1.7. Cỏc hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng trong doanh nghiệp
1.7.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc Chứng từ kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi theo cỏi tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu
đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc Chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 12 ….. ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một số nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt dinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp động, số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết ) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Sơ đồ 1.6: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kờ toỏn Nhật ký chung
Chứng từ gốc Sổ và thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật ký đặc biết Sổ Nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ Nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ Nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh