đồng
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT
NAM(AVA)-CHI NHÁNH QUẢNG NINH A120
Tên khách hàng
Công ty TNHH XYZ Người thực hiện:TTG 10/0
2
Ngày khóa sổ 31/12/2013 Người sốt xét 1:PTL 12/0
2 Nội dung: Chấp nhận/duy trì khách hàng cũ
và đánh giá rủi ro hợp đồng
Người sốt xét 2:VTT 12/0 2
I THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng : Công ty TNHH XYZ
2. Tên và chức danh người liên lạc chính : Trần Thị A- Kế tốn
3. Địa chỉ: Công ty TNHH XYZ- Lơ M12, Khu cơng nghiệp Hịa Xá, tỉnh Nam Định, Việt Nam.
Điện thoại: xxxx xxxx xxx Fax: xxxx xxxx xxx
4. Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX
5. Năm tài chính : Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào
ngày 31 tháng 12 hàng năm.
SV: Nguyễn Thị Mơ 36 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn
6. Các cổ đơng chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Thành viên của Hội đồng thành viên Công ty trong năm và đến ngày lập báo cáo này bao gồm:
Họ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm
Ông Lee Sung Hee Chủ tịch 5 tháng 6 năm 2007 Bà Han Yung Sun Phó Chủ tịch 5 tháng 6 năm 2007 Ơng Lee Jae Heon Thành viên 5 tháng 6 năm 2007
Ông Lee Jae Chuil
Thành vi
n 5 tháng 6 năm 2007
Thành viên của Ban Giám đốc Công ty trong năm và đến ngày lập báo cáo này bao gồm:
Họ và tên Chức vụ Ngày bổ nhiệm
Ông Lee Sung Jae Giám đốc 6 tháng 6 năm 2007
7. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào:
Do muốn xác nhận tính trung thực hợp lý của BCTC, Cơng ty TNHH XYZ đã liên hệ với Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh. Theo đơn vị, AVA-chi nhánh Quảng Ninh là cơng ty Kiểm tốn có đầy đủ uy tín và năng lực đáp ứng được các tiêu chuẩn của đơn vị.
8. Họ và tên người đại diện cho doanh nghiệp : Ông Lee Sung Jae
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng Agribank Nam Định, Ngân hàng BIDV
Nam Định, Ngân hàng Vietcombank Nam Định.
10. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết
Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh chỉ khâu thành phẩm phục vụ ngành may mặc.
Trong năm 2013, hoạt động chủ yếu của Công ty là sản xuất kinh doanh sản phẩm chỉ
khâu thành phẩm phục vụ ngành may mặc.
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông
qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
Khơng có
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
a) Luật Kế tốn
Trong năm, Cơng ty đã tuân thủ Luật Kế toán ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003 và Nghị định kèm theo số 129/2004/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng 5 năm 2004 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh.
b) Chuẩn mực Kế toán Việt Nam
Trong năm, Cơng ty đã áp dụng Chế độ Kế tốn Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, và trong phạm vi liên quan, các Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện.
13. Các dịch vụ và báo cáo được u cầu là gì và ngày hồn thành
Kiểm tốn và tư vấn BCTC năm 2013
14. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó
Đảm bảo minh bạch hóa số liệu tài chính, phục vụ cho cuộc họp của Đại hội đồng cổ đơng thường niên
II. THỦ TỤC KIỂM TỐN
THỦ TỤC KIỂM TỐN
1 KTV tiền nhiệm Có Khơng Khơng
áp dụng
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để xem xét lý do khơng tiếp tục làm kiểm tốn
SV: Nguyễn Thị Mơ 38 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán
Đã nhận được thư trả lời cho vấn đề nêu trên?
Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải xem xét hoặc theo dõi trước khi chấp nhận?
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được?
Có hành vấn đề nào cần phải thảo luận với thành viên khác của BGĐ
2 Nguồn lực
Cơng ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm tốn
3 Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc các chứng khốn khác của KH:
- cơng ty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn
- trưởng phịng tham gia cung cấp các dịch vụ ngồi kiểm tốn
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
SV: Nguyễn Thị Mơ 39 Lớp:CQ48/22.05
4 Các khoản vay và đảm bảo
Liệu có khoản vay hoặc khoản đảm bảo, khơng có trong hoạt động kinh doanh thơng thường:
- từ KH cho công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn.
- từ cơng ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn cho KH 5 Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của công ty.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của các thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn.
6 Tham gia trong cơng ty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của công ty
- cựu thành viên BGĐ của công ty
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
SV: Nguyễn Thị Mơ 40 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm tốn đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH
Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc BGĐ của KH với:
- công ty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu tên.
7 Tự sốt xét
Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH
Biện hộ
Cơng ty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát hành chứng khốn của KH
Cơng ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, t ong phạm vi chun mơn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
8 Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc cá nhân gần gũi với:
- BGĐ của KH
- nhân viên của khách hàng có thể ảnh hưởng đáng kể các vấn đề trọn
yếu của cuộc kiểm toán.
9 Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với KH hiện tại khác.
10 Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ .
Liệu có
dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương tự như vật trong tương lai khơng.
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay
Có nghi ngờ phát sinh trong q trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ.
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của DN
Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro
DN có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan
SV: Nguyễn Thị Mơ 42 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm
DN có những vấn đề kế tốn hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho cuộc kiểm tốn
DN có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động của
DN
III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao × Trung bình Thấp
IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN
Chấp thuận khách hàng
Giấy tờ làm việc A120 của KTV được lưu trong chỉ mục A100 trong phần A của hồ sơ kiểm tốn năm.Theo đánh giá của KTV Cơng ty kiểm tốn AVA-chi
nhánh Quảng Ninh thì mức độ rủi ro ở Cơng ty TNHH XYZ có thể chấp nhận được nên Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá Việt Nam (AVA) –chi nhánh Quảng Ninh đã đưa ra quyết định chấp nhận kiểm tốn cho Cơng ty XYZ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013.
2.2.1.2. Thủ tục tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động
Khi thực hiện, KTV cần đọc kỹ mục tiêu của thủ tục “tìm hiểu khách hàng và mơi trường kiểm sốt”. Sau đó thực hiện tìm hiểu và điền thơng tin hiểu biết về những nhân tố bên trong và bên ngoài tác động đến doanh nghiệp.
Cuối cùng KTV cần xác định ra những giao dịch bất thường cần quan tâm, các rủi ro trọng yếu liên quan tới tồn bộ BCTC nói chung và Phải thu khách hàng nói riêng.
Các rủi ro có thể phát hiện trong q trình hồn thành các tài liệu này sẽ được tổng hợp và ghi nhận vào ô tương ứng trong giấy tờ làm việc. Các rủi ro trọng yếu cần được KTV thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản để xác định.
Người thực hiện các mẫu này là trưởng nhóm kiểm tốn và người phê duyệt là Chủ nhiệm kiểm toán. Các tài liệu này nên được lập trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu, thuận lợi nhất là thực hiện vào thời điểm thực hiện soát xét BCTC giữa kỳ hoặc kiểm toán sơ bộ
SV: Nguyễn Thị Mơ 44 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn
Loại thơng tin mà KTV cần thu thập trong giai đoạn trong giai đoạn này:
+ Thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng;
+ Tổng quan về nền kinh tế;
+ Tìm hiểu thơng tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, quy trình hoạt động kinh doanh;
+ Thu thập thơng tin về chính sách kế tốn Phải thu khách hàng của khách hàng, về bộ máy thực hiện kế toán Phải thu khách hàng, thu thập những chính sách kế tốn Phải thu khách hàng mà Công ty áp dụng,...
Phương pháp thu thập thông tin:
+ Xem lại các thông tin trong hồ sơ kiểm tốn năm trước, KTV cịn phải đánh giá những thông tin cập nhật được.
+ Phỏng vấn khách hàng xem có sự thay đổi nào về các thông tin nghĩa vụ pháp lý hay không.
