Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần ADDED-VALUE.

1.4 .Giá vốn hàng bán

1.4.1 .Phương pháp xác định trị giá vốn

2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ADDED-VALUE

2.1.3. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần ADDED-VALUE.

phần ADDED-VALUE.

2.1.3.1 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần ADDED-VALUE. Bộ máy kế tốn của cơng ty có nhiệm vụ:

– Hướng dẫn đơn đốc cac bộ phận trong công ty thu thập đầy đủ, kịp thời chứng từ hạch toán ban đầu phục vụ cho cơng tác hạch tốn và điều hành quản lý của công ty.

– Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ theo đúng chế độ, quy định.

– Tổ chức, bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo úng quy định. 2.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán.

Hình 2: Sơ đờ bộ máy kế tốn của cơng ty như sau:

Hiện nay phịng kế tốn của cơng ty gồm có 5 người:

Kế tốn trưởng:Phụ trách trực tiếp các nhân viên của mình, có qun

phân cơng và chỉ đạo trực tiếp cơng việc của tất cả các nhân viên kế tốn Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương nhân viên KÕ to¸n tr ëng

Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo đạo kiểm tra cơng việc do kế tốn viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về các thơng tin kế tốn.

Kế tốn tổng hợp và tính doanh thu lợi nhuận đạt được trong kỳ của

cơng ty: Tính tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, quyết tốn thuế cuối năm, doanh thu và lợi nhuận của cơng ty cuối mỗi kỳ.

Kế toán thanh toán: Theo dõi việc thu chi tiền mặt trên cơ sở các hóa

đơn, chứng từ liên quan, theo dõi số tiền mặt tại quỹ.

Thực hiện nghĩa đối với Nhà nước, theo dõi về tiền gửi Ngân hàng, các khoản nộp ngân sách nhà nước. Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi tiền gửi Ngân hàng và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp

Kế toán tài sản cố định và vật tư: Theo dõi việc tăng giảm tài sản cố

định, theo dõi nhập, xuất vật tư, hàng hóa. Theo dõi tình hình biến động tài sản, phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác số lượng tài sản cố định, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.

Kế tốn tiền lương: Theo dõi cơng nợ, xây dựng cơ bản, bảo hiểm y tế.

Nhiệm vụ thanh tốn lương, thưởng cho cán bộ cơng nhân viên chức trong Công ty, theo dõi xây dựng cơ bản và trích BHXH.

2.1.3.2.Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty* Các chính sách kế tốn chung * Các chính sách kế tốn chung

Cơng ty áp dụng chế độ kế tốntheo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006.

Kế khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 

Kế toán TSCĐ: đánh giá theo nguyên tắc giá gốc, khấu hao theo phương pháp đường thẳng.



Kỳ kế toán: tháng



Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12.

Phương pháp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm: Theo phương pháp

Nhập trước xuất trước

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định: Theo giá mua thực tế

cộng các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hồn lại) cộng chi phí trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ và trạng thái sẵn sàng sử dụng.

- Nguyên tắc khấu hao tài sản cố định: Cách tính khấu hao TSCĐ của Cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá của TSCĐ/Số năm sử dụng (MKHBQ)

Nếu đơn vị thực hiện trích KH cho từng tháng thì:

MKHBQ tháng = MKHBQ năm/12 tháng - Cơng ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Thực hiện lập báo cáo kế toán :

Hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị Bảng cân đối kế tốn .

Báo cáo luân chuyển tiền tệ

Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Ngồi ra cịn bao gồm : + Quyết toán thuế GTGT

+ Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập. + Quyết tốn thuế TNDN

+ Bảng cân đối phát sinh

2.1.3.3 Tổ chức vận dụng phần mềm kế toán và hệ thống sổ kế toán

* Tổ chức vận dụng phần mềm kế toán:

- Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy: Phần mềm kế tốn AME-startup. Đặc điểm của phần mềm kế toán máy AME là : Ame - StartUp là phần mềm kế toán được thiết kế dành riêng cho các doanh nghiệp Nhỏ & Siêu Nhỏ, phần mềm kế toán Ame - StartUp xây dựng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC giúp kế toán hạch toán dễ dàng. Với mục tiêu "tất cả các doanh nghiệp đều được sử dụng phần mềm kế toán" và đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập, chúng tôi đã cho ra đời sản phẩm Ame - StartUp giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều về tin học và kế tốn mà vẫn có thể sở hữu và làm chủ được hệ thống phần mềm kế toán, quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của mình đồng thời đáp ứng được các yêu cầu về chứng từ, sổ sách, báo cáo thuế và báo cáo tài chính với cơ quan thuế.

