1. Kế toán thuế và các khoản giảm trừ doanh thu
1.1. Kế toán thuế.
Thuế gắn liền với kế tốn bán hàng và có nhiều loại: Thuế VAT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… nhiệm vụ của kế tốn là phải tính tốn đầy đủ, chính xác, kịp thời số thuế phải nộp, tiến hành hạch tốn đúng như trình tự quy định các tài khoản và sổ kế tốn.
Có 2 phương pháp xác định thuế:
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: = -
Trong đó: = x
32
Doanh thu bán hàng
Thuế VAT phải nộp.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT = Thuế suất x ( -)
1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Trong q trình tiêu thụ sản phẩm, để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn, trả tiền ngay, thanh toán trước thời hạn các doanh nghiệp thường sử dụng những chính sách sau:
- Chiết khấu bán hàng: là số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng trong trường hợp họ thanh toán trước hạn định hoặc mua thường xuyên với khối lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán: là số tiền mà doanh nghiệp phải giảm cho khách hàng, do không thực hiện đúng các điều khoản ký kết trong hợp đồng như: về chất lượng, thời hạn, địa điểm…
- Hàng bán bị trả lại: là số hàng doanh nghiệp đã tiêu thụ nhưng so sản phẩm của doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng không đúng về chủng loại, quy cách, chất lượng mà khách hàng không chấp nhận.
Các khoản: Chiết khấu, giảm giá, doanh thu bán hàng bị trả lại được phép trừ vào doanh thu trước thuế, do đó kế tốn cần phải theo dõi đầy đủ, chính xác và phải hạch tốn chi tiết từng khoản vào các sổ sách kế tốn làm căn cứ tính giảm doanh thu chịu thuế đối với các cơ quan thuế.
2. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trình tự kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thể hiện qua sơ đồ sau:
34 TK 334, 338 TK 641, 642 (1) TK 152, 153 (2) TK 214 (3) TK 111, 331 (4) TK 911 (5)
3. Kết quả xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kết quả hoạt động kinh doanh là phần doanh thu còn lại sau khi đã bù đắp được các khoản thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) hoặc thuế xuất nhập khẩu và các khoản chi phí kinh doanh. Đó là lợi nhuận của doanh nghiệp.
Lãi (lỗ) = - ( + ) Trong đó:
= - Thuế(XK,TTĐB )-
Xác định kết quả kinh doanh kế tốn cịn sử dụng các tài khoản: 421, 641, 642 và trình tự được tiến hành như sau:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 911 có 632 - Kết chuyển chi phí : Nợ 911 Có 641: Chi phí bán hàng
Có 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ 511, 512 Có 911
- Kế tốn xác định kết quả bán hàng: Nếu lãi:
Nợ 911
Có 421 (lãi chưa phân phối) Nếu lỗ
Nợ 421
Có 911
* Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ 36 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, 1368 TK 333 TK 111, 112, 131 TK 333