1.1 .Tổng quan về doanh nghiệp
2.3. Đánh giá chung về việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT của công ty
trong thời gian qua
Trong những năm gần đây do ảnh hưởng nặng nề của đại dịch Covid-19, nền kinh tế thị trường có nhiều biến động và ảnh hưởng nhiều từ sự suy thoái kinh tế của các nước phát triển, các doanh nghiệp nói chung và Cơng ty Cổ phần Quốc tế Đơng Dương nói riêng đã trải qua rất nhiều khó khăn. Cơng ty đã khơng ngừng nỗ lực hết mình để tồn tại trên thị trường. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty dù tăng trưởng nhưng không nhiều, đặt ra yêu cầu Ban Giám đốc công ty cần đề ra những giải pháp cũng như chiến lược để giúp công ty phát triển trong thời gian tới.
2.3.1 Những thuận lợi và kết quả đạt được
Trong những năm vừa qua, công ty Cổ phần Quốc tế Đông Dương luôn cố gắng phát triển bền vững, lớn mạnh, đạt được những thành quả nhất định trông công tác thực hiện nghĩa vụ thuế như:
- Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” đã góp phần giảm tải một khối lượng lớn cơng việc rườm rà. Thay vì đại diện doanh nghiệp đến trụ sở mỗi kỳ kê khai, báo cáo thuế thì giờ đây, chỉ với vài thao tác đơn giản, khối lượng công việc đã được giảm tải cho cả hai bên doanh nghiệp và cơ quan quản lý. Trong quá trình sử dụng, phần mềm HTKK cũng được cập nhật và cải thiện liên tục để bảo tồn tính chính xác, kịp thời hỗ trợ cho các doanh nghiệp phục vụ cơng việc. Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn có cơ hội tiếp cận với các giao dịch điện tử bởi sự thông minh, tiện ích của phần mềm.
38
- Công ty sẽ thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế bằng phương thức điện tử mà không phải trực tiếp tới CQT, giúp thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa thuế nhanh chóng, chính xác và kịp thời; giảm thiểu được chi phí cũng như rủi ro trong q trình làm việc, tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí đi lại của cơng ty.
Trong những năm qua, công ty luôn đảm bảo kê khai, nộp tờ khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định về cách thức tiến hành cũng như thời hạn theo quy định, khơng có hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, khơng bị nhắc nhở hay khiển trách về các sai phạm liên quan đến luật thuế.
Tuy nhiên, những gì mà cơng ty đạt được chính là kết quả của sự nỗ lực khơng ngừng nghỉ của tồn bộ Cơng ty. Bên cạnh đó, bộ phận kế tốn đã tn thủ nghiêm túc những quy định của Bộ Tài chính. Về thuế GTGT, khi có sự sửa đổi Luật thuế GTGT nào, Cơng ty đều cập nhật, tìm hiểu và thực hiện đúng và nghiêm túc theo quy định được đề ra.
Về tổ chức hóa đơn chứng từ:
Việc xử lý hóa đơn sai, bị mất đã được kế tốn của cơng ty xử lý đúng theo quy định.
Hóa đơn, chứng từ đều tuân thủ đúng theo quy định: khơng tẩy xóa, gian lận, và được lưu trữ bảo quản tại Công ty để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
Thời điểm xuất hóa đơn bán hàng là thời điểm chuyển giao hàng hóa cho người mua đúng theo quy định
Hiện tại, Công ty đang thực hiện đăng ký và phát hành hóa đơn điện tử để sử dụng năm 2022 theo quy định của Thông tư 68/2019/TT-BTC.
39 Về công tác kê khai thuế:
Hiện tại, Công ty Cổ phần Quốc tế Đông Dương đang sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai do Tổng cục Thuế xây dựng. Qua việc sử dụng phần mềm này, giúp cho Công ty kê khai thuế được nhanh và kịp thời, giảm thiểu được những sai sót trong việc kê khai và lập tờ khai. Đồng thời, sử dụng phần mềm đảm bảo sự chính xác, tiết kiệm chi phí, nhân lực cho cơng ty, hơn nữa việc kiểm tra theo dõi cũng dễ dàng hơn rất nhiều.
Về việc nộp thuế GTGT:
Công ty Cổ phần Quốc tế Đông Dương đã kê khai và nộp đầy đủ thuế đúng hạn, kịp thời, theo đúng quy định, khơng xảy ra tình trạng nợ đọng tiền thuế. Công ty thường xuyên rà sốt lại hóa đơn chứng từ để tránh tình trạng sai sót, kịp thời kê khai thuế bổ sung.
Về sổ sách theo dõi Thuế GTGT:
Cuối kỳ, Công ty thực hiện bù trừ thuế GTGT đầu ra với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp để nộp đầy đủ, đúng quy định, đúng hạn, kịp thời.
Những nghiệp vụ kế toán phát sinh được kế tốn hạch tốn đầy đủ, chính xác vào sổ kế tốn và hạch tốn đúng tài khoản thuế theo quy định.
2.3.2 Một số hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1 Một số hạn chế:
Số lượng nhân viên của phịng kế tốn gồm 7 người: kế tốn trưởng, kế toán nội bộ, kế tốn chi phí, kế doanh bán hàng, kế tốn cơng nợ, kế toán lương, kế toán kho. Trách nhiệm nhân viên làm thuế chưa tách bạch rõ ràng, nên khi có u cầu về cơng tác thuế của Cơng ty Cổ phần Quốc tế Đông
40
Dương chưa đáp ứng được tốt những yêu cầu được đề ra. Chính vì vậy, đơi khi cơng ty cịn gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế.
Khi sử dụng hóa đơn điện tử sẽ dẫn đến nhiều vấn đề mà công ty chưa biết cách xử lý. Khi vận chuyển hàng hóa phải có hóa đơn để trình cơ quan chức năng kiểm tra trên đường, như vậy khi dùng hóa đơn điện tử, cơng ty khơng biết lấy hóa đơn nào để xuất trình. Các chi phí xác nhận, photo các hóa đơn chứng từ khi đối tác yêu cầu hóa đơn giấy rất mất thời gian.Ngoài ra, sử dụng hố đơn điện tử u cầu cơng ty phải có một hệ thống nhân lực với trình độ cao để có thể sử dụng. Việc áp dụng hóa đơn điện tử phụ thuộc hồn tồn vào máy móc khi có sự cố mắt điện hay hệ thống lỗi, hoặc mất tín hiệu internet thì sẽ gặp vấn đề với loại hình hóa đơn này dẫn tới chậm trễ trong việc xuất hàng hóa và ảnh hưởng tới cơng việc kinh doanh.
Trong quá trình vận chuyển bán hàng, khi sử dụng hoá đơn giấy thì nhiều trường hợp bị mất, rách hóa đơn. Cơng tác cập nhật chứng từ còn chưa kịp thời giữa các phịng ban khiến cho bộ phận kế tốn đơi khi khơng có căn cứ để ghi sổ và kê khai thuế GTGT đầy đủ, theo đúng quy định.
Tình hình lưu trữ hóa đơn, chứng từ của cơng ty còn chưa khoa học, chưa để riêng biệt, tách bạch gây khó khăn trong cơng tác tìm kiếm, rủi ro cao về thất lạc hóa đơn.
2.3.2.2 Nguyên nhân
a) Nguyên nhân chủ quan:
Trình độ của cán bộ nhân viên làm kế tốn: Nhân viên của Cơng ty chưa chủ động tìm hiểu học tập, cập nhật kiến thức thuế GTGT, chưa xử lý nhanh, kịp thời các tình huống thuế GTGT khi gặp phải.
41
Phân cơng nhiệm vụ của phịng kế tốn: Do Cơng ty chưa có nhân viên phụ trách chun về mảng kế tốn Thuế nên việc này được kế toán trưởng thực hiện kê khai và nộp thuế. Đôi khi do công việc quá nhiều, quá tải, nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế khá phức tạp nên gây áp lực lớn nên việc kê khai thuế có thể gây ra sai sót, chênh lệch giữa sổ kế tốn và tờ khai thuế. Thêm vào đó việc sắp xếp HĐCT cịn chưa khoa học nên gây ra tình tràng mất thời gian khi tìm lại HĐCT. Việc này khiến cho việc kê, khai thuế chậm, không đúng thời gian quy định.
b) Nguyên nhân khách quan:
Về đăng kí thuế GTGT:
Thủ tục hành chính về đăng kí Thuế vẫn cịn cồng kềnh, các thời điểm công ty đăng kí thay đổi vốn điều lệ gặp nhiều khó khăn trong giấy tờ, kê khai, kiểm chứng và thời gian chờ đợi từ phía cơ quan Thuế.
