khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C tại Hà Nội
Dựa trên cơ sở những hạn chế và sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV tại cơng ty A&C, sau đây là một số đề
xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC:
Về đánh giá mức trọng yếu và rủi ro
Công ty cần đặt ra các quy định chi tiết trong việc lựa chọn mức trọng yếu và rủi ro. Cần yêu cầu các kiểm tốn viên thu thập thơng tin thực tế hoạt động của đơn vị một cách chi tiết để làm căn cứ đánh giá mức trọng yếu và rủi ro. Chỉ nên sử dụng tài liệu kiểm toán năm trước để tham khảo, không được áp dụng việc đánh giá năm trước cho năm sau vì có thể làm tăng rủi ro kiểm tốn do sự thay đổi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng kiểm tốn.
Hơn nữa, Cơng ty cũng như Chi nhánh Hà Nội cần xem xét việc phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục. Tính chất của từng khoản mục trong báo cáo tài chính của khách hàng là khác nhau, do đó cần thực hiện việc phân bổ này để mức trọng yếu phản ánh chính xác hơn đối với từng khoản mục kiểm tốn.
Về tìm hiểu HTKSNB
Rõ ràng việc bỏ một khoảng thời gian trong khi kiểm toán tại khách hàng để quan sát hoạt động kiểm sốt nội bộ là khó có thể thực hiện vì áp lực thời gian quá lớn. Tuy nhiên nếu chỉ đánh giá thông qua phỏng vấn đơn vị và thu thập chứng từ thì kết quả thu được chưa thực sự đáng tin cậy. Để thu thập bằng chứng một cách đáng tin cậy hơn, kiểm tốn viên có thể gửi thư xác nhận các thủ tục cho bên thứ ba như một bằng chứng khách quan đáng tin cậy.
Xét riêng về khoản mục DTBH&CCDV, để đánh giá tính hiệu quả của HTKSNB, KTV vẫn cần lập bảng các thủ tục KSNB của khoản mục, sau đó chọn ngẫu nhiên một vài khách hàng để gửi biểu mẫu nhờ họ xác nhận xem trong q trình mua hàng, Cơng ty khách hàng kiểm tốn có thực hiện nghiêm túc các quy định đã đặt ra hay không. Điều này giúp cho thơng tin mà kiểm
tốn viên thu thập được là khách quan và việc gửi thư này khơng mất q nhiều thời gian của người thực hiện.
Hồn thiện việc thống số liệu thống kê tài chính
Bên cạnh việc tiếp tục hoàn thiện và ban hành các chuẩn mực kế toán và kiểm toán nhằm phục vụ việc chỉ đạo, giám sát, kiểm tra và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm tốn thì Nhà nước cần có sự thống nhất trong việc tính tốn và ban hành các chỉ tiêu thống kê quan trọng đối với các ngành kinh tế quan trọng. Từ đó, KTV sử dụng thêm các số liệu tham khảo như số liệu bình quân của ngành, của các cơng ty uy tín, cơng ty đầu ngành trong lĩnh vực của khách hàng kết hợp với các thơng tin về tình hình mơi trường kinh doanh, tình hình chung của nền kinh tế để phân tích. Ví dụ đối với kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV tại Cơng ty CP XMN, KTV có thể căn cứ vào số liệu thống kê của ngành, của các cơng ty khác có quy mơ tương đương với khách hàng kiểm tốn để so sánh, phân tích các biến động bất thường, phát hiện các rủi ro mà nó cịn giúp kiểm toán viên phát hiện sự yếu kém trong kiểm soát, quản lý của đơn vị để đưa ra các tư vấn cần thiết trong thư quản lý. Sự so sánh đánh DTBH&CCDV của khách hàng sẽ có cơ sở và bằng chứng đầy đủ, hữu hiệu vừa giảm rủi ro trong việc đánh giá, nhận định sai vừa tiết kiệm chi phí của cuộc kiểm tốn nếu KTV khơng thể thực hiện các thủ tục phân tích mà tập trung vào thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết. Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, với sự thay đổi và phát triển của cơng nghệ thơng tin thì việc thống kê sẽ trở nên dễ dàng hơn, tốn ít chi phí mà hiệu quả cao hơn. Bên cạnh đó, sự lớn mạnh của thị trường chứng khoán tại Việt Nam cũng là một điều kiện lý tưởng đối với việc thu thập các số liệu cũng như các chỉ tiêu tài chính quan trọng. Do đó, các KTV có thể tìm hiểu thu thập các nguồn thơng tin này, phục vụ cho cơng tác của mình.
Phương pháp chọn mẫu
Kiểm toán ngày nay được tiến hành trên cơ sở mẫu chọn và KTV phải chấp nhận những điều kiện không chắc chắn nào đó trong quá trình thử nghiệm bởi vì KTV khơng thể nào kiểm tra 100% các nghiệp vụ phát sinh trong cả một niên độ kế toán của khách hàng. Xét về mặt kinh tế, nếu kiểm tốn tồn diện sẽ khơng đạt hiệu quả vì mất q nhiều cơng sức, chi phí và thời gian. Việc lấy mẫu của các KTV vẫn còn được tiến hành dựa trên những kinh nghiệm và xét đốn nghề nghiệp. Vì vậy, việc tn thủ một phương pháp, kỹ thuật lấy mẫu theo quy định của công ty là một yêu cầu cần thiết đối với A&C. Các kỹ thuật lấy mẫu bao gồm chọn mẫu xác xuất và chọn mẫu phi xác xuất. Mỗi phương pháp đều có những ưu nhược điểm riêng và được áp dụng cho từng trường hợp cụ thể, tùy theo những thử nghiệm của KTV. Chính vì lẽ đó mà việc sử dụng kết hợp cả hai phương pháp thường mang lại kết quả cao hơn trong việc đánh giá các thử nghiệm. Để giúp cho khối lượng công việc của KTV giảm bớt và hiệu quả cao hơn thì cơng ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu các KTV vì các KTV đều sử dụng máy tính trong khi làm việc.