CHƯƠNG II:ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM
KẾ TOÁN TRƯỞNG PHể PHềNG KẾ TOÁN
PHể PHềNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN NGUY ấN VẬT LIỆU KẾ TOÁN CễNG NỢ, TẠM ỨNG, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TỐN TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THUẾ KẾ TOÁN LƯƠNG, KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ, KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN TỔNG HỢP
đề xuất kiến nghị , những biện phỏp nhằm phỏt huy những mặt mạnh và khắc phục những mặt tồn tại, chưa tốt của Cụng ty .
Kế toỏn trưởng là người chịu trỏch nhiệm cao nhất về cụng tỏc tổ chức,vận hành bộ maỳy kế toỏn của cụng ty , cú trỏch nhiệm kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh hoạt đụng tài chớnh, kế toỏn, kết quả sản xuất kinh doanh va tỡnh hỡnh thu nộp cho ngõn sỏch Nhà Nước, đảm bảo cho hoạt động của Cụng ty đạt hiệu quả cao nhất, chiụ trỏch nhiệm trước ban Giỏm đốc Cụng ty về tớnh hợp phỏp, hợp lý của cỏc chỉ tiờu trong hệ thống bỏo cỏo tài chớnh.
Phú phũng kế toỏn: Tham gia quản lý tài chớnh tại Cụng ty , cú nhiệm vụ chỉ đạo cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty khi trưởng phũng đi vắng.
Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ ghi sổ kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày của Cụng ty .Kiểm tr theo dừi cỏc khoản thu nộp với tổng Cụng ty và giữa Cụng ty với cỏc Cụng ty thành viờn theo quy định hiện hành.Đụn đốc cỏc Cụng ty trực thuộc lập bỏo cỏo tài chớnh và bỏo cỏo quản trị theo đỳng quy định của Nhà Nước và tổng Cụng ty . Thường xuyờn rà soỏt, kiểm tra sổ sỏch kế toỏn để nắm bắt được số liệu hạch toỏn và tỡnh hỡnh tài chớnh biến động, kịp thời bỏo cỏo kế toỏn trưởng và Cụng ty khi cần xử lý.
Kế toỏn nguyờn vật liệu: Cú nhiệm vụ tổ chức chứng từ, tài khoản kế tpỏn, sổ kế toỏn phự hợp để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu. phõn bổ hợp lý giỏ trị nguyờn vật liệu sử dụng vào cỏc đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất, kinh doanh. Tớnh toỏn và phản ỏnh chớnh xỏc số lượng và giỏ trị nguyờnvật liệu tồn kho, phỏt hiện kịp thời nguyờn vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kộm phẩm chất để Doanh nghiệp cú biện phỏp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại cú thể xảy ra.
Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Cú nhiệm vụ phản ỏnh, ghi chộp, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động, tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương, phõn bổ chi phớ sử dụng nhõn cụng theo đỳng đối tượng sử dụng lao động. Lập bỏo cỏo về lao động, tiền lương phục vụ cho cụng tỏc quản lý của Nhà Nước và của Cụng ty .
Kế toỏn tạm ứng: Cú nhiệm vụ theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả giữa Cụng ty với khỏch hàng, với nhà cung cấp.
Kế toỏn tài sản cố định: Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh, tổng hợp số liệu mộtcỏch chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giỏ trị tài sản cố định hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm và di chuyển tài sản cố định trong nội bộ, tớnh túan khấu hao theo phương phỏp đường thẳng. Tham gia kiểm tra, kiểm kờ định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đỏnh giỏ lại TSCĐ khi cần thiết, tổ chức phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ của Cụng ty .
Kế toỏn tớn dụng - Ngõn hàng: Theo dừi,thực hiện thanh toỏn qua ngõn hàng; theo dừi cỏc dứan vayvốn đầu tư tại cỏc ngõn hàng.Theodừi hợp đũng kinh tế và cụng nợ phải trả với cỏc đơn vị ngoài Cụng ty. Thườn xuyờn yờu cầu cỏc đơn vị làm biờn bản đối chiếu cụng nợ để làm cơ sở cõn đối thanh toỏn....
Thủ quỹ: Mọi nhgiệp vụ liờn quan đến thu, chi, giữ gỡn bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện.Thủ quỹ phải thườn xuyờn kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phự hợpvới số dư trờn sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ, cuối ngày phải lập bỏo cỏo quỹ nộp cho kế toỏn.
