2.3. Cụng tỏc tổ chức, quản lý sản xuất và bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH
2.3.3.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Xuất phỏt từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty rất đa dạng về chủng loại vỡ sản xuất theo đơn đặt hàng rất nhiều nờn cụng ty tổ chức cỏc bộ phận sản xuất thực hiện cỏc chức năng riờng biệt.
Xưởng cơ khớ là xưởng sản xuất chớnh, chuyờn gia cụng cỏc chi tiết lẻ rồi lắp rỏp thành mỏy múc và cỏc phụ tựng.
Xưởng thiết bị cụng nghiệp là xưởng chuyờn gia cụng cỏc sản phẩm ỏp lực.
Xưởng thiết bị cụng nghiệp là xưởng chuyờ gia tạo hỡnh cho sắt, thộp đồng, gang từ phụi sau đú hàn lại thành cỏc sản phẩm kết cấu.
Ba phõn xưởng này chủ yếu là gia cụng cơ khớ theo cỏc yờu cầu của cỏc hợp động sản xuất kinh doanh.
Ngoài ra cụng ty cũn cú hai xớ nghiệp:
Xớ nghiệp ống thộp hàn: chuyờn gia sản xuất ống thộp hàn để cung cấp cho thị trường trờn cả nước.
Xớ nghiệp xuất nhập khẩu tổng hợp: là xớ nghiệp thực hiện việc mua, bỏn, xuất nhập khẩu cỏc mặt hàng phụi thộp của cụng ty.
Chi nhỏnh tại thành phố HCM là văn phũng giao dịch giới thiệu sản phẩm của cụng ty.
Sơ đồ 2.3: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. 2.3.4. Đặc điểm cụng nghệ sản xuất 2.3.4.1. Đặc điểm cụng nghệ PX thiết bị ỏp lực Sắt,thộ p que, hàn, dõy đốn ụxi Cắt uốn, gũ núng, gũ nguội, hàn điện, Sản phẩm Thử lạnh, X-quang siờu õm K H O Xỉ than, khúi, khớ hàn
XÍ NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT ỐNG THẫP HÀN PX CƠ KHÍ CHI NHÁNH TẠI TP. HCM PX THIẾT BỊ CễNG NGHIỆP XP THIẾT BỊ ÁP LỰC
2.3.4.2 Đặc điểm cụng nghệ PX cụng nghiệp
2.3.4.3. Đặc điểm cụng nghệ PX cơ khớ
2.4. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
2.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Mụ hỡnh kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty là mụ hỡnh kế toỏn tập trung, tức là mọi hoạt động kế toỏn đề tập trung thực hiện tại phũng kế toỏn. Cỏc PX tập hợp chứng từ ban đầu rồi chuyển về phũng kế toỏn của cụng ty. Cỏc chi nhỏnh hạch toỏn độc lập, cuối quý nộp BCTC cua chi nhỏnh mỡnh để phũng kế toỏn của cụng ty tổng hợp và lập bỏo cỏo chung về toàn cụng ty theo quy định của nhà nước Sắt, thép C a Tiện, phay, doa, bào, mài, khoan Lắp rắp thiết bị Chi tiết lẻ K H O Phôi, gang, đồng Gang, thép, dịch nguội, dầu mỡ Phụi, sắt, thộp,
gang, đồng Bào, mài,dũa, tiện, gũ
Hàn điện, hàn hơi K H O Sắt, thộp, gang, đồng vụn
Sơ đồ 2.4. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Phũng kế toỏn cú 5 cỏn bộ trỡnh độ chuyờn mụn và việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo nguyờn tắc tập trung (toàn bộ việc kế toỏn của cụng ty cú thể nắm bắt được toàn bộ thụng tin kế toỏn đó thu được trờn cơ sở đú cú thể kiểm tra giỏm sỏt, đỏnh giỏ chỉ đạo kịp thời hoạt động trờn toàn bộ cụng ty và giỳp cho việc kiểm tra xử lý thụng tin kế toỏn tiến hành kịp thời đầy đủ và chặt chẽ.
