2.5. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc kế toỏn thành phẩm tiờu thụ thành phẩm tạ
2.6.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Hạch toỏn CPBH và CPQLDN
Việc xỏc định kết qủa kinh doanh tại cụng ty được thực hiện cho tất cả cỏc loại sản phẩm, hàng hoỏ dịnh vụ mà cụng ty đă tiờu thụ được trong kỳ mà khụng tỏch riờng kết quả cho việc kinh doanh từng loại sản phẩm, hàng hoỏ, dịnh vụ nào. Điều này khiến cho cụng tỏc kế toỏn của cụng ty đơn giản và giảm nhẹ khỏ nhiều. Nhưng mặt khỏc cũng gõy nờn ảnh hưởng trong việc theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh tiờu thụ và kết quả tiờu thụ của từng sản phẩm
Nội dụng CPBH và CPQLDN tại cụng ty
Do cụng ty thực hiện phương thức bỏn giao hàng trực tiếp tại kho của cụng ty nờn CPBH của cụng ty phỏt sinh nhỏ và khụng thường xuyờn. CPBH nhỡn chung chỉ phỏt sinh khi thực hiện hợp đồng chế tạo và lắp rỏp. Sau khi hoàn thành sản phẩm cụng ty phải vận chuyển đến tận chõn cụng trỡnh của đơn vị bạn để lắp đặt và vận hành thử .Vỡ vậy toàn bộ CPBH và CPQLDN phỏt sinh thỡ đều hạch toỏn vào CPQLDN trờn TK 642.
Gồm cỏc khoản sau.
+ CF tiền lương, nhõn viờn quản lý văn phũng + CF NLVL, CCDC
+ CF KHTSCĐ
+ Tiền điện, tiền điện thoại, nước dựng trong toàn cụng tyu + CF bảo hộ lao động
+ CF hội nghị, sỏch bỏo, cụng tỏc phớ + ...
- Phương phỏp hạch toỏn chi phớ phỏt sinh. Tuỳ từng nội dung chi phớ, nếu là chi phớ tiền lương, BHXH của bộ phận quản lý thỡ chứng từ là
KHTSCĐ thỡ chứng từ gốc là bảng tớnh KH TSCĐ. Nếu là chi phớ dịch vụ mua ngoài thỡ chứng từ là cỏc hoỏ đơn do người cung cấp gửi tới khi đó cú cỏc chứng từ trờn kế toỏn lập phiếu chi
Cuối kỳ kế toỏn lập bảng kờ sổ 5. Cơ sở để lập bảng kờ sổ 5:
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH để ghi vào dũng CFNV trờn bảng kờ số 5 tại cột ghi cú TK 334,338,(3382, 3383, 3384)
Căn cứ vào bảng phẩn bổ NLVL, CCDC kế toỏn ghi vào dũng CFVL trờn bảng kờ số 5 cột ghi Cú TK 152, 153
Căn cứ vào bảng tớnh phõn bổ KH TSCĐ để ghi vào dũng CF KHTSCĐ trờn bảng kờ số 5 cột ghi Cú TK 214
Căn cứ vào NKCT số 1, 2 để ghi vào dũng chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phi khỏc bằng tiền trờn bảng kờ số 5 ( Biểu số 26)
Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội được thể hiện trờn biểu số 24 Cuối kỳ số liệu trờn bảng kờ được tập hợp vào NK - CT số 8 cột ghi cú TK 642.
Từ bảng kờ số 5, NK - CT số 8 kế toỏn vào sổ cỏi TK 642 (Thể hiện trờn biểu số 27)