2.1.4.2 Đặc điểm quy trỡnh sản xuất kinh doanh.
*Đặc điểm tổ chức sản xuất:
Cụng ty CP Cơ điện và XD Việt Nam tổ chức sản xuất theo phõn xưởng với mụ hỡnh sản xuất chung là:
- Dõy chuyền sản xuất khộp kớn từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối.
- Cỏc xớ nghiệp của cụng ty được chuyờn mụn húa để sản xuất một hoặc một số sản phẩm nhất định. Cỏc xớ nghiệp chủ động tỡm hợp đồng, tổ chức tiờu thụ sản phẩm và nộp khoỏn cho cụng ty bao gồm: tiền khấu hao tài sản cố định, chi phớ quản lý, tiền điện nước... và đảm bảo lương sản phẩm, lương ngày cho cụng nhõn của xớ nghiệp mỡnh. Giữa cỏc xớ nghiệp cú thể mua nguyờn vật liệu của nhau và thực hiện cung cấp lao vụ lẫn nhau.
Về xõydựng: Quy mổ sản phẩm lớn, kết cấu phức tạp, mang tớnh đơn chiếc.
Xuất phỏt từ đặc thự riờng cuỉa ngành xõy dựng cơ bản: Nơi xõy dựng, thi cụng cụng trỡnh là nơi nghiệm thu, bàn giao và sử dụng. Cũng chớnh từ đặc điểm kinh tế kĩ thuật của ngành xõy lắp đũi hỏi cỏc laọi sản phẩm chủ yếu của Cụng ty núi riờng và của cỏc Cụng ty xõy dựng núi chung đũi hỏi phải cúp quy trỡnh cụng nghệ riờng, phự hợp với đặc trưng của ngành xcõy dựng. Quy trỡnh bao gồ cỏc trỡnh tự sau:
Nhận thầu thụng qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp. Ký kết hợp đồng với chủ đầu tư cụngtrỡnh.
Trờn cơ sở đầu tư thiết kế và hợp đồng xõy dựng đó được ký kết, Cụng ty tiến hành quỏ trỡnh sản xuất thi cụng để tạo ra sản phẩm.
Cụng trỡnh được hoàn thành dưới sự giỏm sỏt của chủ đầu tư cụng trỡnh về mặt ỹ thuật và tiến độ thi cụng.
Bàn giao cụng trỡnh hoàn thành và thanh toỏn quyết toỏn hợp đồng xõy dựng với chủ đầu tư
Sơ đồ:
Tiếp thị đấu thầu/xõy dựng dự ỏn đầu tư
Tham gia đấu thầu,thắng thầu/trỡnh duyệt dự ỏn đầu tư
Ký hợp đồng/phờ duyệt dự ỏn Lập phương ỏn thi cụng,kế hoạch sản xuõt Chuẩn bị nguyờn vật liệu Chuẩn bị vốn,thiết bị cụng nghệ tại nơi thi
cụng
Giải phúng mặt bằng, chuẩn bị lỏn
trại
Cỏc biện phỏp an toàn và trang bị bảo hộ lao động
Tiến hành thi cụng cỏc hạng mục( nghiệm thi)
Nghiệm thu bàn giao cụng trỡnh
Thu hồi vốn- đưa dự ỏn vào khai thỏc sử dụng
Về cơ khớ và điện: Sản phẩm cơ khớ điện cú thể di chuyển được nờn cú thể sản
xuất được ở nhiều địa bàn khỏc nhau
Cụng ty cú mặt hàng chớnh là: Bơm trừ sõu, mỏy tẽ ngụ, mỏy xỏt cà phờ và nhiều mặt hàng khỏc nữa. Mỗi sản phẩm đượcchế tạo theo một quy trỡnh cụng nghệ khỏc nhau. Một sản phẩm bao gồm nhiều chi tiết nờn mỗi sản phẩm được sản xuất riờnglẽ, cú thể tự sản xuất, cú thể phải mua ngoài hoặc thuờ gia cụng.
Vớ dụ:việc sản xuất bơm trừ sõu qua 2 khõu:Nhựa và cơ khớ. Về khõu nhựa:Chế tạo vỏ bỡnh bơm và cỏc chi tiết nhựa cho bỡnh.
