Sơ đồ quy trình hạch tốn các khoản phải thu của khách hàng
131 511 Doanh thu SP, HH, DV 3331 155, 156 Trả hàng cho đơn vị Ủy thác nhập khẩu 711 Thu do thanh lý TSCĐ 3331 111, 112
Các khoản chi hộ đơn vị Ủy thác nhập khẩu
413
Chênh lệch tỷ giá tăng Khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ
635 Chiết khấu thanh toán trừ
Vào nợ phải thu
521, 531, 532
Chiết khấu thương mai, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả
lại trừ vào nợ phải thu
3331
111, 112, 113
Khách hàng ứng trước Thanh toán tiền hàng
331
Bù trừ cho cùng một đối tượng
139, 642
Nợ khó địi xử lý xóa sổ
413
Chênh lệch tỷ giá giảm Khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ
Phụ lục 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI PHỊNG KIỂM TỐN XDCB & THẨM ĐỊNH GIÁ PHỊNG KIỂM TỐN XDCB & THẨM ĐỊNH GIÁ CÁC CHI NHÁNH VÀ VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÁC CHI NHÁNH VÀ VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PHỊNG KIỂM TỐN I PHÒNG KIỂM TỐN I PHỊNG TƯ VẤN PHÒNG TƯ VẤN PHỊNG KIỂM TỐN CHẤP THUẬN PHỊNG KIỂM TỐN CHẤP THUẬN PHÒNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP PHỊNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP VIÊN BAN GIÁM ĐỐC
Phụ lục 5: Bảng khảo sát và đánh giá khách hàng
KHẢO SÁT, ĐÁNH GIÁ KHÁCH HÀNG Thông tin, tài liệu cần thu thập
Tên khách hàng
I. Nhu cầu của khách hàng
1. Về dịch vụ kiểm toán Mục đích mời kiểm tốn: Yêu cầu về dịch vụ cung cấp:
Báo cáo:
- Về thư quản lý
- Về báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị cấp dưới
- ... 2. Về các dịch vụ khác
II. Thơng tin chung
a. Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Công ty cổ phần
Công ty TNHH
Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài Liên doanh
Hợp đồng hợp tác kinh doanh b. Địa chỉ - Trụ sở chính:
- ĐT: Fax:
*Đầu mối liên hệ
Ông/bà: - Chức vụ: - ĐT cơ quan: - ĐT cầm tay:
c. Hồ sơ pháp lý: *Thành lập theo quyết định số:
*Thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số: *Vốn điều lệ:
VND d. Ngành nghề sản xuất
kinh doanh chính (theo giấy đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư) e. Quy định đặc biệt đối với
III. Cơ cấu tổ chức hoạt động
1. Địa bàn hoạt động Trong vi phạm 1 địa phương Có chi nhánh tại các địa phương Cụ thể: Chi nhánh tại:
2. Cơ cầu tổ chức Mơ hình tổ chức
Các phòng ban chức năng
3. Nhân sự *Tổng số lao động
Trong đó: Bộ phận gián tiếp (%) Bộ phận trực tiếp (%) *Nhân sự ban lãnh đạo
- Hội đồng quản trị gồm: - Ban giám đốc gồm:
4. Các bên có liên quan Đối tượng Cơng ty Thà nh viên HĐ QT Thàn h viên BG Đ Cổ đơng chín h Ghi chú
IV. Tình hình kinh doanh
1. Mặt hàng cung cấp chính
2. Đặc điểm của hoạt động kinh doanh Liên tục Thời vụ 3. Đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất a. Đặc điểm của sản phẩm - Tính chất - Bảo quản - Vận chuyển b. Quy trình sản xuất Đơn giản Phức tạp
Qua nhiều cơng đoạn Thu được nhiều sản phẩm Độ chính xác cao
c. Cơng nghệ
Thủ công Hiệnđại
4. Thị trường và cạnh tranh *Nhu cầu của thị trường trong nước và thế giới *Thị phần:
- Công ty thị phần - Công ty thị phần 5. Phương thức bán hàng Bán lẻ Tỷ trọng: % Bán buôn Tỷ trọng: %
Cung cấp chủ yếu cho:
Thị trường trong nước Phục vụ xuất khẩu 6. Nhà cung cấp có ảnh
hưởng đáng kể
Bao gồm những nhà cung cấp các NVLC hoặc hàng hố chính trong q trình sản xuất
kinh doanh của cơng ty - Cơng ty
- Cơng ty 7. Khách hàng có ảnh
hưởng đáng kể
Bao gồm những khách hàng thường xuyên, khách hàng chính
(kể cả người mua trực tiếp, các đại lý và nhà phân phối) - Công ty
- Công ty 8. Rủi ro kinh doanh có thể
gặp phải
Từ các nguyên nhân: - Vòng đời của sản phẩm - Sự thay đổi của công nghệ
- Các sản phẩm biến đổi hay bổ trợ 9. Các sức ép đối với hoạt
động
*Từ phía các cổ đơng chính kinh doanh hiện tại *Từ phía người tiêu dùng
*Từ phía các chủ nợ
V. Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
1. Hệ thống KSNB a. Thái độ của ban LĐ với hệ thống KSNB
Coi trọng Không coi trọng
b. Sự tồn tại của các thủ tục KSNB
Có Khơng
Nếu có:
Quy định bằng văn bản Quy định bất thành văn
2. Hệ thống kế toán
a. Tổ chức bộ máy kế tốn Mơ hình Tập trung Phân tán Hỡn hợp
b. Chế độ kế tốn áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam Chế độ kế tốn khác
Có được chấp thuận của Bộ Tài Chính khơng Có Khơ ng Số văn bản chấp thuận c. Hình thức kế tốn Nhật ký chung Nhật ký chứng từ Chứng từ ghi sổ d. Thực hiện công việc kế
tốn Thực hiện thủ cơng
Có sự hỡ trợ của máy tính Có sử dụng phần mềm kế tốn Khơng sử dụng phần mềm kế tốn e. Luân chuyển và lưu trữ
chứng Chứng từ phát sinh tại chi nhánh được từ (đối với khách hàng Chuyển về phịng kế tốn của cơng ty có nhiều chi nhánh) Lưu trữ tại chi nhánh
f. Yêu cầu đặc thù đối với BCTC
của khách hàng
g. Quy trình lập BCTC *Tại chi nhánh, đơn vị cấp dưới *Tại phịng kế tốn của văn phịng h. Các vướng mắc khách
hàng
*Vướng mắc về chính sách thuế gặp phải *Vướng mắc về hạch toán nghiệp vụ i. BCTC năm trước đã
được kiểm toán Chưa được kiểm toán
chưa? Đã được kiểm toán
Được kiểm toán bởi:
KTV của cơng ty kiểm tốn
Kiểm tốn nội bộ của Tổng cơng ty Kiểm toán Nhà nước
k. Tại thời điểm khảo sát, khách
*Báo cáo quyết tốn thuế của năm có hàng đã có (sẽ có) BCTC được kiểm tốn: Có
Khơ ng
*Các quy định phê duyệt về tài chính của cơ quan cấp trên: Có
Chư a có m. Các quy định riêng về tổ
chức hạch *Các quy định về tài chính tốn đối với lĩnh vực hoạt
động của *Các quy định riêng về thuế, kế toán khách hàng, hoặc do Tổng
công ty *Các quy định riêng về kế toán ban hành mà họ đang áp
dụng
VI. Hoạt động của khách hàng trong năm có BCTC
1. Các hoạt động chủ yếu, *Về sản xuất quan trọng trong năm có
BCTC *Về tiêu thụ
*Về tài chính
2. Các chỉ tiêu ước tính Tổng tài sản: VND/USD
Nợ phải thu: VND/USD Số con nợ: Doanh thu/năm: VND/USD
Chi phí/năm: VND/USD
Hoạt động kinh doanh:Lãi Lỗ
VII. Đánh giá của KTV về khả năng chấp nhận khách hàng
1. Về quy mơ của khách
hàng Lớn Vừa Nhỏ
2. Tính chất phức tạp/ đặc
thù trong Phức tạp/ đặc thù
hoạt động của khách hàng Không phức tạp/ đặc thù 3. Những điểm cần chú
trọng trong
cơng việc kiểm tốn
4. Có nên chấp nhận khách
hàng khơng Có Khơng
Lý do: 5. Nếu chấp nhận khách
hàng, dự tính *Nhân sự:
nhân sự và thời gian kiểm
toán Số lượng kiểm toán viên: người Số lượng trợ lý: người *Thời gian:
6. Giá phí kiểm tốn dự
tính *Giá mong muốn của khách hàng
*Giá đề xuất của nhóm khảo sát *Giá cuối cùng có thể chấp nhận được
Phụ lục 6: Hợp đồng kiểm tốn
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------o0o--------- Số: /2015/ HĐKT
……… , ngày …… tháng ….. năm 20 (2)
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
(V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal)
Căn cứ vào Luật Dân sự của Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam;
Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/4/2004 của Chính phủ quy định về Kiểm tốn độc lập; Nghị định sớ 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP
Thực hiện Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam sớ 210 về “Hợp đờng kiểm tốn”;
Theo sự thỏa thuận giữa Cơng ty ABC với Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn Hà Nội – CPA HANOI về việc thực hiện dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2015 cho Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal, đã được thoả thuận giữa các Bên:
BÊN A : CÔNG TY CP Đầu tư thủy điện Anphal (Dưới đây gọi tắt là Bên A) Người đại diện : Nguyễn Văn C
Chức vụ : Giám đốc
(Theo giấy ủy quyền số …… ngày ………………)(nếu là Phó Giám đốc)
Địa chỉ : Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Điện thoại : (04) 6285 8887 ; Fax: (04) 6285 8888
Tài khoản sớ : Tại Ngân hàng :
BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (Dưới đây gọi tắt là Bên B) Người đại diện : Trần Văn A
Chức vụ : Giám đốc
(Theo giấy ủy quyền số …… ngày ………………)(nếu là Phó Giám đốc)
Địa chỉ : sớ 3, ngõ 1295, đường Giải Phóng, Hồng Mai, Hà Nội Điện thoại : (844) 9745081/82 Fax: (844)37670721
Email : tranvan a@cpahanoi.com.vn Mã số thuế :
Tài khoản số : Tại Ngân hàng :
ĐIỀU 1 : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của bên A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015, bao gờm Bảng cân đới kế tốn tại ngày 31/12/2015, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vớn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc cùng ngày. Cuộc kiểm toán của bên B được thực hiện với mục tiêu đưa ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính của bên A.(4)
ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
Trách nhiệm của bên A:
Cuộc kiểm toán của bên B sẽ được thực hiện trên cơ sở Ban Giám đốc và Ban quản trị của bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu và thừa nhận có trách nhiệm:
(a) Đới với việc lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng;
(b) Xây dựng và duy trì kiểm sốt nội bộ mà Ban Giám đốc và Ban quản trị (trong phạm vi phù hợp) xác định là cần thiết để đảm bảo cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính khơng cịn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc do nhầm lẫn;
(c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B:
