2.3. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại Công ty Cổ phần
2.3.2. Tình hình quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ tại cơng ty
Căn cứ vào hoạt động kinh doanh tại Công ty; căn cứ vào các Nghị định, Thông tư quy định về HĐCT; căn cứ vào các quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của luật thuế GTGT và thông tư 219/2013/TT-BTC về việc sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT để có thể thực hiện đúng các quy định về quản lý thuế GTGT và để đảm bảo Công ty không kê khai sai số thuế phải nộp. Chứng từ sử dụng là hoá đơn mẫu số 01GTKT3/001 do Bộ Tài chính phát hành theo Thơng tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 quy định về hoá đơn, chứng từ.
Cơng ty có các quy định về HĐCT hạch tốn thuế GTGT như sau: - Các hoạt động mua, bán HHDV phải sử dụng hoá đơn GTGT
- Khi lập hoá đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hố đơn như: Ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng giá thanh toán.
- Hoá đơn GTGT phải ghi chính xác tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán để xác định được người bán.
- HĐCT sử dụng phải được Nhà nước cho phép lưu hành.
- Kèm với hoá đơn GTGT, nếu nghiệp vụ mua hàng đã thanh toán cho người bán thì phải có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng nếu tổng giá trị thanh toán hơn 20 triệu đồng.
- Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn cho cơ quan thuế trực tiếp theo quy định.
- Và một số trường hợp đặc biệt khác theo quy định của pháp luật.
Các biện pháp xử lý tình huống về hố đơn đã được cơng ty áp dụng đúng theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
Dưới đây là bảng số liệu thống kê hố đơn cơng ty sử dụng trong giai đoạn 2019-2021:
Bảng 2.1: Tình hình sử dụng hố đơn của doanh nghiệp giai đoạn 2019-2021
(Nguồn: Tổng hợp từ tờ khai hố đơn qua các năm của cơng ty)
Nhìn vào bản trên có thể thấy số hóa đơn hủy bỏ trong năm là số hóa đơn hợp lý, hợp lệ, đã được chấp nhận. Tổng số hóa đơn sử dụng lần lượt qua ba năm là 1968, 2154, 2862 hóa đơn. Số hóa đơn xóa bỏ, mất, hủy lần lượt là 32, 29, 16 hóa đơn. Số hóa đơn xóa bỏ, mất, hủy chủ yếu là do ghi sai một vài thơng tin trên hóa đơn làm cho hóa đơn khơng hợp lệ. Tuy nhiên các sai sót đó đã đều được phát hiện và điều chỉnh kịp thời. Số hóa đơn sử dụng trong năm có xu hướng tăng qua từng năm cũng là một dấu hiệu tốt cho thấy sự
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số hoá đơn sử dụng trong năm 1968 2154 2862
phát triển của doanh nghiệp và bộ phận kế toán của doanh nghiệp đã có rút kinh nghiệm, cũng như cẩn trọng hơn trong việc ghi sai thơng tin trên hóa đơn tránh nhiều sai sót và khắc phục ngay khi có lỗi phát sinh.