Kế toỏn trưởng của cụng ty: chịu trỏch nhiệm bao quỏt tổ chức kiểm tra cụng tỏc kế toỏn trờn toàn cụng ty. Là người giỳp cho giỏm đốc về cụng tỏc chuyờn mụn nghiệp vụ kế toỏn trong cụng tỏc quản lý.
Kế toỏn tổng hợp: phụ trỏch tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản, lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và theo dừi cụng nợ phải trả của cụng ty. Cuối thỏng tổng hợp trờn BCTC.
Kế toỏn quỹ kiờm kế túan tạm ứng: chịu trỏch nhiệm lưu giữ, quản lý số lượng tiền mặt hiện cú tại cụng ty theo số chi và thu từng ngày.
Kế toỏn thanh toỏn kiờm kế toỏn vật liệu: thường xuyờn kiểm soỏt thụng bỏo tỡnh hỡnh thu chi, liờn hệ với cỏc bộ phận cú nhu cầu sử dụng tiền
Kế toỏn quỹ kiờm tiền mặt Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh toỏn kiờm kế toỏn vật liệu Kế toỏn tiờu thụ cụng nợ phải thu Kế toỏn tổng hợp
mặt đảm bảo chế độ thanh toỏn và theo dừi tỡnh hỡnh vật liệu về số lượng, giỏ cả, định mức tiờu hao vật liệu, liờn hệ với cỏ nhõn bờn mua.
Kế toỏn tiờu thụ kiờm kế toỏn cụng nợ phải thu: cú nhiệm vụ hạch toỏn chi tiết và tổng hợp, lập bảng kờ số 11, nhật kớ chứng từ số 8 và theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu.
2.4.2. Tổ chữc chứng từ và sổ kế toỏn2.4.2.1. Hệ thống chứng từ kế toỏn 2.4.2.1. Hệ thống chứng từ kế toỏn
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Biờn bản kiểm nghiệm
Thẻ kho Phiếu tớnh gớa thành Hoỏ đơn GTGT ... 2.4.2.2. Hệ thống sổ kế toỏn Hỡnh thức sổ kế toỏn: Cụng ty sử dụng hỡnh thức nhật kớ chứng từ và ghi chộp bằng tay là chủ yếu.
Việc cập nhập trờn mỏy tớnh chủ yếu phục vụ cho việc lờn bỏo cỏo tổng hợp
Sổ kế toỏn tổng hợp: sổ này phản ỏnh khỏi quỏt nguồn vốn, tài sản và tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh cụng nợ,... Trong mỗi sổ này, mỗi nghiệp vụ kinh tế được ghi tổng quỏt và thưởng chỉ dựng thước đo giỏ trị.
Sổ tổng hợp cung cấp cỏc chỉ tiờu tổng quỏt để lập bỏo cỏo tổng hợp, bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh,... bao gồm cỏc sổ:
- Sổ kế toỏn chi tiết: sổ này tuỳ theo yờu cầu của quản lý để theo dừi từng đối tượng cụ thể:
+ Sổ chi tiết khỏch hàng
+ Sổ chi tiết thuế và cỏc khoản nộp nhà nước + Sổ chi tiết thành phẩm
- Sổ chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh + kết quả hoạt động kinh doanh TK 911 + kết quả hoạt động tài chớnh TK 515 + kết quả hoạt động khỏc TK 711 - Trỡnh tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó kiểm tra định khoản và ghi vào sổ chi tiết cú liờn quan (sổ chi tiết thành phẩm, thẻ kho, sổ chi tiết bỏn hàng và sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, ...)
Cuối thỏng, trờn cơ sở số liệu tổng cộng của cỏc sổ chi tiết, kế toỏn vào cỏc bảng kờ, nhật kớ chứng từ liờn quan. Số liệu từ bảng kờ được vào cỏc nhật kớ chứng từ, từ cỏc nhật kớ chứng từ kế toỏn vào sổ Cỏi. Tớnh ra số dư cuối kỡ của cỏc tài khoản trờn sổ cỏi, đồng thời lập bảng tổng hơp chi tiết từ số liệu
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cái Bảng kê
trờn cỏc sổ chi tiết. Số liệu cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu trong nhật kớ chứng từ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập Bỏo Cỏo Tài Chớnh.
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự ghi sổ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Quan hệ đối chiếu:
2.4.5. Cỏc chớnh sỏch kờ toỏn chủ yếu
Cụng ty ỏp dụng kế toỏn hàng tồn kho theo phường phỏp kờ khai thường xuyờn.
Kế toỏn chi tiết theo phương phỏp ghi thẻ song song Ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký chứng từ
Tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng
Vỡ đặc thự của cụng ty là sản xuất theo đơn đặt hàng, do võy việc tập hợp chi phớ được tớnh trực tiếp theo từng đơn đặt hàng, do đú việc đỏnh gớa thành phẩm nhập kho cũng được tớnh trực tiếp cho từng đơn đặt hàng.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh gớa trị thực tế của thành phẩm xuất kho theo giỏ đớch danh của từng đơn đặt hàng.
Liờn độ kế toỏn vào 31/12 hàng năm.
2.5. Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc kế toỏn thành phẩm tiờu thụ thànhphẩm tại cụng ty TNHH nhà nước một thành viờn cơ khớ Quang Trung phẩm tại cụng ty TNHH nhà nước một thành viờn cơ khớ Quang Trung
2.5.1. Đặc điểm, phõn loại và đỏnh gớa thành phẩm- Đặc điểm thành phẩm - Đặc điểm thành phẩm
Sản phẩm cua cụng ty sản xuất ra chỉ bao gồm thành phẩm mà khụng cú bỏn thành phẩm
Sản phẩm của cụng ty sản xuất ra khụng phải là sản phẩm phục vụ cho tiờu dựng mà là những sản phẩm chuyờn dựng trong nganh cụng nhiệp, xõy dựng và cú giỏ trị lớn bao gồm;
- Sản phẩm cơ khớ: mỏy nghiền, mỏy xộn giấy, cỏc loại phụ tựng thiết bị cho ngành giấy, gầu khoản, phương tiện dõy chuyền tải như băng truyền, gầy tải, vớt, ...
- Sản phẩm ỏp lực : lũ hơi, thiết bị cụng nghệ dạng bỡnh, bồn cho cỏc ngành thực phẩm, ngành giầy da, ...
- Sản phẩm kết cấu: sản phẩm chi tiết hỡnh ống, cỏc loại dầm, lăng, khung thộp cỏc loại cột,...
- Đặc điểm thị trường tiờu thụ
Trước đõy trong cơ chế tập trung, sản xuất theo kế hoạch của nhà nước, cỏc sản phẩm hoàn thành được nhà tiờu thụ (sản xuất theo sự chỉ đạo của nhà nước).
Trong những năm gần đõy, trong cơ chế thị trường cụng ty gặp nhiều khú khăn trong vấn đề tiờu thụ.
Thị trường tiờu thụ chủ yếu của cụng ty là miền Bắc và một số tỉnh miền nam, với cỏc bạn hàng là cỏc cơ sở sản xuất cụng nghiệp thộc cỏc nghành giấy, xõy dựng, mớa đường,... Trong vài năm gần đõy, thị trường tiờu thụ cú chiều hướng bị thu hẹp, do cú sự cạnh tranh của hàng nhập khẩu từ nước ngoài vào như Thụy Điển, Tiệp Khắc, Trung Quốc,... Điều này đũi hỏi cụng ty phải cú những biện phỏt kịp thời và hợp lý nhằm đổi mới sản xuất, nghiờn cứu, chế tạo ra những sản phẩm cú hàm lượng kỹ thuật cao và đa dạng về mặt hàng thỡ mới tỡm được chỗ đứng.
Chiến lược và chớnh sỏch của cụng ty:
- Chiến lược phỏt triển thị trường: tăng cường mạng lưới bỏn hàng - Chiến lược và chớnh sỏch phỏt triển mặt hàng mới
+ Tăng cường hỗ trợ cỏc dịch vụ bỏn hàng + Tăng cường cỏc kờnh phõn phối sản phẩm + Đưa ra cỏc sản phẩm cú kiểu dỏng mẫu mă mới
- Đỏnh giỏ thành phẩm nhập, xuất
Phương phỏp tớnh giỏ thành nhập kho: Tớnh trực tiếp theo đơn đặt hàng. Toàn bộ chi phớ phỏt sinh đều được tập hợp theo đơn đặt hàng khụng kể số lượng. Đối với cỏc chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ NC trực tiếp phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến đơn đặt hàng nào thỡ kế toỏn sẽ hạch toỏn trực tiếp cho từng đơn đặt hàng đú kốm theo chứng từ gốc hay bảng phõn bổ mà cỏc phõn xưởng được giao khoỏn trực tiếp cung cấp lờn.
Do đặc thự sản xuất như trờn nờn cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh trị giỏ thực tế của thành phẩm xuất kho theo giỏ đớch danh của từng đơn đặt hàng.
2.5.2. Cỏc phương thức tiờu thụ thành phẩm ỏ Doanh Nghiệp
Tại doanh nghiệp, việc tiờu thụ thành phẩm chủ yếu là phương phỏp trực tiếp, và thường thỡ cụng việc tiờu thụ được diễn ra ngay tại kho của doanh nghiệp. Tuy nhiờn cũng cú một số trường hợp là doanh nghiệp phải vận chuyển hàng tới bờn nhận (bờn đặt mua)
Sở dĩ như võy là vỡ. Doanh nghiệp khụng cú bộ phận bỏn hàng riờng hay đơn vị phục thuộc (Đại lý), nếu cú chỉ là nơi giới thiệu sản phẩm, và vỡ việc sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất chủ yếu là theo đơn đặt hàng, theo yờu cầu của đơn đặt hàng.
2.5.3. kế toỏn thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm 2.5.3.1. kế toỏn thành phẩm
- Nghiệp vụ nhập kho thành phẩm
Nghiệp vụ nhận kho thành phẩm phỏt sinh khi phõn xưởng sản xuất hoàn thành cụng đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất.
Thành phẩm trước khi đưa vào kho được bộ phận kỹ thuật của cụng ty kiểm nghiệm. Ban kiểm nghiệm gồm một số cỏn bộ phũng kế hoạch, phũng KCS, trưởng ban do giỏm đốc ra quyết định bổ nghiệm, khi kết thỳc cuộc kiểm nghiệm chứng từ cần lập ra là biờn bản kiểm nghiệm. Cỏc cỏn bộ kỹ thuật, trưởng ban và thủ kho cú trỏch nhiệm kớ nhận (biểu số 1).
Sau khi cú biờn bản kiểm nghiệm thỡ cỏc phõn xưởng sẽ lập phiếu nhập kho.
Nguyờn tắc lập phiếu nhập kho.
- Đơn vị nào nhập thỡ đơn vị đú sẽ lập phiếu nhập kho. - Phiếu nhập kho được lập làm 3 liờn.
+ 1 liờn do đơn vị nhập giữ. + 1 liờn do thủ kho giữ.
+ 1 liờn do kế toỏn thành phẩm lưu.
Trờn phiếu nhập kho, người lập ghi cỏc chỉ tiờu: Tờn qui cỏch thành phẩm, đơn vị tớnh và số lượng.
Chỉ tiờu số lượng ghi trờn phiếu nhập kho là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho và kế toỏn thành phẩm ghi sổ chi tiết.
Thẻ kho mở chi tiết cho từng thành phẩm cú trong kho và chi tiết cho mỗi kho, vỡ tại cụng ty chỉ cú một kho nờn thể kho khụng mở chi tiết theo kho
(Được thể hiện trờn biểu số 5)
- Nghiệp vụ xuất kho thành phẩm
Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh căn cứ vào hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng đó được giỏm đốc phờ duyệt, phũng kế hoạch sẽ lập hoỏ đơn GTGT.
