KSNB chính của chu trình HTK, tính giá thành và giá vốn có thể ngăn ngừa, phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Y Y
Thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức
độ trung bình 2. Có vấn đề phải đưa vào Thư QL và
thư giải trình của BGĐ liên quan đến các điểm yếu của hệ thống KSNB về chu trình HTK, tính giá thành và giá vốn.
Y N B210
Các điểm yếu của hệ thống KSNB đã được trình bày
trong Thư QL
2.2.2.1.3 Thực hiện phân tích sơ bộ BCTC của đơn vị khách hàng
Việc phân tích BCTC của đơn vị khách hàng thường được ban giám đốc công ty thực hiện trong giai đoạn tiếp nhận hồ sơ của khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm tốn. Thủ tục này khơng lưu vào giấy tờ làm việc. Tuy nhiên, trên thực tế kiểm toán viên đã tiến hành phân tích sơ bộ BCTC của đơn vị khách hàng (gồm Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) nhằm phát hiện ra những biến động bất thường xảy ra trong năm tài chính. Từ đó, có thể phát hiện ra những vấn đề nghi vấn về khả năng tồn tại những sai sót trên BCTC. Trong kiểm toán HTK, kiểm toán viên áp dụng các thủ tục phân tích như sau:
Thứ nhất, so sánh số dư khoản mục HTK năm nay so với năm trước để
xác định các biến động hoặc chênh lệch bất thường và tìm hiểu nguyên nhân của những biến động, từ đó xác định trọng tâm cần kiểm tra.
Thứ hai, tính và so sánh tỷ trọng HTK trong tổng tài sản so với những
năm trước.
Thứ ba, phân tích khoản mục vật tư dự phòng: Xác định tỷ trọng vật tư
dự phịng trên tổng HTK và đánh giá tính phù hợp của khoản mục này.
Sau khi tiến hành thu thập thông tin về hệ thống KSNB và phân tích sơ bộ BCTC của khách hàng, kiểm toán viên đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng có tồn tại.
Kiểm tốn viên cũng tiến hành đánh giá rủi ro kiểm sốt, đối với Cơng ty A kiểm toán viên đưa ra mức rủi ro kiểm sốt trung bình. Đối với khoản mục HTK rủi ro có thể xảy ra liên quan đến cơ sở dẫn liệu về tính hiện hữu, tính đầy đủ, tính chính xác số học, định giá, quyền và nghĩa vụ.
Kết quả được thể hiện trên Giấy tờ làm việc số A510:
Tên khách hàng: Công ty A Người thực hiện TênĐTL 27/01/2016Ngày Niên độ: 31/12/2015 Người soát xét 1 LQA 5/02/2016
Nội dung: Phân tích chung Người sốt xét 2