử dụng ngoại ngữ, tin học. Bồi dưỡng phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác của cán bộ cơng chức thuế. Bởi vì, trong nền kinh tế thị trường ngồi những mặt tích cực nó cũng chứa đựng vấn đề tiêu cực, ảnh hưởng không nhỏ đến đời sống, tâm lý, tình cảm và đạo đức của con người
Cùng với việc giáo dục ý thức cán bộ thuế, cũng cần phải tăng cường công tác giám sát hoạt động của cơ quan thuế. Thời gian qua cơ chế giám sát tuy đã đạt được một số kết quả nhất định như đã phát hiện những sơ hở, sai phạm của cán bộ thuế góp phần chống tham nhũng trong ngành thuế, tuy nhiên những sai phạm của cán bộ thuế được phát hiện chủ yếu qua tố cáo hoặc qua điều tra của cơ quan chức năng. Để phát hiện và loại bỏ kịp thời những cán bộ thuế tha hóa, biến chất thì cần phải tăng cường hơn nữa công tác giám sát hoạt động của cơ quan thuế các cấp như: xây dựng chức năng giám sát trong nội bộ ngành thuế; xây dựng mơ hình quản lý thuế với tiêu chí là cơng việc của bộ phận này
62
có thể kiểm tra giám sát, đánh giá cơng việc của bộ phận khác; tổ chức bộ phận tiếp nhận thư góp ý của người nộp thuế để tổng hợp, xem xét và xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế.
Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo được nhu cầu sinh sống để cán bộ thuế có thể n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời đối với cán bộ thuế tốt. Với chế độ lương và thưởng tốt thì khi cán bộ thuế có ý định tham nhũng cũng phải tự suy nghĩ về sự đánh đổi đó có đáng hay khơng nên cũng hạn chế được thất thu ngân sách.
3.3.2 Kiến nghị hồn thiện chính sách thuế
Kiện tồn chế độ chính sách xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế, đảm bảo tính nghiêm minh trong thực hiện nghĩa vụ thuế; có chính sách cải cách hệ thống kế tốn thuế GTGT cho đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện; nâng cao tính hiệu quả trong cơng tác quản lý; củng cố tổ chức bộ máy ngành thuế theo hướng thống nhất về mặt hành chính trong quản lý thu thuế; hình thành chức năng quản lý, kiểm tra, thanh tra thuế một cách độc lập trong thực thi luật, pháp lệnh về thuế; kiện tồn chức năng cơ quan thuế để có sự phối hợp với các cơ quan chức năng theo dõi thường xuyên về sự thay đổi giữa thuế GTGT phát sinh trên doanh thu
Tập trung vào những nội dung liên quan đến điều kiện để đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử; xử phạt các hành vi khai sai, khai thiếu theo Luật Quản lý thuế; khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; chính sách thuế liên quan thực hiện kê khai, nộp thuế; thời hạn kê khai bổ sung thuế; …
Về chính sách thuế GTGT
Mở rộng cơ sở thuế thơng qua giảm nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng và nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế
63
suất 5%; nâng mức thuế suất 5% lên theo lộ trình mỗi năm tăng 1% từ ngày 1/1/2023 trở đi; tiến tới áp dụng cơ bản một mức thuế suất thống nhất là 10%; rà soát điều chỉnh ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp khấu trừ cho phù hợp với thực tế và cho phép người nộp thuế có doanh thu dưới ngưỡng được lựa chọn mức thuế trên doanh thu (2% hoặc 3%) hoặc nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nếu người nộp thuế chứng minh được với cơ quan thuế là sổ sách kế toán đạt yêu cầu. Sửa đổi, bổ sung các quy định về khấu trừ, hoàn thuế theo hướng tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh cho người nộp thuế, đồng thời hạn chế gian lận tiền hoàn thuế, khấu trừ thuế không đúng quy định.
Về chính sách thuế TNDN
Nguồn thu của doanh nghiệp nhận được từ cơ sở giáo dục đào tạo chi trả cho các hoạt động phối hợp liên quan đến thực hành, thực tập của người học là thu nhập được miễn thuế TNDN.
Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% đối với thu nhập của doanh nghiệp đầu tư vào các dự án khởi nghiệp khi chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng cổ phần từ các dự án này nhằm đạt được mục tiêu của chính sách “Hỗ trợ hệ sinh
thái khởi nghiệp đổi mới sáng tạo quốc gia đến năm 2025” của Chính phủ,
đồng thời nâng cao hàm lượng trí tuệ trong chiến lược phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao.
Rà soát để loại bỏ ưu đãi miễn, giảm thuế khơng cịn phù hợp với yêu