IV. SỔ SÁCH KẾ TOÁN TRONG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.
2.1.5. Thực tế cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHHTrung Tuấn.
2.1.5.1. Kế tốn q trình bán hàng.
2.1.5.1.1 Các vấn đề liên quan đến quá trình bán hàng của doanh nghiệp.
* Khái niệm:
Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hóa (thành phẩm, hàng hố, vật tư, lao vụ dịch vụ) tức là để chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị (hàng – tiền).
* Các phương thức bán hàng của doanh nghiệp đang thực hiện:
Trước hết nói đến phương pháp hạch tốn hang tồn kho. Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do vậy việc nhập xuất hàng tồn kho phải được ghi hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, Cơng ty đã tìm được các biện phát đây mạnh hàng hố bán ra đó là đa phương thức bán hàng. Cơng ty TNHH Trung Tuấn đã áp dụng các phương thức sau:
a. Bán bn trực tiếp của cơng ty:
Khi có các nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết hoặc các đơn đặt hàng, phong kinh doanh lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho. Khi đến ngày giao hàng theo hợp đồng đã ký, chủ hàng kiểm tra thủ tục và xuất hàng hố. Cơng ty TNHH Trung Tuấn thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó chứng từ sử dụng là: Hố đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT – 3LL theo quy định số 885 ngày 16/07/1998 của Bộ Tái Chính. Hố đơn này
46
được thành lập 3 liên.
- Một liên lưu tại quyển.
- Một liên giao cho khách hàng. - Một liên giao cho kế toán.
Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho là các chứng từ phản ánh số lượng và giá trị hàng hố xuất bán. Đó là căn cứ để thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho và thủ tục có liên quan trong q trình bán hàng.
b. Bán lẻ hàng hố:
Để có mặt hàng ở nhiều kênh tiêu thụ, ngồi phương thức bán buôn của Công ty còn áp dụng phương thức bán lẻ tại các cửa hàng của Công ty: Doanh nghiệp bán lẻ của Công ty chiếm một tỷ trọng lớn so với tổng doanh thu bán hàng.
Tại các cửa hàng có các tổ chức kế tốn riêng, kê tại các cửa hàng theo dõi và lập hoá đơn GTGT, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê cuối tháng gửi lên cho kế tốn của Cơng ty. Căn cứ vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ kế tốn của Cơng ty tập hợp vào các sổ tài khoản có liên quan.
2.1.5.1.2. Phương pháp hạch tốn và các chứng từ sử dụng.
a. Phương pháp hạch tốn:
Tại Cơng ty TNHH Trung Tuấn việc kế toán ban đầu gồm:
- Xác định chứng từ cần sử dụng cho từng bộ phận, các chứng từ có liên quan đến q trình bán hàng và phải được sử dụng theo đúng trình tự ghi chép của Bộ Tài Chính đã ban hành.
- Quy định của người ghi chép chứng từ, việc ghi chép phải đúng, đầy đủ cả về nội dung và tính hợp pháp.
- Quy định trình tự luân chuyển của chứng từ ban đầu từ quầy hàng lên phịng kế tốn.
Cơ sở ghi chép ban đầu gồm các chứng từ sau: + Biểu 1: Phiếu nhập kho.
+ Biểu 2: Phiếu xuất kho. + Biểu 3: Hoá đơn GTGT. + Biểu 4: Thẻ kho.
+ Biểu 5: Báo cáo bán hàng. + Biểu 6: Phiếu thu.
Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên.
Sơ đồ 2.2: Hình thức sổ kế tốn nhật ký chung
Trong đó:
: Ghi cuối ngày. : Ghi cuối tháng.
Các chứng từ gốc : - phiếu thu , phiếu chi - Giấy báo nợ , giấy báo có -Hố đơn GTGT
- Hố đơn bán hàng - ............................. - .............................
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc .)
Sổ kế toán chi tiết :
- N-X-T kho thành phẩm (TK155)- Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết bán hàng
- Hàng gửi đi bán (TK157)- Phải thu của KH (TK131) - Phải thu của KH (TK131) - D. thu bán hàng (TK511,512) - Chi phí bán hàng (TK641) - … - XĐKQ bán hàng (TK911) Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 155, TK 157, TK 632, TK 511, TK 512, TK 515 TK 635, TK 641, TK 642, TK 911 Báo cáo kế toán Bảng cân đối tài khoản Nhật ký chung Nhật ký bán hàng 48