+ Đọc các tài liệu do đơn vị được kiểm toán cung cấp, như các Nghị quyết và biên bản các cuộc họp, tài liệu gửi cho các cổ đông hay cho cơ quan cấp trên,…
+ Thu thập những tài liệu bên ngoài có liên quan đến ngành nghề của khách hàng, cũng như những biến động thị trường liên quan,…
Bảng 2. 3 :Giấy tờ làm việc của KTV – Tìm hiếu khách hàng và môi trường hoạt động
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH
GIÁ VIỆT NAM(AVA)-CHI NHÁNH QUẢNG NINH A310
Tên khách hàng Cơng ty TNHH XYZ Người thực
hiện:TTG
10/02
Ngày khóa sổ 31/12/2013 Người sốt xét
1:PTL
12/02
Nội dung: Tìm hiểu khách hàng và
môi trường hoạt động
Người soát xét 2:VTT
12/02
A. Mục tiêu
Thu thập hiểu biết về Khách hàng và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của Khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
B. Nội dung chính
1. Hiểu biết mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến
Doanh nghiệp:
1.1. Mơi trường kinh doanh chung
Các thông tin về môi trường kinh doanh chung của DN trong năm hiện hành bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau: Thực trạng chung của nền kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát...); Biến động về lãi suất cơ bản, tỷ giá ngoại tệ, và lạm phát; Biến động thị trường mà DN đang kinh doanh; Các nội dung khác …
- Kinh tế thế giới: Năm 2013 mặc dù đang phục hồi sau khủng hoảng tài chính tồn cầu và có những chuyển biến tích cực song nhìn chung chưa ổn định và cịn tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi tác động đến các doanh nghiệp Việt Nam như: Giá cả hàng hố thiết yếu tiếp tục tăng cao (dầu thơ, xăng, gas, sắt thép, nguyên vật liệu nhập khẩu tăng trên 10%), giá vàng biến động mạnh.
- Kinh tế Việt Nam: Năm 2013 tăng trưởng khả quan. GDP tăng gần 13 tỷ đồng so với năm 2012, đạt 104,6 tỷ USD (đạt 6,78% - Vượt mức mục tiêu 6,5% của chính phủ). Tốc đọ tăng trưởng tăng dần đề theo các quý và cao nhất vào quý IV (khoảng 7,3%). Về cơ cầu ngành, khu vặc công nhiệp và xây dựng tăng trưởng mạnh nhất 7,7%, dịch vụ tăng 7,5% nông nghiệp tăng 2,8%. Lĩnh vực xuất khẩu đạt tốc độ tăng trưởng ấn tượng tăng 25,5% so với năm 2012.
- Khó khăn: Lạm phát cao với mức tăn CPI cả năm lên tới 11,75% trong đó yếu tố tiền tệ đóng gớp tới 4,65% và các yếu tố khác góp 7,1% đây là mức lạm phát rất cao. Với mức tăng này CPI bình quân cả năm 2013 tăng 9,19% so với năm 2012. Đồng Việt Nam
SV: Nguyễn Thị Mơ 46 Lớp:CQ48/22.05
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán
liên tục mất giá. Trong tháng 6 NHNN đã điều chỉnh tỷ giá USD/VND.
1.2. Khả năng cạnh tranh
Nhờ áp dụng hiệu quả phương pháp sản xuất tiết kiệm, quản lý hàng tồn kho và giám sát chất lượng nghiêm ngặt, XYZ luôn đảm bảo cung cấp sản phẩm chất lượng cao, đúng thời hạn với mức giá cạnh tranh, nhờ thế XYZ luôn đạt được lợi thế so với các cơng ty cùng ngành trong và ngồi nước.
1.3. Môi trường pháp lý mà doanh nghiệp hoạt động
Các thông tin chung về môi trường pháp lý mà DN đang hoạt động bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau: Pháp luật và các quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động của DN như các quy định pháp luật đối với loại hình và ngành nghề kinh doanh của DN; Các quy định của Chính phủ hiện có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của DN như các quy định về tiền tệ và kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài chính của Chính phủ; thuế quan và các rào cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng…
- Doanh nghiệp hoạt động theo các quy định pháp luật Việt Nam: luật doanh nghiệp, luật thuế, luật Thương mại, luật quản lý ngoại hối…..
2. Hiểu biết về Doanh nghiệp 2.1.Ngành nghề kinh doanh
Sản xuất kinh doanh chỉ khâu thành phẩm phục vụ ngành may mặc.