1.2. Nội dung kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
1.2.4. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN là sắc thuế tớnh trờn thu nhập của cỏc doanh nghiệp trong kỳ tớnh thuế.
Thuế TNDN được xỏc định theo thu nhập tớnh thuế và thuế suất thuế TNDN:
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:
+ Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là: số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
+ Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phỏt sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả trong năm:
Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hn lại đó được ghi nhận từ cỏc năm trước Để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp, kế toỏn sử dụng Tài khoản 821- Chớ phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Trỡnh tự kế toỏn nghiệp vụ chủ yếu
SV: Hoàng Thị Chung Lớp : LC.14.21.05 26 Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tớnh Thuế Thuế suất thuế TNDN = x
Sơ đồ 6 : Trỡnh tự kế toỏn thuế TNDN ( hiện hành và hoón lại)
TK 347 TK 821
thuế TNDN tạm phải nộp ps (khi quyết toỏn hoặc phỏt hiện cỏc sai sút khụng trọng yếu)
Giảm thuế TNDN phải nộp( khi phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu)
CL thuế TNDN hoón lại phải trả PS lớn hơn số được
hoàn nhập thuế TNDN
hoón lại phải trả
Cl số hồn nhập thuế TNDN hn lại phải trả lớn hơn thuế TNDN hoón lại phỏt sinh
CLTS thuế TNDN hoón lại phỏt sinh lớn hơn số được hoàn nhập TS thuế TNDN
hoón lại TK 3334 TK 243 K/c CP thuế TN hiện hành, CL PS Nợ lớn hơn PS Cú TK 821 CL số hồn nhập TS thuế
TNDN hn lại lớn hơn TS thuế TNDN hoón lại ps
k/c CLPS Cú lớn hơn PS Nợ TK 821
TK 911 TK 3334
TK 347