DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TỐN VIỆT NAM
2.3.1. Kế tốn Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ dịch vụ cung cấp chưa có thuế giá trị gia tăng.
Do đặc điểm kinh doanh đặc thù nên doanh thu của doanh nghiệp thu được chủ yếu từ cung cấp các dịch vụ kế toán,tư vấn.
Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để phục vụ việc quản lý, theo dõi và hạch toán kinh tế, doanh nghiệp đã mở thêm các TK cấp 2, cấp 3 như sau:
TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 51131: Doanh thu dịch vụ kế toán TK 51132: Doanh thu dịch vụ tư vấn
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng cung cấp dịch vụ, Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001), Chứng từ thanh tốn…
Quy trình xử lý nghiệp vụ: Khi cung cấp dịch vụ cho khách, nhân viên bán hàng căn cứ vào Hợp đồng hoặc Yêu cầu xuất hóa đơn lập “Hóa đơn GTGT” gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để hạch toán nội bộ.
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tổng hợp Hóa đơn và các chứng từ liên quan chuyển về phịng kế tốn. Nhân viên kế tốn kiểm tra, sốt xét hóa đơn và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh là cung cấp dịch vụ, do vậy khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp chỉ là giảm giá hàng bán.
Tài khoản sử dụng: TK 532. TK này có các TK cấp 2 như sau: TK 5321- Giảm giá hàng hóa bán
TK 5322- Giảm giá thành phẩm bán TK 5323- Giảm giá dịch vụ
Trong trường hợp giảm giá ngồi hóa đơn, bên mua lập “Biên bản thỏa thuận” và Chi nhánh tiến hành xuất “Hóa đơn giảm giá”, sau đó kế tốn phản ánh khoản giảm giá vào tài khoản 532- Giảm giá hàng bán, ghi giảm thuế
Trường hợp giảm giá được xác định ngay, khoản giảm giá được thực hiện ngay trên hóa đơn GTGT. Khi đó, giá bán trên hóa đơn là giá đã được giảm, kế toán ghi giảm trực tiếp trên tài khoản 511.
2.3.3. Kế tốn Doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh từ: - Lãi tiền gửi ngân hàng
- Lãi chênh lệch tỷ giá
Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này có hai TK cấp 2 như sau:
TK 5151- Lãi tiền gửi ngân hàng TK 5152- Lãi tỷ giá
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu số 01-TT), Giấy báo Có…
2.3.4. Kế tốn Thu nhập khác
Thu nhập khác của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh từ: - Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Các khoản thu nhập bất thường khác
Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác. TK này có hai TK cấp 2 như sau
TK 7111- Thu do thanh lý TSCĐ TK 7112- Thu nhập khác
2.3.5. Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Ngồi ra cịn có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển. Các bút toán kết chuyển thực hiện là:
- Kết chuyển các TK làm giảm doanh thu (TK 521, 531, 532) để xác định doanh thu thuần.
- Kết chuyển TK 511, 512 sang TK 911. - Kết chuyển TK 632 sang TK 911. - Kết chuyển TK 515, 635 sang TK 911. - Kết chuyển TK 6421, 6422 sang TK 911 - Kết chuyển TK711, 811 sang TK 911. - Kết chuyển TK 821 sang TK 911. - Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.