2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng do công
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết đối với khoản mục phải thu khách hàng, KTV tổng hợp các sai sót và đưa giấy tờ làm việc để trưởng nhóm sốt xét. Đồng thời thảo luận với trưởng nhóm về vấn đề mà KTV phát hiện được để lập biên bản kiểm toán và đưa ra các bút toán điều chỉnh cần thiết. Đối với khoản phải thu khách hàng của Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal, KTV đưa ra
kết luận trong trang kết luận và các phát hiện trong q trình kiểm tốn. Các sai phạm xảy ra đối với khoản mục này là khơn trọng yếu.
Ngồi kiểm tra những nghiệp vụ trong năm 2015 thì trước khi kết thúc kiểm tốn, KTV cịn phải xem xét các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ 31/12/2015. Những sự kiển phát sinh trong các gián đoạn sau: sau ngày khóa sổ đến trước ngày phát hình báo cáo tài chính; sau ngày phát hành BCTC đến trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán và cuối cùng là sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán, KTV cần xem xét xem các sự kiện này là trọng yếu hay khơng trọng yếu, có phải điều chỉnh hồi tố hay phi hồi tố khơng? Đối với Cơng ty Anphal thì các sự kiện phát sinh trong các giai đoạn trên đều không trọng yếu, không ảnh hưởng nhiều đến BCTC năn 2015.
KTV tiến hành họp với khách hàng để thống nhất những vấn đề cần điều chỉnh và những kiển nghị của KTV nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về việc tiến hành theo dõi các khoản nợ. Ví dụ như: khi quyết định cho khách hàng vay nợ thì Cơng ty phải tìm hiểu xem khách hàng này có khả năng trả khơng, bao giờ sẽ trả để có thể biết thời gian có thể thu hồi vốn, quay vịng vốn; phải theo dõi các khoản nợ một các độc lập, cụ thể, chi tiết và liên tục; phải đối chiếu lại công nợ một tháng ít nhất là một lần với khách hàng; phải có chính sách thu hồi nợ cũng như trích lập dự phịng đối với các khản nợ phải thu khó địi theo đúng quy định. Đối với Cơng ty Anphal thì khơng thấy xuất hiện các khoản nợ phải thu khó địi nên năm 2015 khơng cần trích lập dự phịng nhưng sang năm 2016 có một số khoản nợ đến hạn thì Cơng ty phải chú ý khả năng trả nợ của khách hàng để có thể trích lập dự phịng hợp lý.
Sau khi họp và thống nhất kết quả với khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành lập dự thảo Báo cáo kiểm toán để gửi cho khách hàng, đồng thời phải gửi báo cáo này lên công ty để tiến hành sốt xét ba cấp. Cuối cùng trưởng nhóm lập và ký Báo cáo kiểm tốn có đính kèm các BCTC cho năm tài chính 2015 đã được kiểm tốn trình giám đốc ký duyệt và đóng dấu sau đó sẽ được cơng bố chính thức.
Trên đây là tồn bộ q trình và kết quả kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal do CPA HANOI thực hiện. Tuy nhiên đây chỉ là một ví dụ về một khách hàng, trên thực tế quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cụ thể có thể được thay đổi linh hoạt, khơng giống nhau đối với từng khách hàng cụ thể nhưng mục tiêu cuối cùng luôn được đề ra là nhằm đạt kết quả cao nhất với chi phí kiểm tốn thấp nhất.
CHƯƠNG 3
MỢT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ
NỢI THỰC HIỆN