I: Số dư đầu tháng 54.550.950 I Số phát sinh trong tháng
2.8.2. Nội dung xác định kết quả.
Kết tốn kết quả kinh doanh cần phải tơn trọng các quy định sau.
- Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riên kết quả bán hàng của từng hoạt động.
- Trong từng hoạt động cần theo dõi chi tiết của từng loại mặt hàng, từng ngành nghề từng loại lao vụ dịch vụ.
Kết quả động sản xuất kinh doanh là số hiệu giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp).
Kết quả hoạt động tài chính là số hiệu giữa và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động bất thường là số hiệu giữa khảon thu bất thường và các khảon chi bất thường. Báo cáo bán hàng Từ ngày 05/03/2004 đến ngày22/03/2004 Số TT Tên hàng hố Đơn vị tính Số lượng Trị giá vốn Đơn giá bán Thuế GTGT Thành tiền 1 Biên banie – 0,50 C 4 350.000 7.000 1.400.000 2 Xéc măng + piston kia -
STD C
3 1.325.000 66.250 4.173.7503 Giảm sóc (T) Cresida '92 C 2 1.410.000 70.500 1.480.500 3 Giảm sóc (T) Cresida '92 C 2 1.410.000 70.500 1.480.500
72
………………… …. ……. ………… ………. ………
Cộng 10.904.250
Số tiền nộp:10.904.250 đồng. Thu tiền mặt: 10.904.250 đồng.
Chênh lệch thừa(+),thiếu(-)không đồng Căn cứ vào báo cáo bán hàng kế tốn ghi.
Nợ TK 111 TM: 10.904.250
Có TK 511 DTBH và cung cấp dịch vụ: 3.985.000 Có TK 333: 199.200
BT2: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán: 1.310.000 Có TK 156 hàng hố: 1.310.000 đồng.
Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, số chi khấu và giảm giá đã chấp nhận, kế toán ghi giảm doanh thu.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tổng số chiết khấu và giảm giá khách hàng đuợc hưởng.
Nợ TK 3331: Thuế GTGT trả lại cho khách tương ứng với số giảm giá khách hàng được hưởng.
Có TK 111,112: Xuất tiền trả người mua.
Có TK 131: Trừ vào tiền phả thanh tốn với người mua i thu của người mua.
Có TK 3388: Số giảm giá chiết khấu chấp nhận nhưng chưa.
2.8.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Ci mỗi tháng, kế tốn kết chuyển toàn bộ các tài khoản doanh thu, GVHB, CPBH, CPQLDN, sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cho từng tháng.
Cơng thức tính:
+ XĐKQ = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN
- Kết chuyển doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 5.473.908.240 Có TK 911: 5.473.908.240 - KC GVHB: Nợ TK 911: 4.973.413.320 Có TK 641: 4.973.413.320 - KC CPBH: Nợ TK 911: 426.508.200 73
Có TK 641: 426.508.200 - KC CPQLDN: Nợ TK 911: 290.120.000
Có TK 641: 290.120.000
Ví dụ: XĐ kết quả cho hai mặt hàng là Giảm sóc (T) Cressida '92 + xec măng + piston kia - STD - Giảm sóc (T) Cressida '92: DT=38.272.730 GVHB = 27.381.000 CPQLDN = 2.028.474,7 CPBH = 2.982.080,2 + XĐKQ = 38.272.730 – 27.381.000 – 2.982.080,2 – 2.028.474,7 = 5.881.175,1(lãi)
- Xec măng + piston kia - STD: DT= 50.000.000 GVHB = 48.760.000
CPBH = 3.985.828,9 CPQLDN = 2.650.026,2
+ XĐKQ = 50.000.000 – 48.760.000 – 3.985.828,9 – 2.650.026,2 = - 5.305.855,1(lỗ)
Báo cáo kết quả kinh doanh
Tháng 03/2004
Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ này Luỹ kế từ DN
1 2 3 4 5
Tổng doanh thu 01 5.473.908.240 Doanh thu xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 + Chiết khấu 04
+ Giảm giá 05
+ Hàng bán bị trả lại 06 + Thuê TTĐB TXK 07
1. Doanh thu thuần (01-03) 10 5.473.908.240
2. GVHB 11 4.973.413.320
3. LN gộp (10-11) 20 500.494.920
4. CPBH 21 426.508.200
5. CPQLDN 22 290.120.000
74
6. LN từ HĐKD[20 - (21+22)] 30 216.133.080- TNHĐTC 31 240.763.920