I: Số dư đầu tháng 54.550.950 I Số phát sinh trong tháng
515 240.763.920 Kết chuyển lãi kinh doanh911 9.030
3.2.3. Một số vấn đề tồn tại cần khắc phục:
- Về doanh thu nội bộ:
Tiêu thụ nội bộ là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ giữa đơn vị chính và các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty. Doanh thu tiêu thụ nội bộ theo quy định phải được phản ánh ở TK 512 nhưng trên thực tế Công ty không sử dụng TK này mà đều được phản ánh vao cùng một TK 511, như vậy là chưa chính xác, chưa khoa học.
- Về tài khoản:
Công ty không sử dụng TK 156(1562) để theo dõi chi phí mua hàng mà Cơng ty hạch tốn chung vào TK 156(1561) “ Giá mua hàng ” như vậy rất khó cho việc phân bổ chi phi cho các mặt hàng.
Mặt dù Cơng ty đã trang bị phần mềm kế tốn nhưng về thực tế Cơng ty vẫn sử dụng hình thức nhật ký. Như vậy rất hạn chế cho việc tra cứu, tìm kiếm và tổng hợp số liệu.
Hiện nay kế tốn trưởng cịn kiêm nhiều cơng việc nên ít nhiều đã làm hạn chế đối với cơng tác tham mưu phân tích đề xuất biện pháp cho ban giám đốc.
Tóm lại để nâng cao hiệu qủa kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, cần phải kết hợp nhịp nhàng giữa lý luận và thực tế sao cho vừa giảm bớt khối lượng công việc mà vẫn đem lại hiệu quả cao.
3.2.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện:
Việc chuyển đổi cơ chế kinh tế nước ta từ tập chung quan liêu bao cấp 82
sang cơ chế thị trường là một tất yếu khách quan. Trong điều kiện hiện nay, cạnh tranh trở nên ngày càng gay gắt, doanh nghiệp thương mại sẽ phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân góp, phần thúc đẩy sản xuất phát triển thực sự là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, để đạt được điều đó thì phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt các cơng cụ quản lý khác nhau trong đó kế tốn được coi là cơng cụ đắc lực. Trong hoạt động kinh tế thương mại, quá trình bán hàng là khâu cuối cùng quan trọng nhất trong quá trình luân chuyển vốn kinh doanh trong doanh nghiệp.Vốn hàng hoá thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn kinh doanh do đó phải được theo dõi chặt chẽ,thường xun. Vì vậy phải hồn thiện kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng về cả mặt nội dung lẫn phương pháp kế toán cho phù hợp với thực tế của doanh nghiệp là một vấn đề cấp thiết nhằm tạo ra lợi nhuận cao nhất trong sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường.
3.2.3.2. Phương hướng hoàn thiện.
Để hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng và tồn bộ kế tốn nói chung địi hỏi đáp ứng một số u cầu sau.
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tơn trọng kê chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn. Việc tổ chức cơng tác tốn ở đơn vị khơng bắt buộc phải dập khuân theo mẫu do chế độ quy định nhưng phải trong khn khổ nhất định.
- Hồn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả cao. - Hồn thiện phải đảm bảo đáp ứng được thơng tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý.
3.2.3.3. Một số kiếm nghị đề xuất.
- Hoàn thiện hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ.
- Giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó địi. - Sử dụng tài khoản doanh thu bán hàng.
- Hồn thiện sổ sách kế tốn.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết TK 641 Tháng 03/2004 Chứng từ Nội dung Phòng TK chủ TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Mã Tên Nợ Có
05/03 Thanh tốn tiền cơng tác phí 15 XK2 6418 1111 545.000
05/03 Thanh tốn vận chuyển hàng 17 XK4 6417 1111 34.132.320
…………………………………………. ……. …… ……… …….. ………….
30/03 Khấu hao TSCĐ 80 QLC 6414 214 79.040.685
30/03 Trích tiền lương 80 QLC 6411 334 108.000.000
Kinh phí cơng đồn 3382 3.600.000
Bảo hiểm xã hội 3383 7.200.000
Bảo hiểm y tế 3384 1.080.000
Kết chuyển sang TK 911 426.580.000
Cộng 426.580.000 426.580.000
84
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ chi tiết TK 642 Tháng 03/2004 Chứng từ Nội dung Phòng TK chủ TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Mã Tên Nợ Có
05/03 Thanh tốn tiền tiếp khách 80 QLC 6428 1111 7.804.816
05/03 Tiền mua xăng dầu 80 QLC 6422 1111 891.170
09/03 Trả tiền điện thoại 6427 112 8.496.300
30/03 Khấu hao TSCĐ 6424 214 79.904.685
30/03 Trích tiền lương 6421 334 150.000.000
Kinh phí cơng đồn 3382 3.000.000
Bảo hiểm xã hội 3383 6.000.000
Bảo hiểm y tế 3384 900.000
………………………………………….. …….. ………..
Kết chuyển sang TK 911 290.120.000
Cộng 290.120.000 290.120.000
Phân bổ chi phí QLDN cho từng mặt hàng:
Công thức tương tự như cách tính khi phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ: Tính CPQLDN cho mặt hàng Giảm sóc (T) Cressida '92 và Xéc măng piston kia - STD
CPQLDN Giảm sóc = (290.120.000/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.028.474,7
CPQLDN Xéc măng + piston kia - STD = (290.120.000/5.473.908.240) x 50.000.000 = 2.650.026,2
Cuối tháng sau khi tập hợp CPQLDN PS trong tháng phân bố cho từng mặt hàng kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 XĐKQKD: 290.120.000 - Giảm sóc: 2.028.474,7