2.3.1.Kế toán doanh thu bán hàng:
Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại cơng ty là tồn bộ số tiền thu được hoặc số thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có).
Chứng từ kế tốn sử dụng:
Hiện nay, công ty cổ phần thương mại Đông Bắc đang áp dụng hình thức Kế Tốn Nhật ký chung, do đó các chứng từ được sử dụng để hạch tốn doanh thu bán hàng và tình hình thanh tốn với khách hàng gồm có:
-Hóa đơn GTGT
-Phiếu xuất kho.
-Bảng kê chi tiết hàng bán ra
-Bảng tổng hợp hàng hóa
-Sổ chi tiết tài khoản 131
-Các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản kế tốn sử dụng :
Cơng ty cổ phần thương mại Đông bắc nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cho nên doanh thu bán hàng là số tiền bán hàng thu được không bao gồm thuế GTGT. Công ty sử dụng các tài khoản.
-TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
-TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
-TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
-Các TK khác liên quan như: TK 111, 112, 131….
Quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch tốn
Hàng ngày, khi khách hàng có nhu cầu về hàng hố của cơng ty thì giao dịch với cơng ty thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào đơn đặt hàng đó các nhân viên ở phịng kế hoạch nghiệp vụ kinh doanh sẽ lập hợp đồng.. Khi khách hàng đồng ý mua hàng, kế tốn tại cửa hàng, phịng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT.
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: - Liên 1 (màu tím): Lưu tại cuống.
- Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng.
- Liên 3(màu xanh): Dùng để luân chuyển nội bộ.
Ví dụ 1: ngày 25/11/2014 cơng ty xuất kho hàng hóa bán cho cơng ty cổ
phần sản xuất và thương mại Thành Long theo hóa đơn GTGT số 0000209 ngày 25/11/2014
CƠNG TY CỔ PHẦN ADDED-VALUE
ĐC: Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: lưu Ngày 25 tháng 11 năm 2014 Mẫu số: 01 GTKT 3/001 Ký hiệu: AD/13P 004362
Đơn vị bán hàng : Công ty CP Added-Value
Địa chỉ : Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản :
Điện thoại : 04.32484901 MS:0103683340 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Thành Long Địa chỉ: Xã Thanh Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam
Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: chuyển khoản MS: 0700261127 ST
T Tên hàng hố, dịch vụ Đ
n vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Khô đậu tương Kg
480.500 12.004,762
5.768.288.141
Cộng tiền hàng: 5.768.288.141 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán 6.056.702.548 288.414.407
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên
Để nhập hóa đơn trên vào máy tính, kế tốn tiến hành các thao tác: Từ giao diện hình nền, chọn mục nhập chứng từ, chọn Hóa đơn, xuất hiện hộp thoại như sau:
Tại màn hình giao diện như trên, kế tốn tiến hành nhập: - Tích vào ơ “Bán hàng”
- Tại ô “Tháng”: 11/2014
- Tại ô “Ngày CT”: 25/11/14
- Tại ô” Số hiệu”: 209
- Tại ô “Diễn giải”: xuất bán Khơ đậu tương Tại màn hình trống phía dưới, ta lần lượt nhập:
- Tài khoản: 5111
Nhấn Tab để di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập : Doanh thu bán hàng hóa. Phát sinh Có : 5.768.288.141
- Tài khoản: 333111
Nhấn Tab di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập: Thuế GTGT đầu ra phải nộp. Mã số: 05. Phát sinh Có : 288.414.407
- Tài khoản 1311
Nhấn Tab di chuyển sang ô Diễn giải, tại đây nhập: Công ty cổ phần Added-Value. Mã số: 13129. Phát sinh Nợ: 6.056.702.548
Sau đó, nhấn nút lưu để lưu chứng từ vào máy.
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tại các chi nhánh sẽ tổng hợp hóa đơn và các chứng từ liên quan, kiểm tra để ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết phải thu khách hàng ( được nêu rõ ở phần giá vốn hàng bán)
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan, nhân viên kế tốn kiểm tra hóa đơn và phản ánh vào nhật ký bán hàng.