Phần mềm kế toán doanh nghiệp Nhỏ & Siêu nhỏ Ame - StartUp được thiết kế trực quan sinh động, thân thiện với người sử dụng, giúp người sử dụng làm quen với phần mềm không mất nhiều thời gian mà tiếp cận được phần mềm một cách hiệu quả.

Hơn nữa, trên giao diện của phần mềm kế toán doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ Ame - StartUp đã tích hợp sẵn phần mềm hỗ trợ từ xa qua internet "TeamViewer QuickSupport", người sử dụng chỉ việc click chuột vào phần mềm này và gọi điện về văn phịng chúng tơi u cầu hỗ trợ kỹ thuật trực tuyến.

Màn hình giao diện phần mềm kế tốn sử dụng tại cơng ty cổ phần Added-Value

- Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: Hình thức nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản: việc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung đó

là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

* Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán:

Hiện nay công ty đã mở các sổ chi tiết sau + Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ chi tiết tài khoản 131 – Theo dõi hàng bán + Sổ chi tiết tài khoản 141 – Theo dõi tạm ứng

+ Sổ chi tiết tài khoản 331 – Theo dõi hàng mua + Sổ theo dõi tài sản cố định

+ Sổ theo dõi trị giá hàng tồn kho

+ Sổ theo dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nước + Sổ chứng nhận sở hữu cổ phần

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.

+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. + Các bảng kê: từ bảng kê số 1 đến bảng kê số 11

+ Sổ cái, thẻ kho…

* Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

- Kỳ lập báo cáo: Kỳ báo cáo của công ty được lập theo quý, năm. - Trách nhiệm lập báo cáo: Trưởng phịng kế tốn và Giám đốc Cơng ty - Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập thàng 04 bảng, gồm: + Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

2.2.Các phương thức bán hàng:

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp đang phải cạnh tranh với nhau rất gay gắt vì vậy mà cơng tác tiêu thụ hàng hố có vị trí vơ cùng quan trọng. Chính vì vậy, Cơng ty Cổ phần Added-Value rất quan tâm đến các phương thức bán hàng nhằm đẩy mạnh số lượng hàng hố bán ra đem lại lợi nhuận cao nhất cho cơng ty.

Trong một vài năm trở lại đây, công ty cổ phần Added-value đã khắc phục được khó khăn và phát triển với tốc độ nhanh. Với đội ngũ nhân viên

cứu thị trường, tổ chức mạng lưới tiêu thụ, đưa ra các hình thức quảng cáo, khuyến mại phù hợp, liên hệ giao dịch với khách hàng và phân phối sản phẩm. Với nỗ lực của phòng kế hoạch thị trường và các phịng ban trong cơng ty, cơng ty đã có quan hệ với hầu hết các mối hàng tiêu thụ, phân phối trong tỉnh. Sản phẩm của công ty đang ngày càng mở rộng thị trường tiêu thụ.

Hiện nay, công ty áp dụng tất cả hai phương thức bán hàng bán buôn và bán lẻ.

Phương thức bán bn:

Hình thức chủ yếu: bán bn qua kho. Theo đó, hàng hóa mua về nhập kho rồi mới được chuyển bán cho khách hàng, khách hàng trực tiếp đến ký hợp đồng với cơng ty. Hình thức này được áp dụng với các khách hàng lớn, cá nhân mua với số lượng lớn. Phương thức này được thực hiện cả ở kho công ty và các mạng lưới phân phối của công ty. Đây là phương thức bán hàng mang lại doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong hoạt động tiêu thụ của công ty. Theo phương pháp này sau khi công ty và khách hàng làm xong các thủ tục pháp lý như ký hợp đồng, lập hoá đơn GTGT..., hàng hoá sẽ được xuất giao trực tiếp cho khách hàng hoặc công ty sẽ vận chuyển đến giao tận nơi cho khách hàng.

Phương thức bán lẻ:

Được thực hiện thông qua mạng lưới bán lẻ của công ty với gần các quầy, điểm bán lẻ và các đại lý trực thuộc công ty trên địa bàn Hà Nội. Cơng ty áp dụng hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp là chủ yếu. Các nhân viên bán hàng tại cửa hàng sẽ trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách. Hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ và kế tốn vốn bằng tiền của cơng ty viết phiếu thu. Tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu, song phương thức này có ý nghĩa lớn trong việc quảng cáo,

giới thiệu sản phẩm của công ty và giải quyết được nhiều cơng ăn việc làm cho xã hội.

2.3.Kế tốn doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

2.3.1.Kế toán doanh thu bán hàng:

Nội dung

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại cơng ty là tồn bộ số tiền thu được hoặc số thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có).

 Chứng từ kế tốn sử dụng:

Hiện nay, công ty cổ phần thương mại Đông Bắc đang áp dụng hình thức Kế Tốn Nhật ký chung, do đó các chứng từ được sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và tình hình thanh tốn với khách hàng gồm có:

-Hóa đơn GTGT

-Phiếu xuất kho.

-Bảng kê chi tiết hàng bán ra

-Bảng tổng hợp hàng hóa

-Sổ chi tiết tài khoản 131

-Các chứng từ liên quan khác.

Tài khoản kế toán sử dụng :

Công ty cổ phần thương mại Đông bắc nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cho nên doanh thu bán hàng là số tiền bán hàng thu được không bao gồm thuế GTGT. Công ty sử dụng các tài khoản.

-TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

-TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

-TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

-Các TK khác liên quan như: TK 111, 112, 131….

Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch tốn

Hàng ngày, khi khách hàng có nhu cầu về hàng hố của cơng ty thì giao dịch với cơng ty thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào đơn đặt hàng đó các nhân viên ở phịng kế hoạch nghiệp vụ kinh doanh sẽ lập hợp đồng.. Khi khách hàng đồng ý mua hàng, kế tốn tại cửa hàng, phịng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT.

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: - Liên 1 (màu tím): Lưu tại cuống.

- Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng.

- Liên 3(màu xanh): Dùng để luân chuyển nội bộ.

Ví dụ 1: ngày 25/11/2014 cơng ty xuất kho hàng hóa bán cho cơng ty cổ

phần sản xuất và thương mại Thành Long theo hóa đơn GTGT số 0000209 ngày 25/11/2014

CƠNG TY CỔ PHẦN ADDED-VALUE

ĐC: Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội

HĨA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: lưu Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Mẫu số: 01 GTKT 3/001 Ký hiệu: AD/13P 004362

Đơn vị bán hàng : Công ty CP Added-Value

Địa chỉ : Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản :

Điện thoại : 04.32484901 MS:0103683340 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Thành Long Địa chỉ: Xã Thanh Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam

Số tài khoản:

Hình thức thanh tốn: chuyển khoản MS: 0700261127 ST

T Tên hàng hoá, dịch vụ Đ

n vị tính Số lượng

Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

Khô đậu tương Kg

480.500 12.004,762

5.768.288.141

Cộng tiền hàng: 5.768.288.141 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán 6.056.702.548 288.414.407

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

Để nhập hóa đơn trên vào máy tính, kế tốn tiến hành các thao tác: Từ giao diện hình nền, chọn mục nhập chứng từ, chọn Hóa đơn, xuất hiện hộp thoại như sau:

Tại màn hình giao diện như trên, kế tốn tiến hành nhập: - Tích vào ơ “Bán hàng”

- Tại ô “Tháng”: 11/2014

- Tại ô “Ngày CT”: 25/11/14

- Tại ô” Số hiệu”: 209

- Tại ô “Diễn giải”: xuất bán Khơ đậu tương Tại màn hình trống phía dưới, ta lần lượt nhập:

- Tài khoản: 5111

Nhấn Tab để di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập : Doanh thu bán hàng hóa. Phát sinh Có : 5.768.288.141

- Tài khoản: 333111

Nhấn Tab di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập: Thuế GTGT đầu ra phải nộp. Mã số: 05. Phát sinh Có : 288.414.407

- Tài khoản 1311

Nhấn Tab di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập: Công ty cổ phần Added-Value. Mã số: 13129. Phát sinh Nợ: 6.056.702.548

Sau đó, nhấn nút lưu để lưu chứng từ vào máy.

Cuối ngày, nhân viên bán hàng tại các chi nhánh sẽ tổng hợp hóa đơn và các chứng từ liên quan, kiểm tra để ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khách hàng ( được nêu rõ ở phần giá vốn hàng bán)

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan, nhân viên kế tốn kiểm tra hóa đơn và phản ánh vào nhật ký bán hàng.

CÔNG TY CỔ PHẦN ADDED-VALUE

ĐC: Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội

ĐT: 04.32484901 MS:0103683340

PHIẾU XUẤT KHO PX: 3458

Tên khách hàng: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Thành Long Điạ chỉ: xã Thanh Sơn, Huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam

Điện thoại: Nợ TK: 632 Hình thức thanh tốn: chuyển khoản Có TK: 156

ST T

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa ĐVT Đơn giá (USD ) Số Lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền Ghi chú 1