Về khõu cơ khớ:Chế tạo tất cả cỏc chi tiết thuộc về cơ khớ như:cụm tay đẩy cần lắc,đai cổ bỡnh và cỏc loại bu lụng,chốt...
Sau đú lắp rỏp và kiểm tra chất lượng sản phẩm và nhập kho.
Về kinh doanh thưong mại và dịch vụ :
Kinh doanh nội địa và xuất nhập khẩu cỏc laọi vật tư mỏy múc thiết bị, húa chất phục vụ nụng nghiệp và chế biến nụng sản, kinh doanh lưyơng thực, thực phẩm và nụng lõm sản; Sản xuất và kinh doanh vật liờụ xõy dựng, gương, kớnh, vỏn nhõn tạo; cho thuờ nhà ở, văn phũng làm việc, kho bói, nhà xưởng; kinh doanh khỏch sạn và dịch vụ lữ hành (khụng kinh doanh phũng hỏt kẩoke, vũ trường, quỏn bar).
Cú thể mụ tả quy trỡnh sản xuất bỡnh bơm như sau(trang 36 poto kờ to Nguyờn vật liệu
Nhựa các loại
(PP-PE-PVC) Nhựa các loại (PP-PE-PVC)
Máy ép
phun thủ côngMáy ép Máy cắt gọt kim
loai
Các thiết bị khác Chi tiết nhựa của
bơm trừ sâu
Các chi tiết cơ khí của máy bơm Kiểm tra CLSP Lắp ráp cụm chi tiết Kiểm tra CLSP Lắp ráp hoàn chỉnh bơm Sản phẩm Nhập kho
2.1.4.3 Cở sở vật chất kỹ thuật.
thiếu
2.1.4.4 Yếu tố đầu vào và thị trường tiờu thụ. * Yếu tố đầu vào và thị trường đầu vào:
Nguyờn vật liệu đầu vào chủ yếu là:Thộp,Inox,thiết bị viễn thụng, mỏy thi cụng cụng trỡnh, ụ tụ ... cú nguồn gốc từ Mỹ, Nhật Bản, Hàn Quốc, EU ...Mặt hàng chủ yếu của Cụng ty bao gồm:
Mỏy khai khoỏng, xõy dựng. Mỏy cụng cụ.
Phương tiện bốc dỡ. Thiết bị thớ nghiệm. Phụi thộp, sắt cỏc loại. Dõy chuyền thiết bị toàn bộ. Nguyờn vật liệu chỏan xuất. Săm lốp ụtụ.
Dõy điện từ. Vũng bi. Phụ tựng ụtụ.
Ngoài ra cụng ty cũn tự sản xuất và mua ngoài.
Cỏc thị trường truyền thống của Cụng ty gổm: Nga, Belarus, Cộng hoà Sộc và một số nước thuộc hệ thống XHCN ngày trước được củng cố vững chắc, cỏc thị trường mới đó được Cụng ty triệt để khai thỏc như thị trường Mỹ, cỏc nước trong khu vực chõu Á như Nhật, Hàn Quốc, Trung Quốc, Thỏi Lan, Singapore và cỏc nước chõu Âu như Anh, Đức …
* Thị trường cỏc yếu tố đầu ra:
Ngoài cỏc thị trường xuất khẩu được khai thỏc từ ngày trước gồm: Nga, Bulgari, Ukraina, Trung Quốc..., Cụng ty đó mở hướng xuất khẩu sang cỏc thị trường mới như Mỹ, Nhật, Đức, Italia, Malayxia. Ngoài ra cụng ty cũn cú thị trường trong nước tiềm năng, cung cấp:Vật liệu xõy dựng, vật liệu điện và kim khớ khỏc; kinh doanh thiết bị và phụ tựng mỏy xõy dựng; kinh doanh phương tiện vận
tải, xõy dựng cỏc cụng trỡnh trọng điểm như: cụng trỡnh thủy điện đồng nai 3, thủy điện hương điền, thủy điện sờ san4, thủy điện sụng tranh.
Cỏc mặt hàng xuất khẩu chủ yếu:
Mỏy nụng nghiệp: Mỏy cày, mỏy kộo, mỏy xay cà phờ và cỏc thiết bị, sản phẩm sử dụng trong chăn nuụi gia cầm...
Mỏy múc và một số chi tiết kỹ thuật theo yờu cầu của bạn hàng như: Mỏy bơm và mỏy cắt cỏ xuất khẩu sang thị trường Mỹ.
Gàu xỳc xuất khẩu sang thị trường Nhật bản.
Cỏc chi tiết của đầu phỏ thủy lực HTB xuất khẩu sang thị trường Hàn Quốc. Khụng chỉ vậy mà Cụng ty cũn cú thị trường trong nước đầy tiềm năng .
2.1.5 Kết quả kinh doanh chủ yếu của cụng ty. 2.1.5.1 Những thuận lợi và khú khăn của Cụng ty
* Thuận lợi:
Là Cụng ty mới được cổ phần nờn lượng vốn và Cụng ty huy động được là rất lớn cả về vốn vay lẫn VCSH.Vỡ thế mà trước mắt Cụng ty khụng phải khú khăn trong việc huy động thờm vốn dể đàu tư cho cỏc hoạt động của mỡnh.
Cụng ty đó nắm bắt được vị thế và triển vọng phỏt triển của thị trường xõy dựng và cơ khớ nờn đó xõy dựng định hướng phỏt triển phự hợp.
Cụng ty kinh doanh nhiều lĩnh vực nờn giảm được phần nào rủi ro,tạo uy tớn và thương hiệu trờn thị trường. Cụng ty tiếp tục thực hiện cỏc dự ỏn đầu tư mỏy múc thiết bị phục vụ thi cụng xõy dựng, hợp tỏc kinh doanh với cỏc đối tỏc để triển khai nhiều dự ỏn mới trong lĩnh vực đầu tư xõy dựng, lĩnh vực kinh donh bất động sản và lĩnh vực sản xuất cơ khớ truyền thống hứa hẹn mang lại lợi nhuận kinh tế cao và vị thế mới cho Cụng ty .
Cụng ty cú tập thể ban lónh đạo giàu kinh nghiệm, luụn đoàn kết, nhất trớ và cỏn bộ cụng nhõn viờn lao động hăng hỏi, nhiệt tỡnh nờn Cụng ty đó vượt qua được nhiều khú khăn thử thỏch.
Cụng ty cú nhiều chi nhỏnh nờn địa bàn hoạt đong phõntỏn nhiều nơi thuận lợi cho việc quảng cỏo và chào hàng, khai thỏc tối đa cỏc thị trường này.
Thị trường xuất khẩu của cụng ty luụn được mở rộng, ngoài cỏc thị trường xuất khẩu được khia thỏc từ ngày trước gồm:Nga, Bulgải, Ukraina, Trung Quốc...,Cụng ty đó mở hướng xuất khẩu sang cỏc thị trường mới như: Mỹ, Nhật, Đức, Italia, Malẫyi....năm sau cao hơn nẳm trước, danh mục cỏc thị trường xuất khẩu được điều chỉnh tăng hàng thỏng, hàng quý, đặc biệt khai thỏc cỏc thị trường mới là lợi thế giỳp Cụng ty đạt đựoc thành tớch xuất khẩu cao.
* Khú khăn:
Năng lực sản xuất cơ khớ ở cỏc chi nhỏnh cũn kộm do may múc thiết bị kạc hậu, chưa chủ động trong cụng tỏc thăm dũ, tiếp thị nà mở rộng thị trường, mở mang sản phẩm mới, tạo nhiều việc làm và nõng cao thu nhập cho người lao động hơn nữa. Chi nhỏnh Tuyờn Quang, Thanh Húa, Hũa Bỡnh, Vĩnh Phỳc mới chỉ dừng lại ở cung cấp cơ khớ hàng lẻ phục vụ nụng nhgiệp - chế biến nụng sản, sữa chữa mỏy múc nhỏ lẻ với giỏ trị thấp.
Nhiều dự ỏn di dời và đầu tư nõng cao thiết bị nhà mỏy cơ khớ tại văn Lõm- Hưng Yờn chưa hồn thiện, đó bước đầu đi vào sản xuất nhưng chưa ổn định nờn giỏ trị sản lượng và doanh thu cũn thấp.
Thi cụng xõy dựng cụng trỡnh thủy điện là lĩnh vực mới mẻ của Cụng ty nờn cụng tỏc quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh đang cũn nhiều vướng mắc, đồng thời gặp khú khăn trong cụng tac cung ứng kịp thời về vốn, con người, thiết bị, kinh nghiệm...
Cụng ty cú chi nhỏnh ở nhiều nơi vỡ vậy sự phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau cũn nhiều khú khăn, bị động, tốn kộm chi phớ và kộm linh hoạt.
Cụng ty chưa khia thỏc triệt để giỏ trị sử dụng của mỏy múc: giỏ trị lượng cơ khớ cũng đó tăng nhưng vẫn cũn nhỏ bộ so với tiềm năng thị trường và năng lực mỏy múc thiết bị hiện cú.
Cỏc dự ỏn thủy điện của Cụng ty đang tham gia thi cụng chịu sựđiều tiết của cơ chế 797+400 ( vừa thi cụng, vừa thiết kế và lập tổn dự toỏn) cựng với thủ tục
nghiệm thu thanh toỏn từ phớa chủ đầu tư cũn nhiều bất cập, ảnh hưỏng lớn tới việc thu hồi vốn cũng như đạt mục tiờu kế hoạch doanh thu đặt ra.
Do tiền thõn của Cụng ty là Cụng ty Nhà Nước và khi chuyển sang cổ phần húa thỡ bộ mỏy lónh đạo hầu như khụng cú sự thay đổi nhiều,những người lónh đạo này đang lam việc quen với cơ chế cũ, để thớch nghi được thỡ phải mất một thời gian khụng phải là ngắn và bỏ ra tương đối nhiều chi phớ cho việc đào tạo.
2.1.2.5 Kết quả kinh doanh những năm gần đõy:
Kết quả kinh doanh của Cụng ty những năm gần đõy được thể hiện qua bảng sụ liệu sau: bảng Chỉ tiờu Đơn vị tớnh Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch Số tiền Tăng, giảm (%) 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 617722,41 806766,25 189043,84 30,60 2. LN kế toỏn trước thuế Triệu đồng 12655,01 22644,45 9989,44 78,94 3. Tổng số lao động bỡnh quõn Người 775 812 37 4,77 4. Thu nhập bỡnh quõn 1 lao động trong 1 thỏng Đ/người/ thỏng 2547119 2892000 344881 13,54
5. Lợi nhuận sau
thuế Triệu đồng 12655,01 19901,51 7246,5 57,26 6. Tổng vốn kinh doanh Triệu đồng 695331,47 909832,62 214501,15 30,85 - Vốn cố định Triệu đồng 196024,02 184246,34 (11777,68) (6,01) - Vốn lưu động Triệu đồng 499307,45 725586,28 226278,83 45,32
Qua bảng số liệu trờn, ta thấy doanh thu thuần và lợi nhuận kế toỏn trước thuế
- DTT năm 2007 là 617722,41 (trđ), năm 2008 là 806766,25 (trđ) tăng 189043,84 (trđ) với tỷ lệ tăng 30,6 % .Lý giải sự tăng lờn của DTT trong năm 2008 là do trong năm cụng ty đó thanh lý một lượng lớn mỏy múc, thiết bị; phương tiện vận tải, truyền dẫn; dụng cụ quản lý, đồng thời cụng ty đó mở rộng được thị trường tiờu thụ sang cỏc nước: Mỹ, Nhật, Đức…
- LN kế toỏn trước thuế: Năm 2008 tăng lờn so năm 2007 là: 9989,44 (trđ) với tỷ lệ tăng 78,94 %, đó làm cho LNST của cụng ty tăng 7246,5 (trđ) so với năm 2007 với tỷ lệ tăng 57,26 %. Đõy là thành tớch đỏng ghi nhận, nú thể hiện sự cố gắng nổ lực của cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Tuy nhiờn, khi xem xột bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh thu từ hoạt động tài chớnh nhỏ hơn chi phớ từ hoạt động tài chớnh đó làm cho lợi nhuận trước thuế của cụng ty giảm đi rất nhiều. Hoạt động tài chớnh của cụng ty khụng cú lói là do ctrong năm 2008 cụng ty đó vay nợ nhiều làm cho chi phớ lói vay rất cao. Vỡ vậy , trong những năm tới cụng ty cần điều chỉnh lại cơ cấu vốn cho hợp lý, nhằm giảm chi phớ tài chớnh, nõng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Cũng từ bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty, ta thấy năm 2007 LN kế toỏn trước thuế và sau thuế là như nhau do năm 2007 là năm thứ 2 cụng ty