CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ
VIỆT NAM(AVA)-CHI NHÁNH QUẢNG NINH D210
Tên khách hàng Công ty TNHH XYZ Người thực hiện:TTG 10/02
Ngày khóa sổ 31/12/2013 Người sốt xét 1:PTL 12/02
Nội dung: Tìm hiểu khái quát hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán đối với khoản mục
Người soát xét 2:VTT 12/02
SV: Nguyễn Thị Mơ 50 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán
Phải thu khách hàng I. Mơi trường kiểm sốt:
Mơi trường kiểm sốt cơng ty khơng có gì thay đổi so với năm trước. Theo đó, mơi trường kiểm sốt được đánh giá là có bộ máy tổ chức quản lý theo chức năng tương đối gọn nhẹ. Các giám đốc chuyên môn chịu trách nhiệm trực tiếp thực hiện, giám sát và báo cáo kết quả thực hiện cơng việc thuộc chun mơn của mình lên Tổng giám đốc. Năng lực của Ban giám đốc được đánh giá là tốt.
II. Hệ thống kế toán khoản mục Phải thu khách hàng
Tất cả các khoản nợ tại doanh nghiệp được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng theo số nợ phải thu.
Kế toán theo dõi các khoản Phải thu khách hàng theo số nợ phải thu, và phân thành nợ ngắn hạn-nợ dài hạn.
Cuối niên độ kế toán đánh giá lại số dư nợ phải thu theo tỉ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản tại ngày kết thúc niên độ kế toán. Đánh giá: HTKSNB khơng thay đổi nhiều và nhìn chung là đáng tin cậy
Kết luận: Rủi ro kiểm soát dự kiến được đánh giá ở mức thấp và mức độ tin tưởng
của KTV đối với khoản mục Phải thu khách hàng ở mức khá. Do vậy KTV sẽ thực hiện các khảo sát kiểm soát.
2.2.1.4.Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm tốn
Đánh giá trọng yếu
Sau khi có những đánh giá tìm hiểu sơ qua về tình hình của doanh nghiệp trong năm, KTV tiến hành xác định mức độ trọng yếu đối với các khoản mục của BCTC. Việc ước lượng và phân bổ mức độ trọng yếu dựa trên những phán đốn nghề nghiệp cũng như trình độ chun mơn của KTV. Để đảm bảo tính thận trọng và chính xác, AVA-chi nhánh Quảng Ninh đã xây dựng một hệ thống các chỉ tiêu để xác định mức độ trọng yếu thống nhất cho mọi cuộc kiểm tốn BCTC. Tùy theo tình hình tài chính, mực trọng yếu được ước lượng khác nhau với từng khách hàng khác nhau. Tuy nhiên thơng thường thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên
tổng tài sản của cơng ty, cịn nếu tổng tài sản nhỏ làm ảnh hưởng tới việc ước lượng mức độ trọng yếu thì sẽ ước lượng dựa trên doanh thu. Ví dụ như một doanh nghiệp thương mại thì có thể quy mơ vốn điều lệ lớn nhưng tài sản của cơng ty thì nhỏ hơn nhiều so với quy mơ vốn thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên doanh thu bán hàng trong năm tài chính, ngược lại thì đối với doanh nghiệp sản xuất thì tài sản lớn thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên tổng tài sản của doanh nghiệp.
Ở đây Công ty TNHH XYZ là doanh nghiệp sản xuất nên ta sẽ ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên tổng tài sản của doanh nghiệp.