2.3. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại Công ty Cổ phần
2.3.3. Tình hình kê khai, tính thuế GTGT của cơng ty
- Việc tuân thủ nghĩa vụ kê khai và tính thuế GTGT
Thời gian kê khai: hàng quý
- Kế toán lập tờ khai thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT:
+ Căn cứ vào hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào kế tốn lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.
+ Căn cứ vào hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra.
+ Cuối tháng sẽ căn cứ vào bản kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào và các chứng từ liên quan khác để lập tờ kê khai thuế GTGT.
+ Căn cứ tờ khai thuế giá trị gia tăng và các tài liệu liên quan khác để lập báo cáo quyết toán thuế GTGT.
- Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế ” do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế. Phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế ” cung cấp cho công ty các chức năng sau:
+ Lập tờ khai thuế và điền thông tin trên các tờ khai thuế và các phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
+ Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng.
Ø Kê khai thuế ở cơng ty bao gồm:
+ Bảng kê hóa đơn, những chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán hàng ra theo mẫu số 01-1/GTGT;
+ Bảng kê hóa đơn, các chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo đúng mẫu số 01-2/GTGT;
+ Bản giải trình việc khai bổ sung, điều chỉnh (nếu như có) theo đúng như mẫu số 01-KHBS;
+ Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, và những dịch vụ mua vào sẽ được khấu trừ theo tháng (nếu có) theo mẫu số 01-4A/GTGT;
- Công ty Cổ phần MEGABIZ Việt Nam đã sử dụng các mẫu tờ khai đúng theo quy định của pháp luật, cho thấy bước đầu sự tuân thủ thuế của công ty. Để đánh giá thêm về tinh thần tiến thủ trong kê khai thuế của doanh nghiệp, ta sẽ xem xét về sự tuân thủ trong việc nộp tờ khai thuế đúng hạn, được đo bằng tỷ lệ nộp tờ khai thuế đúng hạn trên tổng số tờ khai đã được nộp, nếu chỉ tiêu này cao chứng tỏ mức độ tuân thủ cao.
Bảng 2.2: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2019-2021
Từ bảng 2.2, có thể thấy công ty đã tuân thủ tốt trong việc nộp tờ khai thuế đúng thời hạn quy định.
Ø Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ
Công ty Cổ phần MEGABIZ Việt Nam là một công ty kinh doanh vừa và nhỏ chủ yếu trên lĩnh vực lập trình máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm máy tính, hỗ trợ, tư vấn các dịch vụ cơng nghệ thơng tin. Các hàng hố dịch vụ mua vào của công ty chịu mức thuế suất thuế GTGT là 5% và hàng hoá
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Số tờ khai thuế GTGT 12 12 12 Số tờ khai nộp đúng hạn 12 12 12
dịch vụ bán ra đa phần là chịu mức thuế suất 10%, nên hàng năm công ty phải thực hiện nộp thuế GTGT đầy đủ cho cơ quan thuế.
Để thực hiện tốt công tác kế tốn thuế GTGT, Cơng ty đã thực hiện hạch toán thuế GTGT theo quy định mới nhất của Tổng cục thuế và áp dụng các Thông tư hướng dẫn đối với ngành hoạt động kinh doanh trong từng thời kỳ hoạt động.
- Cơng tác hạch tốn, tính thuế GTGT đầu ra:
+ Tài khoản sử dụng: sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, thế là tài khoản 3331 để hạch toán thuế GTGT đầu ra.
+ Các loại sổ sách sử dụng: để hạch toán kế toán và tổ chức lưu giữ xử lý nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra thì kế tốn cần sử dụng các loại sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 3331 và sổ chi tiết tài khoản 3331. Phục vụ cho việc kê khai và nộp thuế GTGT sử dụng bảng kê các hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
Thuế suất thuế giá trị gia tăng được áp dụng cho tất cả hàng hóa và dịch vụ bán ra của công ty là 10 %.
- Cơng tác hạch tốn kê khai thuế GTGT đầu vào:
+ Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, thế là tài khoản 3331 để hạch toán thuế GTGT đầu vào.
+ Các loại sổ sách sử dụng: Để hạch toán và tổ chức lưu trữ kế tốn, cơng ty sử dụng nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133, sổ chi tiết tài khoản 133 để hạch toán. Phục vụ cho việc kê khai thuế giá trị gia tăng sử dụng bảng kê hóa đơn, chứng từ của HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty luôn được nộp để được khấu trừ hoàn toàn trong q này, khơng phân biệt có nên sử dụng hay khơng.
Cụ thể tình hình kê khai và tính thuế GTGT của công ty trong giai đoạn 2019-2021 được thể hiện qua bảng 2.3 dưới đây:
Bảng 2.3: Tình hình kê khai và tính thuế GTGT giai đoạn 2019-2021
(Nguồn: Từ tờ khai thuế GTGT qua các quý của công ty)
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra và mua vào của doanh nghiệp trong giai đoạn 2019 - 2021 thay đổi với tốc độ khơng q lớn. Qua đó có thể thấy được một phần nào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong ba năm vừa qua.
2.3.4. Tình hình nộp thuế GTGT của cơng ty
Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT trong 3 năm gần đây của cơng ty có sự thay đổi rõ rệt cùng với sự phát triển chung của tình hình hoạt động kinh doanh. Dưới đây là bảng số liệu thu thập được trong ba năm 2019, 2020, 2021. Kỳ tính thuế theo quý:
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ
bán ra 88.056.068 93.220.727 56.015.007
Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ
Bảng 2.4: Bảng thống kê số thuế GTGT công ty đã nộp giai đoạn 2019-2021
(Nguồn: Từ tờ khai thuế GTGT qua các q của cơng ty)
Từ bảng số liệu trên có thể thấy, số thuế GTGT đầu ra của công ty tăng trong 2 năm 2019, 2020 và giảm nhiều ở năm tiếp theo. Năm 2019 thuế GTGT phải nộp là 5.702.304 đồng, năm 2020 là 53.172.970 đồng tăng, so với năm 2019 đã tăng lên hơn 48 triệu với tỷ lệ tăng gần 52%. Năm 2021 là 46.493.314 đồng, so với năm 2020 giảm 7 triệu đồng, với tỷ lệ giảm 11%. Thuế GTGT của doanh nghiệp ở mức trung bình qua các năm.
Cơng ty cũng có số thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trong một số quý, không phải nộp thuế GTGT cho CQT, tuy nhiên con số không đáng kể.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Nộp thuế qua phần mềm HTKK hoặc qua trang: thuedientu.gdt.gov.vn - Trước đây, công ty nộp thuế GTGT bằng hình thức nộp tiền mặt. Do nhận thấy sự bất cập của cách thức đó, tốn kém chi phí đi lại cũng như thời
gian, từ năm 2018 công ty bắt đầu sử dụng dịch vụ tiện ích e-fast của ngân hàng Vietinbank, cho phép nộp thuế qua mạng, tiết kiệm được thời gian và công sức.