CÔNG TY CỔ PHẦN ADDED-VALUE
ĐC: Số 618, CT2, Bắc Ninh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
ĐT: 04.32484901 MS:0103683340
PHIẾU XUẤT KHO PX: 3458
Tên khách hàng: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Thành Long Điạ chỉ: xã Thanh Sơn, Huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam
Điện thoại: Nợ TK: 632 Hình thức thanh tốn: chuyển khoản Có TK: 156
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa ĐVT Đơn giá (USD ) Số Lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền Ghi chú 1
Than cám 6 Quảng Ninh
Tấn 480500 120047 Cộng tiền hàng: Tổng tiền:
Bằng chữ: sáu tỷ, không trăm năm mươi sáu, bảy trăm linh hai nghìn,
năm trăm bốn mươi tám đồng.
Giá trên đã bao gồm thuế GTGT VAT, chưa kể chi phí vận chuyển..
Kèm theo hóa đơn số : 0000209 Ngày 25tháng 11năm 2014
Người giao hàng
(ký và ghi rõ họ tên)
Người nhận hàng
(ký và ghi rõ họ tên) Thủ kho
(ký và ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
Đơn vị: Cơng ty cổ phần ADDED-VALUE
Địa chỉ: Số 618, CT2, Bắc Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng hoá Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày, Tháng Trang sổ STT dòng A B C D E G H 25/11 26/11 27/11 30/11 209 210 215 KCDT1 2 25/11 26/11 27/11 30/11
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 11/2014
Xuất bán khô đậu tương 1311
Xuất bán khô đậu tương 1311
Xuất bán khô đậu tương 1311
Kết chuyển doanh thu thuần
xác định kết quả 911 16.715.430.609
- Cộng số phát sinh tháng 16.715.430.609
- Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 1/11/2014
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.3.2 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu.
Tại công ty, các khoản giảm trừ doanh thu chỉ bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm gía hàng bán. Khơng phát sinh khoản hàng bán bị trả lại.
Khoản hàng bán bị trả lại ở công ty phát sinh khơng phát sinh. Bên cạnh đó, có những kỳ khơng có bất kì khoản giảm trừ doanh thu nào. Bởi vì doanh thu khơng chỉ được ghi nhận trên cơ sở khách hàng để ký nhận, trước khi giao cho khách hàng đều được kiểm tra chất lượng hàng hóa ở phân xưởng, kho bãi một cách chặt chẽ. Bên cạnh đó, sự mua bán thường được thỏa thuận kĩ lưỡng bằng hợp đồng, chất lượng hàng hóa được giao thường tạo được uy tín với khách hàng, cho nên khơng phát sinh khoản hàng bán bị trả lại.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu sử dụng các tài khoản: TK 5211: Chiết khấu thương mại
TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213 Giảm giá hàng bán
2.4.Kế toán giá vốn hàng xuất bán của công ty
2.4.1. Phương pháp xác định giá vốn của công ty
Nội dung
Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán bao gồm: trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán.
Trị giá hàng hóa xuất kho
Trị giá hàng hóa xuất kho theo giá bình qn gia quyền cuối kỳ (tháng).
2.4.2. Kế tốn giá vốn của cơng ty
Tài khoản sử dụng: TK 632
Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếp nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hóa đơn GTGT…Sổ sách gồm có: bảng tổng hợp nhập xuất tồn . Nhật kí chung, sổ tổng hợp TK 632.
Giá vốn hàng xuất bán được thể hiện trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa. Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa phản ánh số lượng và giá trị của hàng nhập, xuất, tồn trong kì theo từng chủng loại hàng hóa.
Giá vốn tại cơng ty được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh
Phương pháp giá thực tế đích danh
Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lơ hàng đó để tính. Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó.
Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng được phương pháp này. Còn đối với những doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì khơng thể áp dụng được phương pháp này.
* Trình tự nhập. xuất hàng hóa như sau :
Đối với hàng hóa nhập kho:
Khi hàng về tới kho thủ kho tiến hành nhập số hàng đó vào trong kho Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mua hàng. các chứng từ liên quan và số lượng thực nhập. nhân viên thống kê ghi vào phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được nhập thành 2 liên : Liên 1: Lưu tại kho
Liên 2: Được chuyển lên phịng kế tốn cơng ty để ghi sổ kế tốn
Đối với hàng hóa xuất kho để bán:
Căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng, nhân viên thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho để theo dõi. Thẻ kho được mở cho từng chủng loại than và được lập theo năm.
Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho cho từng loại hàng hóa và tiến hành đối chiếu với số tồn thực tế còn lại trong kho.
Sau khi tập hợp đầy đủ các số liệu, nhân viên kho gửi các chứng từ lên phịng kế tốn để làm căn cứ ghi sổ kế tốn.
Ví dụ 2: về cách tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp giá
thực tế đích danh tại cơng ty cổ phần Added-Value:
Về cách tính trị giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh tại cơng ty cổ phần Added-Value:
Trong tháng 11/ 2014, tại cơng ty cổ phần Added-Value có tình hình nhập xuất hàng hóa như sau: loại hàng hóa: khơ đậu tương.
- Ngày 1/11/2014: Trị giá khô đâu tương tồn đầu tháng 3.313.870.366 đồng - Ngày 04/11/2014: Nhập kho hàng hóa, số lượng: 480.500 kg, đơn giá: 11. 920đ/kg, tổng tiền thanh toán: 5.713.145.000 đồng.
- Ngày 16/11/2014: Nhập kho hàng hóa, số lượng: 450.800 kg, đơn giá: 11. 920đ/kg, tổng tiền thanh tốn: 5.360.012.000 đồng.
- Ngày 24/11/2014: Nhập kho hàng hóa, số lượng: 461.100 kg, đơn giá: 11. 920đ/kg, tổng tiền thanh toán: 5.482.479.000 đồng
- Ngày 25/11/2014: Xuất kho hàng hóa khơ đậu tương, số lượng: 480.500 kg - Ngày 26/11/2014: Xuất kho hàng hóa khơ đậu tương, số lượng: 450.800 kg. - Ngày 27/11/2014: Xuất kho hàng hóa khơ đậu tương, số lượng: 461.100 kg.
Cơng ty tiến hành tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp
giá thực tế đích danh. Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lơ hàng đó để tính.
Sổ cái tài khoản 156 trong tháng 11/2014 trên màn hình nhập liệu của cơng ty Added-Value.
Đơn vị: Cơng ty cổ phần ADDED-VALUE
Địa chỉ: Số 618, CT2, Bắc Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản : Hàng hoá Số hiệu: 156 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu ThángNgày, Trangsổ dòngSTT
A B C D E G H 01/11 01/11 01/11 02/11 02/11 11/11 11/11 13/11 18/11 18/11 PN-74 PN-75 PN-76 PN-77 PN-78 PN-84 PN-85 PN-86 PN-95 PN-96 01/11 01/11 01/11 02/11 02/11 11/11 11/11 13/11 18/11 18/11 - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng 11/2014 3.313.87
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000874
331111 552.48 Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000874 331111 562.68
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000874 331111 566.16
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000874 331111 522.6
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000874 331111 493.8
………
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000877 331111 493.8
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000877 331111 505. 0
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000877 331111 529.2
……..
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000878 331111 353.4
Nhập mua khô đậu tương
theo HĐ 000000878 331111 364.2
……..
25/11 26/11 27/11 HD 209 HD 210 HD 215 25/11 26/11 27/11
Xuất bán khô đậu tương 6321
Xuất bán khô đậu tương 6321
- Cộng số phát sinh tháng 16.597
- Số dư cuối tháng 3.313.87
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: 1/11/2014
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Cơng ty cổ phần ADDED-VALUE
Địa chỉ: Số 618, CT2, Bắc Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2014
Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày, Tháng Trang sổ STT dòng A B C D E G H 25/11 26/11 27/11 30/11 30/11 209 210 215 575 KCDT12 25/11 26/11 27/11 30/11 30/11
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 11/2014
Xuất bán khô đậu tương 1561 5.766.
Xuất bán khô đậu tương 1561 5.409.
Xuất bán khơ đậu tương 1561 5.533.
Chi phí th kho tháng 11 331111 4.545.455
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911
- Cộng số phát sinh tháng 16.601.953.455
- Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 30 tháng 11 năm 2014. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.5 Kế tốn chi phí bán hàng của cơng ty cổ phần Added-Value
Chi phí bán hàng tại Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Hồng Minh bao gồm: Các chi phí về văn phịng phẩm, Khấu hao TSCĐ, bốc xếp, vận chuyển, xăng dầu, điện thoại, tiếp khách, cơng tác phí, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, …
2.5.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
Kế tốn hạch tốn chi phí bán hàng dựa trên các chứng từ gốc như: - Giấy đề nghị thanh tốn
- Hóa đơn GTGT - Bảng chấm cơng
- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Bảng kê thanh tốn
- Giấy đi đường
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu công tác
…………………………
2.5.2 Tài khoản sử dụng
Để tập hợp các chi phí bán hàng, cơng ty cổ phần thương mại và xây