Thực trạng thực hiện nghĩa vụ kê khai, tính thuế

2.2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty

2.2.2. Thực trạng thực hiện nghĩa vụ kê khai, tính thuế

2.2.2.1. Nghĩa vụ khai và tính thuế GTGT

Trong những năm vừa qua, Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt đã chấp hành nghiêm chỉnh về việc quản lý và sử dụng hóa đơn nhằm thực hiện tốt hơn việc hạch toán kế toán và thực hiện mua bán hàng hóa dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, hạn chế tối đa sai sót trong việc xác định số thuế cần nộp.

Hiện tại, công ty đang sử dụng hóa đơn giấy nhưng đã đăng kí sử dụng hóa đơn điện tử, và trong thời gian tới, hầu hết hóa đơn thương mại sẽ dùng hóa đơn điện tử. Hằng tháng, hằng quý bộ phận kế toán của cơng ty sẽ tiến hành tập hợp các hóa đơn đầu ra và hóa đơn đầu vào để đảm bảo tính đầy đủ hợp lí, hợp lệ, hợp pháp và sau đó kê lên bảng kê hóa đơn GTGT của công ty và đối chiếu với số phát sinh trong các tài khoản kế toán như 1331 và 3331.

Sau khi đối chiếu khớp, kế toán sẽ tiến hành kê khai lên tờ khai VAT thông qua phần mềm HTKK theo mẫu số 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tu số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Sau khi lên tờ khai, Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt nộp tờ khai lên tổng cục thuế thông qua trang nhantokhai.dt.gov (hạn nộp tờ khai là ngày thứ

41

30 của quý tiếp theo). Tuy nhiên công ty luôn nộp tờ khai trước hạn để phịng tránh nếu có sai sót có thể kịp bổ sung và nộp tiền thuế kịp thời.

Trong năm 2020, do chưa phối hợp nhịp nhàng với các bộ phận liên quan do đó cơng ty đã bị xử phạt hành chính về thuế lý do phạt nộp chậm số thuế GTGT với số tiền 5.943.316 đồng, trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quyết định, cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt đã nghiêm túc thực hiện và thi hành theo quy định tại điều 106 Luật quản lý thuế và các văn bản chi tiết thực hiện thi hành của pháp luật, có trách nhiệm nộp tiền xử phạt vi phạm hành chính về thuế GTGT.

Hơn nữa, do cơng ty chưa phân rõ nhiệm vụ của kế tốn rõ ràng, nhân lực chưa đáp ứng được nhu cầu về mặt chuyên môn của công ty trong năm 2020 nên cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt đã bị xử phạt hành chính và bị truy thu thuế GTGT do kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế GTGT. Ngay sau khi nhận được quyết định về việc thi hành xử phạt hành chính và truy thu thuế GTGT cơng ty TNHH kế tốn Thuế việt đã nghiêm túc thực hiện các quy định và nhanh chóng tìm ra giải pháp khắc phục kịp thời.

Trong 3 năm 2019, 2020, 2021 công ty đã nộp số thuế GTGT cụ thể như sau:

42

BẢNG 2: THỐNG KÊ SỐ THUẾ GTGT CƠNG TY TNHH KẾ TỐN THUẾ VIỆT PHẢI NỘP GIAI ĐOẠN 2019-2021

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Thuế GTGT 155.838.812 237.625.415 136.853.093

Quý 1 25.644.636 65.646.433 34.686.461

Quý 2 45.461.846 54.464.635 44.187.156

Quý 3 54.564.465 42.648.731 26.467.462

Quý 4 30.167.865 74.865.616 31.512.014

Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty TNHH kế toán Thuế Việt giai đoạn 2019-2021

Số thuế GTGT phải nộp của Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt tăng trong năm 2020 nhưng giảm mạnh trong năm 2021. Năm 2019 thuế GTGT công ty phải nộp là 155.838.812 đồng. Năm 2020 là 237.625.415 đồng, so với năm 2019 đã tăng lên 52,48%, gần 82 triệu đồng. Nhưng đến năm 2021, số thuế phải nộp giảm chỉ còn 136.853.093 đồng, giảm khoảng 100 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 42,41%. Nguyên nhân cho sự suy giảm thuế GTGT của công ty là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm giảm mạnh khi bị ảnh hưởng bởi đại dịch COVID-19 khi các biến chủng mới liên tiếp xuất hiện. Đặc biệt mức giảm mạnh nhất được thể hiện rõ nhất ở quý 4 khi năm 2020 có số thuế GTGT là 74.865.616 đồng, năm 2021 là 31.512.014 đồng, giảm khoảng 43 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 57,91%. Với tỷ lệ giảm hơn 50% trong quý 4 đã cho thấy mức ảnh hưởng nghiêm trọng của đại dịch đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