(i) Quyền tiếp cận với tất cả tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy là có liên quan đến q trình lập và trình bày báo cáo tài chính như chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu và các vấn đề khác;
(ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên và doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đớc cung cấp hoặc giải trình để phục vụ cho mục đích của cuộc kiểm tốn;
(iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế đối với nhân sự của bên A mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán xác định là cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm tốn. Bớ trí nhân sự liên quan cùng làm việc với bên B trong q trình kiểm tốn.
Ban Giám đớc và Ban quản trị của bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp và xác nhận bằng văn bản về các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đớc và Ban quản trị”, một trong những yêu cầu của chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đớc bên A trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót, cũng như tổng hợp các sai sót khơng được điều chỉnh do bên B phát hiện và tổng hợp trong q trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến các kỳ trước là không trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính.
Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm toán và các phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định tại Điều 4 của hợp đồng này.
Trách nhiệm của bên B:
Bên B sẽ thực hiện cơng việc kiểm tốn theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật và các quy định có liên quan. Các ch̉n mực kiểm tốn này quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc liệu báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng. Trong cuộc kiểm tốn, bên B sẽ thực hiện các thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm tốn về sớ liệu và thơng tin trình bày trong báo cáo tài chính. Các thủ tục được thực hiện tùy thuộc vào đánh giá của kiểm toán viên, bao gờm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do gian lận hoặc do nhầm lẫn. Cuộc kiểm tốn cũng bao gờm việc đánh giá sự phù hợp của các chính sách kế toán đã được sử dụng và các ước tính kế tốn của Ban Giám đớc, cũng như đánh giá cách trình bày tổng quát của báo cáo tài chính.
Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, cử kiểm tốn viên và các trợ lý có năng lực và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán.
Bên B thực hiện cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bảo mật sớ liệu. Theo đó bên B khơng được quyền tiết lộ cho bất kỳ một bên thứ ba nào mà khơng có sự đờng ý của bên A, ngoại trừ theo yêu cầu của pháp luật và các quy định có liên quan, hoặc trong trường hợp những thông tin như trên đã được các cơ quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi hoặc đã được bên A cơng bớ.
Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho bên B trong quá trình thực hiện kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đớc và Ban quản trị bên A về những vấn đề liên quan là một trong những cơ sở để bên B đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của bên A.
Do những hạn chế vớn có của kiểm tốn cũng như của kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi là kiểm tốn viên có thể khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu, mặc dù cuộc kiểm tốn đã được lập kế hoạch và thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Để đánh giá rủi ro, bên B sẽ xem xét kiểm soát nội bộ mà bên A sử dụng trong quá trình lập báo cáo tài chính để thiết kế các thủ tục kiểm tốn phù hợp trong từng trường hợp, nhưng khơng nhằm mục đích đưa ra ý kiến về tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ của bên A. Tuy nhiên, bên B sẽ thông báo tới bên A bằng văn bản về bất kỳ khiếm khuyết nào trong kiểm soát nội bộ mà bên B phát hiện được trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính.
ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN (3)
kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng (Anh); ba (03) bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt (nếu có) và ba (03) bộ Thư quản lý bằng tiếng (Anh - nếu có), đề cập đến các thiếu sót cần khắc phục và các đề xuất của kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thớng kế tốn và hệ thớng kiểm sốt nội bộ của bên A.
Báo cáo kiểm tốn sẽ được lập bằng văn bản, gờm các nội dung theo quy định của Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sớ 700, các ch̉n mực kiểm tốn và quy định