CễNG TY CP MAY XUẤT KHẨU VIỆT THÁI Số 142 , Quang Trung, TP Thỏi Bỡnh, Tỉnh Thỏi Bỡnh
TRÍCH SỔ CÁI
Tài khoản 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ Diễn giải Sổ NKC TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày thỏng Số hiệu Số trang Số dũng Nợ Cú Dư đầu kỳ 02/10/201 5 658 Xuất NVL May
Quần ỏo trượt tuyết 1521 634.959.372
03/10/201
5 659
Xuất NVL May
quần ỏo trượt tuyết 1521 368.273.628
… … … … …` …
29/12/201
5 792
Xuất NVL sản xuất
Quần ỏo trượt tuyết 1521 644.172.632 30/12/201
5 793
Xuất nhiờn liệu chạy
mỏy 1523 136.093.145
31/12/201
5 794
Xuất khúa may quần
ỏo săn 1522 94.172.634
31/12/201
5 TH001 Tổng hợp CPSX 1541 57.497.751.064
Tổng cộng 57.497.751.064 57.497.751.064
2.2.4.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Hiện nay, Cụng ty cố phần May xuất khẩu Việt Thỏi ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất, Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm với đơn giỏ tiền lương được tớnh trờn doanh thu thực tế, cụng thức tớnh như sau:
Tổng lương=Lương sản phẩm+Lương bỡnh xột+Phụ cấp
Lương sản phẩm=Tổng số ngày cụng x Đơn giỏ lương sản phẩm Lương bỡnh xột =Lương cơ bản x Hệ số bỡnh xột
Trong đú: Hệ số bỡnh xột: A:1,1; B:0,7; C: 0,5.
Lương cơ bản = Hệ số lương cấp bậc x Mức lương tối thiểu Mức lương tối thiểu là 1.650.000 đồng
Đơn giỏ tiền lương do Phũng Tổ chức, lao động tiền lương của Cụng ty tớnh và gửi lờn Phũng Kế toỏn để tớnh ra tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất.
. Cụng ty tớnh và nộp cỏc khoản trớch theo lương theo đỳng tỷ lệ quy định . Tỷ lệ trớch KPCĐ là 2% trờn lương thực tế, cỏc khoản BHXH là 18% trờn lương cơ bản, BHYT là 3% trờn lương cơ bản, BHTN là 1%, KPCD 2% trờn lương cơ bản cũn 10,5% ( BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% ) người lao động phải chịu và được khấu trừ vào lương, song 10,5% này Cụng ty sẽ đúng cho người lao động.
*Tài khoản, sổ kế toỏn sử dụng
Để tập hợp chi phớ NCTT,kế toỏn sử dụng TK 622 –Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Cỏc khoản trớch về BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ được theo dừi trờn cỏc tài sổ chi tiết sau:
- Sổ chi tiết TK 3382- kinh phớ cụng đoàn - Sổ chi tiết TK 3383 – bảo hiểm xó hội - Sổ chi tiết TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- Sổ chi tiết TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp
Sổ kế toỏn: sổ chi tiết TK622, Nhật kớ chung, sổ cỏi TK 622, sổ chi tiết TK 3382,3383
*Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ được sử dụng trong kế toỏn CPNCTT là: bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương, Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương.
* Quy trỡnh ghi sổ
Căn cứ vào cỏc sổ sỏch theo dừi kết quả lao động của cụng nhõn trực tiếp sản xuất (Bảng chấm cụng, kết quả bỡnh xột A,B,C…) và cỏc chứng từ thanh toỏn tiền lương , tiền ăn ca,cỏc khoản phụ cấp,...kế toỏn phần hành tiền lương tiến hành tớnh ra lương sản phẩm cho mỗi cụng nhõn, từ đú lập bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn ở mỗi tổ, phõn xưởng sản xuất.
Hằng thỏng, căn cứ vào chi phớ tiền lương của cụng nhõn sản xuất đó tập hợp được, bảng tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, kế toỏn tiến hành lập “Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương”-chi tiết cho từng phõn xưởng. Từ đú, Kế toỏn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung và sổ cỏi TK 622.
Cuốiquý, Kế toỏn tổng hợp toàn bộ CPNCTT phỏt sinh trong 3 thỏng của quý trong “ Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương toàn quý”. Tiến hành phõn bổ cho từng sản phẩm chịu chi phớ.
Sau đú toàn bộ chi phớ nhõn cụng trực tiếp tập hợp trờn TK 622 được kết chuyển sang TK 154-Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.