43

2.2.2.2. Nghĩa vụ khai và tính thuế TNDN

Mỗi q Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt sẽ tạm tính số thuế TNDN và tạm nộp vào ngân sách Nhà nước. Sau khi lên tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, kèm Phụ lục 03-1A/TNDN của Bộ Tài chính thì cơng ty sẽ quyết tốn lại số thuế thực tế công ty phải nộp trong năm là bao nhiêu.

Trong đó, để lên được Phụ lục 03-1A/TNDN thì cơng ty cần căn cứ vào bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và bảng cân đối kế tốn vì vậy việc hồn thành báo cáo tài chính năm cần được ưu tiên.

Hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm tài chính. Tuy nhiên để phịng tránh các rủi ro như thiếu, sai sót, cơng ty ln nộp tờ quyết tốn trước hạn vào đầu tháng 3 năm tài chính tiếp theo.

 Chứng từ sử dụng

 Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN  Tờ khai quyết toán thuế TNDN  Chứng từ ghi sổ

 Sổ sách kế toán sử dụng

 Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước  Các chứng từ liên quan

 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ  Sổ cái tài khoản 3334

Khi tính thuế TNDN tạm tính kế tốn dựa vào doanh thu và chi phí thực tế phát sinh trong kì để kế tốn ấn định tỷ lệ thu nhập tính thuế.

44  Khai quyết tốn thuế TNDN

Trong tháng 3 năm 2020, kế tốn Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt phát hiện có sai sót trên tờ khai quyết toán thuế TNDN đã nộp và yêu cầu được nộp bổ sung. Trường hợp xảy ra trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Tuy nhiên việc công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hồn, vì vậy kế tốn cơng ty đã thực hiện lập tờ khai thuế của kì tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh đồng thời gửi tài liệu giải thích kèm theo.

Hồ sơ khai bổ sung gồm:

- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm

theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế;

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh

45

BẢNG 3: THỐNG KÊ SỐ THUẾ TNDN CƠNG TY TNHH KẾ TỐN THUẾ VIỆT PHẢI NỘP GIAI ĐOẠN 2019-2021

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Thuế TNDN 9.054.417 15.252.590 12.268.692

Quý 1 4.645.256 5.497.432 2.485.465

Quý 2 2.646.412 4.674.141 1.674.665

Quý 3 1.165.346 2.679.746 5.964.663

Quý 4 597.403 2.401.271 2.143.899

Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt giai đoạn 2019-2021

Từ bảng số liệu trên, có thể thấy số thuế TNDN mà Cơng ty TNHH kế tốn Thuế Việt phải nộp đang có hiện tượng tăng mạnh vào năm 2020 và giảm dần trong năm 2021. Nguyên nhân là do tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2021 không đạt được chỉ tiêu như mong muốn.

Cụ thể hơn, số thuế TNDN cần nộp năm 2019 là 9.054.417 đồng, năm 2020 là 15.252.590 đồng, năm 2021 là 12.268.692 đồng. Trong năm 2020, số thuế phải nộp tăng mạnh hơn 6 triệu đồng tuy nhiên trước sự sụt giảm nghiêm trọng từ doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, đến năm 2021, mức thuế phải nộp đã giảm gần 3 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 19,56% so với năm 2020. Trong đó, quý 1 có mức giảm mạnh nhất với số thuế TNDN phải nộp năm 2020 là 5.497.432 đồng, năm 2021 là 2.485.465 đồng, giảm khoảng 3 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 54,79%. Tuy nhiên đến q 3 thì cơng ty đã có sự thay đổi mạnh hơn sau khi đưa ra các chính sách đối phó kịp thời với tình hình dịch

46

bệnh phức tạp, thể hiện rõ nhất qua số thuế TNDN phải nộp năm 2020 là 2.679.746 đồng, năm 2021 là 5.964.663 đồng, tăng hơn 3 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 122,58%. Điều này cho thấy được sự phục hồi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty cũng như mức phát triển ổn định. Đến quý 4, số thuế TNDN phải nộp năm 2020 là 2.401.271 đồng, năm 2021 là 2.143.899 đồng, giảm nhẹ khoảng 300 nghìn đồng, khẳng định sự thay đổi khác biệt so với 2 quý đầu.