2. Kiểm tra chi tiết tài khoản
2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, nhóm kiểm tốn thực hiện các công việc sau:
* Sau khi hồn thành cơng việc của mình, trợ lý kiểm tốn đưa ra các bút tốn điều chỉnh. Ở khách hàng A khơng có bút tốn điều chỉnh. trợ lý kiểm toán thực hiện phần hành HTK tiến hành hồn thiện chương trình kiểm tốn theo mẫu có sẵn và đánh tham chiếu cho các giấy tờ làm việc của mình. Sau đó trợ lý kiểm tốn sẽ chuyển phần giấy tờ làm việc của mình cho trưởng nhóm kiểm tốn (KTV). Trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành sốt xét các giấy tờ làm việc, tổng hợp và đánh giá quá trình làm việc của trợ lý kiểm tốn trên các khía cạnh: Việc tuân thủ kế hoạch, số lượng cũng như chất lượng các bằng chứng kiểm toán; sự hợp lý của các bút toán điều chỉnh xem đã đạt mục tiêu kiểm tốn chưa; có cần thiết kế các thủ tục để tìm kiếm thêm các bằng chứng kiểm tốn khơng.
* Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC
KTV tiến hành xem xét các sự kiện có thể phát sinh sau ngày lập BCTC và thảo luận với Ban Giám đốc khách hàng để thống nhất kết quả của cuộc kiểm toán làm căn cứ đưa ra Báo cáo kiểm toán.
Để soát xét các sự kiện sau ngày lập BCTC, kiểm toán viên phỏng vấn Ban giám đốc, xem xét các biên bản họp hay quyết định của Ban Giám đốc, xem xét các sổ sách chứng từ có liên quan mới được lập sau ngày kết thúc niên độ kế tốn... để thu thập các thơng tin, các sự kiện quan trọng có khả năng ảnh hưởng đến BCTC đã được kiểm toán. Đồng thời trợ lý kiểm tốn cũng thu thập Bản giải trình của Ban Giám đốc. Đối với khách hàng A, sau ngày lập BCTC , trợ lý kiểm tốn thấy khơng có sự kiện nghiêm trọng nào
ảnh hưởng đến khoản mục HTK. Trên cơ sở đó KTV thực hiện tổng hợp các kết quả kiểm toán trên giấy tờ làm việc dưới đây:
Tên khách hàng: Công ty A
Tên Ngày
Người thực hiện
ĐTL 29/01/2016
Niên độ: 31/12/2015 Người soát xét 1
LQA 5/02/2016
Nội dung: Tổng hợp kết quả kiểm toán
Người soát xét 2
Tổng hợp kết quả kiểm tốn HTK
Cơng việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với Hàng tồn kho đã tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ 27/01/2016 đến 29/01/2016 Các vấn đề phát sinh và kiến nghị Các vấn đề phát sinh: Khơng có vấn đề phát sinh Kiến nghị: Khơng Tổng hợp bút tốn điều chỉnh: Không Kết luận:
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi:
Các thủ tục kiểm tốn để KTV kết luận HTK khơng có sai sót trọng yếu
Bảng 2.9 : Trích Giấy tờ làm việc “Tổng hợp kết quả kiểm toán Hàng tồn kho