Hoỏ đơn GTGT được lập thành 3 liờn:
- Liờn 2 (màu đỏ): giao cho khỏch hàng để làm căn cứ vận chuyển trờn đường và khấu trừ thuế đầu vào.
- Liờn 3 (màu xanh): giao cho thủ kho để làm căn cứ xuất kho, ghi thẻ kho sau đú chuyển lờn cho kế toỏn để ghi sổ và làm thủ tục thanh toỏn.
Khi khỏch hàng đến nhận hàng, thỡ cụng ty sẽ viết hoỏ đơn GTGT, khỏch hàng cú thể thanh toỏn ngay hoặc xin nợ tại phũng kế toỏn cú kớ nhận của kế toỏn trưởng hoặc của thủ trưởng đơn vị. Sau đú khỏch hàng sẽ cầm cỏc tờ chứng từ liờn quan xuống kho để nhận hàng.
Tại kho, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn.
+ 1 Liờn giao cho khỏch hàng + 1 Liờn do thủ kho giữ
+ 1 Liờn do kế toỏn thành phẩm lưu. (Thể hiện trờn biểu số 4)
Phiếu xuất kho và hoỏ đơn GTGT là chứng từ gốc để thủ kho lấy làm căn cứ ghi thẻ kho, chỉ tiờu xuất.
Chỉ tiờu số lượng ghi trờn phiếu kho là căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho (biểu số 5) và kế toỏn thành phẩm ghi sổ chi tiết thành phẩm ( biểu số 6)
Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số liệu ỏ dũng cộng trờn cỏc sổ chi tiết thành phẩm để lập bảng kế số 8 - Nhập - Xuất - Tồn kho (Thành phẩm)
Cụ thể. Số phỏt sinh Nợ TK 155 đối ứng với số phỏt sinh Cú cỏc tài khoản phản ỏnh số nhập trong thỏng của thành phẩm. Số phỏt sinh Cú của TK 155 đối ứng với cỏc tài khoản ghi Nợ phản ỏnh số xuất thành phẩm trong thỏng.
(Được thể hiện trờn biểu số 7)
Số liệu từ bảng kờ số 8 được dựng để vào bảng tổng hợp toàn bộ thành phẩm toàn cụng ty.
Cụ thể. Số liệu ở dũng tổng cộng trờn bảng kờ số 8 được ghi vào Bảng Tổng Hợp Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm. (Biểu số 8)
Cuối thỏng, kế toỏn căn cứ vào số liệu tổng hợp trờn bảng N - X - T kho thành phẩm để ghi vào nhật kỳ chứng từ số 8, ghi cú TK 155 theo định khoản.
Nợ TK 632: 2467714700
Cú TK 155: 2467714700 (Được thể hiện trờn biểu số 25)
Dũng cộng trờn nhật ký chứng từ số 8 được dựng để ghi vào sổ cỏi TK 155 phản ỏnh số phỏt sinh Cú của TK này.
(Thể hiện trờn biểu số 9)
2.5.3.2 . Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm
Cỏc vấn đề chủ yếu liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng của cụng ty.
Tiờu thu là một trong những khõu quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, là cầu nối giữa sản xuất, phõn phối sản phẩm và tiờu dựng.
Nhận thức được tầm quan trọng của khõu tiờu thụ đối với sự tồn tại và phỏt triển của mỡnh, cụng ty đó khụng ngừng cải tiến từng bước nõng cao chất lượng sản phẩm, đổi mới dõy chuyền cụng nghệ đỏp ứng nhu cấu sản xuất của nước nhà. Bờn cạnh đú cụng ty luụn coi trọng cụng tỏc nghiờn cứu thị trường, sử dụng những chớnh sỏch ưu đói về giỏ bỏn cũng như đa dạng hoỏ cỏc thể