Về kê khai, tính thuế GTGT
Sau Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP doanh nghiệp gặp phải khó khăn trong q trình kê khai, xác định thuế được giảm trừ sao cho đúng và đủ. Việc tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT đúng hạn đôi khi không biết phải thực hiện thế nào cho đúng với nghị định trong thời kì mới.
Cụ thể, doanh nghiệp khơng nắm rõ một số mặt hàng kinh doanh có thuộc danh mục hàng hóa dịch vụ khơng được giảm thuế giá trị gia tăng hay không. Doanh nghiệp gặp vướng mắc trong việc tra cứu mã ngành kinh doanh và mã HS code khi nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu.
Doanh nghiệp đã đề xuất văn bản yêu cầu giải quyết thắc mắc nhưng sau khi hỏi cán bộ thuế, chỉ nhận được câu trả lời doanh nghiệp phải tự xác định theo
42
tình hình thực tế và đọc hiểu rõ Nghị định 15/2022/NĐ-CP, tự kê khai, tự nộp mà khơng hướng dẫn gì thêm và lưu ý, nếu doanh nghiệp áp sai mức thuế sẽ bị phạt.
Cơ quan Thuế chưa tổ chức được những buổi gặp mặt, trao đổi trực tiếp về nghĩa vụ Thuế gây khó khăn trong việc áp dụng cũng như thực hiện những thay đổi, quy định mới về chính sách Thuế.
Chính sách Thuế đơi khi cịn chưa rõ ràng thực tế, gây khó hiểu, dễ nhầm lẫn cho nhân viên kế tốn trong q trình thực hiện nghĩa vụ Thuế.
Về hóa đơn, chứng từ
Theo quy định của Luật Giao dịch điện tử, điều kiện để thực hiện giao dịch điện tử khắt khe và phức tạp hơn nên việc triển khai chậm hơn. Hóa đơn điện tử chạy bằng phần mềm phải có chứng thư kĩ thuật số, hạ tầng ngành Viễn thông cũng như các điều kiện khác từ phía các DN, như phải kết nối cơ quan thuế và cơ quan liên quan thì mới có thể sử dụng.
Đặc biệt, khi sử dụng phần mềm hố đơn điện tử, bản thân các DN khơng chỉ liên kết với mỗi cơ quan thuế mà với ngân hàng, người mua, người bán. Các ngân hàng có thể thực hiện hố đơn điện tử nhưng với người mua, người bán thì vẫn cịn q khó, khiến cho việc triển khai thực hiện phần mềm hóa đơn điện tử diễn ra chậm. Thêm vào đó, các nhà cung cấp dịch vụ phần mềm, các nhà mạng chưa đáp ứng điều kiện, bảo đảm cho hoạt động hóa đơn điện tử.
43
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ ĐÔNG DƯƠNG 3.1 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
Công ty Cổ phần Quốc tế Đơng Dương hiện có một đội ngũ cán bộ nhân viên giỏi về chuyên môn, giàu kinh nghiệm. Nhưng trước những nhu cầu, địi hỏi của thị trường, cơng ty đang khơng ngừng nâng cao trình độ cho đội ngũ lao động của mình.
Do sự phát triển giao lưu kinh tế mạnh mẽ giữa Việt Nam và các nước trên thế giới thì Cơng ty có cơ hội rất lớn để phát triển. Việc nền kinh tế Việt Nam liên tục tăng trưởng cao, ổn định trong những năm qua, kim ngạch cũng tăng mạnh. Đây là một tín hiệu rất tốt cho Cơng ty vốn đã phát triển và sẽ phát triển mạnh hơn nữa trong tương lai. Đây được xem là mảng quan trọng tạo nên sự lớn mạnh của cơng ty nói riêng và các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung.
Với định hướng và chính sách như vậy sẽ tác động rất lớn tới công ty mở ra cho công ty một thị trường kinh doanh rất rộng mở và tiềm năng ở hiện tại cũng như tương lai. Ngồi ra cơng ty ln có kế hoạch nâng cao hiểu biết về luật thu GTGT cho nhân viên công ty, đặc biệt là nhân viên phịng kế tốn của cơng ty. Vì mảng thuế rất phức tạp, dễ xảy ra sai sót, vi phạm luật thuế trong q trình hoạt động.
3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại cơng ty cổ phần Quốc tế Đông Dương GTGT tại công ty cổ phần Quốc tế Đông Dương
3.2.1 Thường xuyên cập nhật các văn bản, chính sách về thuế của Nhà nước
44
Công ty cần phải tiếp tục nâng cao hiểu biết về Luật thuế GTGT cho nhân viên, đặc biệt là nhân viên phòng kế tốn của cơng ty mình. Liên tục cập nhật những thơng tin thông báo, nghị định sửa đổi để kịp thời làm theo, tuân thủ chặt chẽ quy định của Nhà nước. Người lãnh đạo, giám đốc cơng ty cũng cần có chú ý trong hoạt động của doanh nghiệp, luôn nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, luôn nắm bắt các sự thay đổi của pháp luật để ban hành chỉnh sửa trong chính sách của doanh nghiệp. Hoặc có thể tham gia vào nhiều tổ chức, hiệp hội, diễn đàn để nâng cao hiểu biết trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.2 Nâng cao trình độ của bộ phận kế tốn
Công ty cần tách bạch rõ ràng nhiệm vụ của kế toán thuế để hiệu quả thực hiện công tác nghĩa vụ thuế được hiệu quả nhất; cần thường xuyên cử cán bộ kế toán đi học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, các khóa đào tạo nhằm nâng cao sự hiểu biết về kiến thức chun mơn cũng như năng lực, kỹ năng xử lí cơng việc trên thực tế về việc áp dụng các chuẩn mực kế toán, các chế độ kế toán mới, các quy định về thuế hiện hành.
Để nâng cao thái độ làm việc, đạo đức nghề nghiệp của nhân viên cơng ty cần đưa ra những hình thức thi đua, khen thưởng, kỷ luật trong nội quy công ty… để mọi nhân viên có một thái độ và tinh thần làm việc tích cực và hiệu quả nhất.
Trong cơng tác tuyển dụng nhân dụng nhân sự nói chung và bộ phận kế tốn nói riêng, cơng ty cần đưa ra những tiêu chuẩn rõ ràng về sự hiểu biết của công tác thuế, cơng tác kế tốn, năm bắt rõ những chính sách, quy định của Nhà nước.
Nhân viên kế toán cần đáp ứng được yêu cầu nhất định:
45
mới nói chung và kiến thức về kế tốn, kiểm tốn, thuế nói riêng.
+ Có kiến thức vững vàng về kế tốn, kiểm tốn nói chung và về thuế cũng như các chính sách, quy định về thuế của Nhà nước nói riêng.
+ Trong q trình thực hiện kế tốn thuế phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kế tốn, kiểm tốn mà cơng ty đã xây dựng. Khơng được vì tư lợi cá nhân mà làm trái với quy định với pháp luật.
3.2.3 Tăng cường sự phối hợp giữa các phịng ban trong cơng ty
Các bộ phận, phịng ban có thể trao đổi kinh nghiệm làm việc, kiến thức cũng như các chính sách thuế hiện hành của Nhà nước thông qua sự phối hợp giữa bộ phận kế toán thuế phụ trách việc thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty với các nhân viên của phòng kiểm tốn và phịng kế tốn dịch vụ của cơng ty, giữa kế toán thuế và bộ phận bán hàng,….
3.2.4 Tăng cường tính tuân thủ trong sử dụng hóa đơn, chứng từ, sổ sách
Trong hoạt động bán hàng của doanh nghiệp, để phản ánh được việc chiết khấu thương mại thì khi tiến hành giao dịch mua bán nhân viên bán hàng của công ty cần thể hiện được nội dung đó trên hố đơn bán hàng. Thể hiện nội dung đó bằng cách, bổ sung dòng “Trừ chiết khấu thương mại” dưới dòng cộng tiền hàng và trước dịng tính thuế GTGT. Ghi như vậy giúp cơng ty giảm được số lượng chứng từ phải nộp, phản ánh được đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong thời kì mới, việc thay đổi chuyển từ hóa đơn thường sang hóa đơn điện tử tuy cịn nhiều bỡ ngỡ và bất cập. Vì vậy, cơng ty cần nâng cao vấn đề về kĩ thuật, máy móc đảm bảo cho q trình kê khai và nộp HĐĐT được diễn ra suôn sẻ. Đối với các hóa đơn ghi sai sót cần tìm hiểu rõ ngun nhân để có giải pháp khắc phục. Đồng thời luôn sát sao kiểm tra để kịp thời xử lý. Với
46
những hóa đơn chưa thể thực hiện ngay trên phần mềm HĐĐT bởi chưa hoàn