Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015 Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU
Tên Ngày
Người thực hiện NTT 04/02/2016
Người soát xét 1 NDT 04/02/2016
Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU:
Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của Cty để thơng báo với nhóm kiểm tốn về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toán tại KH và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem các cơng việc và thủ tục kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ hay chưa.
B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU
Nội dung Ghi chú Kế hoạch Thực tế
Tiêu chí được sử dụng để ước
tính mức trọng yếu Doanh thu Doanh thu
Nguồn số liệu để xác định mức
trọng yếu BCTC trước kiểm toán BCTC đã điều chỉnh sau kiểm tốn
Lý do lựa chọn tiêu chí này Cơng ty TNHH hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận
Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) 108,449,168,570 108,449,168,570
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu
(b)
2% Doanh thu 2% Doanh thu
Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) 2.168.983.371 2.168.983.371
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọ
ng yếu thực hiện
(d) 80% 80%
Mức trọng yếu thực hiện (e)=(c)*(d) 1.735.186.697 1.735.186.697
Tỷ lệ sử dụng để ước tính
ngưỡng sai sót khơng đáng kể (f) 5% 5%
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua
(g)=(e)*(f
Tại cơng ty ABC, KTV khơng thực hiện phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCTC mà lấy mức trọng yếu thực hiện làm mức trọng yếu cho khoản mục trong đó có khoản mục Phải thu khách hàng. Do đó mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục Phải thu khách hàng là 1.735.186.697 VND.
Đánh giá rủi ro đối với khoản mục Phải thu khách hàng
Trong lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định được các rủi ro kiểm toán để xác định phạm vi, khối lượng cơng việc kiểm tốn và thiết kế được các thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm phát hiện ra các sai phạm.
Thơng qua tìm hiểu mơi trường hoạt động của cơng ty, hệ thống kế tốn và các thủ tục kiểm soát, KTV nhận định mức độ rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục PTKH ở mức trung bình; rủi ro kiểm soát của khoản mục PTKH ở mức thấp do hệ thống kế toán và các quy chế KSNB đối với khoản mục PTKH được thiết kế tương đối phù hợp và vận hành liện tục, hiệu quả. Thông qua ma trận sau đây ta sẽ đánh giá mức độ rủi ro phát hiện dự kiến cho công ty ABC: