108 XK002 30/10 cấp cho PX tháng 10/04 Nga PX1 nhận chổi đót 45.000 Hà PX2 nhận chổi đót
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627.3 (TRÍCH)
Từ ngày 1/10/04 đến 31/12/04
ĐVT: VNĐ
CTGS Số
CT Ngày Diễn giải
TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
Chi tiết hợp đồng …
… … … … … … …
Chi tiết: Hợp đồng gia công số 14
50 XK002 25/11 Hà nhận dây dẫn hơi bàn là PVSX 153 1.401.710 50 XK003 7/12 Hà nhận phụ tùng thay thế máy may 153 834.192 50 XK001 20/12 Hà nhận bàn là treo phục vụ sản xuất 153 1.258.398 96 96 31/12 Kết chuyển CP SXC 154 3.494.300
Chi tiết: Mã WKU 513023 PS trong kỳ: 3.494.300 3.494.300
Hợp đồng gia công số 14 Luỹ kế PS 3.494.300 3.494.300
Dư cuối kỳ 0 0 ------------------------------------------------------ Cộng: TK 627.3 Dư đầu kỳ 0 0 PS trong kỳ 15.785.183 15.785.183 Luỹ kế PS 15.785.183 15.785.183 Dư cuối kỳ 0 0
Người lập biểu Ngày tháng năm 04
Kế toán trưởng
Nợ TK 627.3: 15.785.183 (Chi tiết TK 627.3) Có TK 153: 15.785.183
Kế tốn CP khấu hao TSCĐ.
Khoản chi phí này bao gồm tồn bộ số khấu hao về máy móc, thiết bị nhà xưởng phục vụ cho q trình sản xuất sản phẩm tại các phân xưởng.
Việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định của bộ Tài chính nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để tái đầu tư TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng phải thanh lý, loại bỏ khỏi quá trình sản xuất.
được thực hiện theo quyết định 206 /2003/QĐ - UB - Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003. TSCĐ của công ty bao gồm TSCĐ dùng cho sản xuất như: các loại máy may công nghiệp, máy vắt sổ, nhà xưởng, nhà kho… TSCĐ dùng cho quản lý như: thiết bị văn phịng, nhà hành chính, ơ tơ… Kế tốn căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã được quy định và nguyên giá của các loại máy móc, thiết bị nhà xưởng… để tính ra mức khấu hao chi tiết cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ.
Công ty đã sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính (khấu hao cơ bản) để trích khấu hao TSCĐ dựa vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm. CP khấu hao TSCĐ ở cơng ty TNHH Hiệp Hưng được trích theo tỷ lệ 5% đối với nhà xưởng, 14 % đối với máy móc thiết bị sản xuất và các TSCĐ khác, 10% đối với các phương tiện vận tải phục vụ cho quản lý và sản xuất.
Ở công ty khấu hao cơ bản khơng tính thẳng cho từng sản phẩm mà tập hợp vào TK 627- CP SXC (chi tiết TK 627.4). Sau đó căn cứ vào tiêu thức tiền lương của công nhân sản xuất từng loại sản phẩm được phân bổ chi phí sản xuất chung.
Cơng thức:
=
VD: Tính mức khấu hao cơ bản cho máy móc thiết bị và TSCĐ khác Ngun giá máy móc thiết bị tồn doanh nghiệp là 3.5.0.4.965.558 Tỉ lệ khấu hao đối với máy móc thiết bị này là 14%
Mức khấu hao cơ bản = = 40.891.265 TSCĐ BQ
Việc tính và tính khấu hao TSCĐ được thể hiện trên bảng tính và phân bổ khấu hao quý IV, 04 (chi tiết biểu 16).
Để theo dõi tình hình thực hiện biến động tăng giảm, khấu hao kế tốn đã sử dụng TK214 Hao mịn TSCĐ
Cuối quý kế toán kết chuyển như sau: Nợ TK 627.4: 35230.761
Biểu 16 Sổ chi tiết tài khoản TK627.4 Công ty TNHH Hiệp Hưng
Phịng kế tốn TK 627.4 CPKH TSCĐ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/10/04 đến 31/12/04
ĐVT: VNĐ
CTGS Số chứng từ Ngày Diễn giải TK đối ứng PS.có
Chi tiết Hợp đồng
…. … …. …..
Chi tiết hợp đồng gia công
DĐK 0 0 123 31/10/2004 31/10 Trích KHCB T10/2004 214 4.100.000 123 30/11/2004 30/11 Trích KHCBT11/2004 214 5.460.000 123 31/12/2004 31/12 T12/2004Trích KH 214 5460.000 96 96 31/12 CPSXchungkết chuyển 154 15.020.000 PS trong kỳ: 15.020.000 15.020.000
Hợp đồng gia công số 14 Luỹ kế PS 15.020.000 15.020.000
Dư cuối kỳ 0 0 ------------------------------------------------------ Cộng: TK 627.4 Dư đầu kỳ 0 0 PS trong kỳ 35.230.761 35.230.761 Luỹ kế PS 35.230.761 35.230.761 Dư cuối kỳ 0 0
NGƯỜI LẬP BIỂU Ngày... tháng... năm 2004
Cơng ty TNHH Hiệp Hưng Phịng kế tốn Nội dung: trích KHTSCĐ TK ghi có 214 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 123 Quý IV/2004 Từ 1/10/2004 đến 31/12/2004 ĐVT: VNĐ
STT TK ghi nợ Diễn giải Số tiền
1 627.4 Trích KHTSCĐ dùng cho sản xuất chung 35.230.761
2 641 Trích KHTSCĐ dùng cho bán hàng 5.063.382
3 642 Trích KHTSCĐ 10.847.421
Tổng cộng 51.141.564
Người lập biểu Kế toán trưởng
Khi làm kế tốn máy để tính khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất bất đầu từ của sổ chương trình, kế tốn vào “quản lý tài sản cố định”, nhập mật khẩu xuất hiện màn hình nhập những dữ liệu “ trích khấu hao TSCĐ” (Hình 2.6), sau đó nhập những dữ liệu cần thiết, như: ngày đầu kỳ khấu hao, ngày cuối kỳ khấu hao, số tháng trích khấu hao...
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, kế tốn vào nút thực hiện trích khấu hao
Máy sẽ tự động vào chứng từ ghi sổ TK 214
Kế tốn nhập bản phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định cho hợp đồng bên ngoài, sau đấy dùng số liệu này để nhập vào máy với chương trình được cài đặt sẵn máy tự động vào số chứng từ TK 627.4
Chi phí dịch vụ mua ngồi
Chi phí bao gồm các khoản như chi phí về tiền th máy móc thiết bị sửa chữa, tiền điện thoại, sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ và các chi phí khác phục vụ cho sản xuất. Cơng ty hạch tốn chi phí điện sử dụng trong quý vào chi phí trả trước mà khơng hạch tốn trực tiếp vào phần này,như vậy không đúng đối tượng tập hợp chi phí (xem phần kiến nghị )
Kế toán căn cứ vào các chứng từ như phiế chi tiền mặt bảng thanh toán lượng sản phẩm... để lập bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngồi cho từng hợp đồng của từng tháng sau đấy nhập vào máy với chương trình được cài đặt sẵn máy tự động vào sổ chi tiết TK627.7 theo từng hoạt động
Khi làm kế toán máy:
VD: Khi xuất tiền mặt chi trả, phục vụ cho việc sản xuất kế toán vào phiếu chi tiền mặt trên máy, máy tự động vào bảng kê chứng từ gốc và vào chứng từ ghi sổ ( Hình 2.7 và 2.8).
Khi kế tốn lập phiếu chi thì vào “quản lý tài sản”, xuất hiện màn hình nhập liệu, sau khi nhập dữ liệu đầy đủ, máy tự động vào bảng kê chứng từ
gốc và vào chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ TK 111 dùng để lập sổ cái TK627 vào cuối kỳ (biểu số 18).
Biểu 18.
Công ty TNHH Hiệp Hưng Phịng kế tốn
Tài Khoản 627.7 Chi phí dịch vụ mua ngồi
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/10/04 đến 31/12/04 ĐVT:VNĐ CTGS Số C T
Ngày Diễn giải TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
… Chi tíêt hợp đồng …
Chi tiết: Hợp đồng gia công số 14 Dư đầu kỳ 0 0