TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TỐN VIỆT NAM.
2.2.1. Kế toán Giá vốn hàng bán
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán. Để việc quản lý được chi tiết và hiệu quả hơn, tài khoản có các TK cấp 2, 3 như sau:
TK 6323- Giá vốn dịch vụ
TK 63231: Giá vốn lương nhân viên TK 63232: Giá vốn hồ sơ
Đặc thù ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp chủ yếu là cung cấp các dịch vụ kế tốn.
Hàng ngày, khi phát sinh các chi phí liên quan trực tiếp tới đối tượng tập hợp chi phí:chi phí nhân viên dịch vụ,chi phí hồ sơ,chi phí tư vấn… kế toán viên căn cứ vào chứng từ để tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.Dữ liệu sẽ được cập nhật vào các sổ liên quan. Với những chi phí gián tiếp thì cuối tháng sẽ được phân bổ vào các đối tượng theo những tiêu thức nhất định.
Cuối kỳ ta kết chuyển các chi phí nói trên vào đúng đối tượng tập hợp chi phí thơng quaTK 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Khi đủ điều kiện, căn cứ vào Biên bản nghiệm thu công trinh, vụ việc ta ghi nhận giá vốn hàng bán trong kỳ.
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 154 (Chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí)- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
2.2.2. Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh
2.2.2.1. Kế tốn Chi phí bán hàng
Tài khoản sử dụng: TK 6421. Để việc quản lý được dễ dàng, TK này được chia thành các TK cấp 2 như sau:
TK 64211- Chi phí nhân viên
TK 64217- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 64218- Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ mua ngồi, Phiếu đề nghị thanh tốn, Phiếu Chi (mẫu 02-TT), Giấy báo Nợ, Bảng tính vào phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH…
2.2.2.2. Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng: TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản được phân thành các tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 để việc hạch toán được cụ thể, chi tiết.
Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu Chi (Mẫu số 02-TT), Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH…
2.2.3. Kế tốn Chi phí tài chính
Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài chính. TK này có hai TK cấp 2, bao gồm:
Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi đi vay, Phiếu chi, Giấy báo Nợ… Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh từ chi phi đi vay, các khoản lãi tiền vay, lỗ chênh lệch tỷ giá…
2.2.4. Kế tốn Chi phí khác
Tài khoản sử dụng: TK 811. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 như sau: TK 8111- Chi phí thanh lý TSCĐ
TK 8112- Chi phí khác
Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý TSCĐ, Phiếu Chi (Mẫu số 02- TT), Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi…
2.2.5. Kế tốn Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 821. Tài khoản này có 2 TK cấp 2 như sau:
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại