2.1. Những nét khái quát về công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý có vai trị quan trọng trong q trình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Với mỗi ngành nghề kinh doanh khác nhau, quy mô thị trường kinh doanh khác nhau thì cần xây dựng, tổ chức quản lý ở mỗi đơn vị, công ty khác nhau. Để thực hiện công tác quản lý thuận lợi, Công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel tổ chức theo quy mô ngành dọc, thống nhất dưới sự quản lý của đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm.
Tư tưởng hoạt động chung của các cán bộ, nhân viên Công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel là luôn cần cù sáng tạo trong công việc và tận tụy với khách hàng.
Bộ máy quản lý của cơng ty có thể được tóm tắt theo sơ đồ dưới đây:
SV: Phùng Thị Anh Vũ 30 Lớp: K41/21.08
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Mỗi bộ phận, phịng ban trong cơng ty đều có những nhiệm vụ riêng biệt nhưng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo thành một khối thống nhất, góp phần cho bộ máy cơng ty được vận hành một cách liên tục và hiệu quả, từ đó làm tăng lợi ích của cơng ty cũng như của người lao động trong cơng ty.
Trong đó:
+ Giám đốc:
Là người có thẩm quyền cao nhất trong cơng ty, có trách nhiệm quản lý điều hành tồn bộ hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước các cơ quan nhà nước về các hoạt động của công ty.
Nhận các báo cáo từ các bộ phận như: kế tốn, kinh doanh, vật tư…, từ đó có cách nhìn bao qt về tình hình tài chính và kinh doanh của cơng ty để có những sách lược, chiến lược phát triển cơng ty.
+ Phịng sản xuất kinh doanh:
Có nhiệm vụ chính khai thác thị trường, trực tiếp giao dịch với khách hàng và nhà cung cấp. Thơng qua đó sẽ đề xuất ý kiến lên giám đốc về các hoạt động kinh doanh có thể thực hiện được.
Chịu trách nhiệm quản lý các đơn đặt hàng đã ký, thực hiện các hợp đồng với đối tác. Giám đốc Phịng hành chính nhân sự Phịng sản xuất kinh doanh Phịng Marketing Phịng tài chính kế tốn
Từ các u cầu của khách hàng, phịng kinh doanh lên kế hoạch về mua hàng và kinh doanh hóa, về trang thiết bị và vật tư cần thiết.
Thực hiện việc tìm kiếm thơng tin về nguồn, chất lượng và kỹ thuật của các thiết bị và vật tư, hàng hóa.
Đưa ra các hình thức khuyến mại, quảng cáo qua các bảng biểu, gửi bảng báo giá tới khách hàng.
+ Phịng hành chính nhân sự:
Thực hiện cơng tác tuyển dụng nhân sự đảm bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược của Công ty.
Tổ chức và phối hợp với các đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo.
Tổ chức việc quản lý nhân sự tồn Cơng ty.
Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích – kích thích người lao động làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động…
+ Phịng tài chính kế tốn:
Thực hiện những cơng việc về nghiệp vụ chun mơn tài chính kế tốn theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế tốn…
Cung cấp các thơng tin về lĩnh vực tài chính kế tốn cho Ban giám đốc và các phịng ban khi có u cầu và thuộc phạm vi lĩnh vực của phịng mình.
Tiếp nhận và lưu giữ tài liệu, hồ sơ có liên quan đến tình hình tài chính của Cơng ty.
Là phịng nghiệp vụ giúp Ban giám đốc quản lý mọi hoạt động thu chi, tài sản trong cơ quan.
Có trách nhiệm xem xét mọi chứng từ thanh quyết toán trước khi lãnh đạo ký duyệt.
Tham mưu cho Ban giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh
SV: Phùng Thị Anh Vũ 32 Lớp: K41/21.08
+ Phòng marketing:
là cầu nối giữa bên trong và bên ngoài, giữa sản phẩm và khách hàng, giữa thuộc tính của sản phẩm và nhu cầu khách hàng.
nghiên cứu tiếp thị và thơng tin, tìm hiểu sự thật ngầm hiểu của khách hàng, lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu, khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng tiềm năng, phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng viễn thông Unitel
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ
máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, hầu hết mọi cơng việc kế tốn được thực hiện ở phịng kế tốn trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp.
2.1.4.2. Cơ cấu tổ chức
Để đáp ứng một cách tốt nhất yêu cầu và khối lượng cơng việc của cơng ty, hiện nay phịng Tài chính kế tốn gồm 8 nhân viên được phân công theo từng phần hành công việc.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN
Trong đó:
+ Kế tốn trưởng: Tham mưu cho Giám đốc Công ty, chỉ đạo, tổ chức
thực hiện cơng tác kế tốn thống kê của tồn Cơng ty, có nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Nhà nước chịu trách nhiệm theo dõi các khoản chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm xác định kết quả sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
+ Kế tốn tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Theo dõi việc thanh toán thu
chi tiền mặt hàng ngày tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng và các khoản vay tín dụng.
+ Kế toán bán hàng cơng nợ:Viết hố đơn kinh doanh, kiểm kê hàng
hoá, thanh toán với người mua, người bán, lập báo cáo tiêu thụ và xác định số thuế phải nộp của Công ty.
Theo dõi khoản tiền hàng mua chưa trả, khoản tiền cơng trình hồn thành bàn giao nhưng chưa thu về hết; khoản tạm ứng cho các đội xây lắp thành viên ứng vốn sản xuất, khoản ứng trước cho người bán, các khoản phải thu, phải trả nội bộ ...
+ Kế toán tổng hợp :Tập hợp các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán
từ bảng tổng hợp chi tiết của các phần hành kế tốn (đối tượng kế tốn) - có
SV: Phùng Thị Anh Vũ Lớp: K41/21.08 Kế tốn trưởng Kế tốn vật tư hàng hóa Kế tốn Kinh doanh Cơng nợ Kế tốn tiền lương Kế tốn TSCĐ Kế tốn tiền mặt, TGNH Kế tốn tổng hợp Th ủ quỹ 34
kiểm tra, đối chiếu, từ bảng tổng hợp chứng từ gốc lên chứng từ ghi sổ, vào sổ cái và lên bảng cân đối số phát sinh, lên báo cáo tài chính.
+ Kế tốn hàng vật tư hàng hóa: Theo dõi biến động vật tư hàng hố
của Cơng ty. Làm thủ tục nhập - xuất vật tư cho khách hàng và các cơng trình theo kế hoạch sản xuấ kinh danh của cơng ty, theo dõi hàng hố vật tư tồn kho, vật tư đang đi trên đường, vật tư còn tồn kho ở các đội, vật tư đã xuất trong kỳ, lên bảng tổng hợp nhập, xuất, vật tư trong kỳ chuyển cho kế tốn tổng hợp.
+ Kế tốn tiền lương: Tính tốn lương cho cán bộ cơng nhân viên tồn
Cơng ty, tính tốn chế độ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và các chế độ phụ cấp, lên bảng tổng hợp lương và phân bổ tiền lương.
+ Kế toán tài sản cố định:Theo dõi biến động của TSCĐ, trích khấu hao
TSCĐ, theo dõi tình trạng tài sản cố định.
+ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thu chi theo lệnh
thu chi quỹ. Lên nhật ký quỹ kịp thời để báo cáo kế toán trưởng nắm được và có kế hoạch chuẩn bị.
2.1.4.3 Các chính sách kế tốn áp dụng
Hình thức kế tốn: Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ và Phát triển Hạ tầng
Viễn thơng Unitel kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung” có áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting.
Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-
BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006.
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ kế toán:
- Sử dụng đồng Việt Nam trong ghi chép và hạch toán.
- Khi quy đổi đồng tiền khác: Căn cứ vào tỷ giá thực tế của giao dịch hoặc tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Cơng ty thực hiện kế tốn các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 – VAS được ban hành và công bố tại Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC và thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Phương pháp kế toán TSCĐ:
- Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế. - Phương pháp khấu hao: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Thơng tư 45/2013/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 25/04/2013.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá mua hàng hóa thực tế. - Phương pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho: Bình quân gia quyền cố định. - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xun.
Phương pháp tính thuế: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ.
Sổ kế tốn tại cơng ty: Công ty thực hiện việc in sổ sách báo cáo theo
hình thức “Nhật ký chung”. Theo hình thức kế tốn này, các sổ kế tốn và các báo cáo tài chính theo quy định chung của Bộ Tài Chính; các sổ kế tốn chi tiết và các báo cáo quản trị khác theo yêu cầu quản lý của công ty.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết kinh doanh tạicông ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel
Công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel là đơn vị vừa mang tính chất xây dựng vừa mang tính chất thương mại. Vì vậy, sau đây tơi thực hiện đi sâu nghiên cứu kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh mang tính chất thương mại trong đơn vị.
2.2.1. Các phương thức kinh doanh tại công ty
Hiện nay, Cơng ty đang áp dụng hai hình thức kinh doanh chủ yếu là bán buôn qua kho và bán lẻ lớn.
+ Bán bn qua kho: Theo hình thức này, cơng ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên kinh doanh. Nhân viên kinh doanh cầm liên 2 và liên
SV: Phùng Thị Anh Vũ 36 Lớp: K41/21.08
3 hóa đơn GTGT do phịng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua. Hàng hóa được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hóa đơn GTGT. Việc thanh tốn tiền hàng có thể bằng tiền mặt, tiền gửi hoặc là xác nhận nợ.
+ Bán lẻ: Phương thức này cũng tương tự giống như phương thức bán buôn tuy nhiên bán với số lượng ít hơn bán bn, khách hàng khơng thường xuyên như bán buôn.
Trên cơ sở đặt hàng của người mua, phịng kế tốn lập hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được viết thành 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh tốn. Dựa vào hóa đơn GTGT kế tốn tiền mặt lập phiếu thu thủ công và thủ quỹ dựa vào phiếu thu có thể thu tiền hàng. Khi nhận đủ số tiền hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu.
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Hằng ngày khi xuất kho thành phẩm bán cho Khách hàng Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng. Trong xác nhận phải có đủ các chỉ tiêu, chủng loại thành phẩm, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh tốn. Phịng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc cơng ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán kho sẽ viết phiếu xuất kho chuyển cho nhân viên Phòng kinh doanh cú trách nhiệm giao cho Khách hàng.
* Tài khoản sử dụng :Tài khoản 632 - giá vốn hàng bán , tài khoản -
156 hàng hóa
* Chứng từ sử dụng :
- Phiếu xuất kho sử dụng theo mẫu 02VT-DN
- Sổ chi tiết các tài khoản sử dụng theo mẫu số S38-DN-Sổ nhật ký chung sử dụng theo mẫu số S03a-DN9( trích dẫn phần liên quan tới giá vốn hàng bán )
- Sổ cỏi tài khoản sử dụng theo mẫu số S03b-DN
tiêu thụ được tính theo phương pháp “Bình quân cả kỳ dự trữ”. Theo phương pháp này, giá vốn của hàng bán được tính vào cuối tháng.
Hàng hóa mua trong tháng , đến cuối tháng hoá đơn về nhưng hàng chưa về kế toán vẫn hạch tốn trên tài khoản 156 “Hàng hố”, để tính giá vốn cho hàng bán giá trong tháng
* Trích tài liệu tháng 03/2014: Xột cụ thể mặt hàng thiết bị viễn thông GSM 1800/umts 2100 diplewer
Tồn đầu kỳ mặt hàng này là 03cái, Đơn giá 22.658.500 đồng.
Ngày 03/03 Nhập mua 02 bộ thiết bị GSM 1800/umts 2100 diplewer, Đơn giá 22.669.200 đồng.
Đơn giá xuất mặt hàng này được tính như sau: 3 x 22.658.500 + 2 x 22.699.200
Đơn giá = = 22.662.780 5
Giá hàng hóa bán ra bao gồm cả trị giá của hàng bán cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra. Cuối mỗi tháng kế tốn tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra trong tháng.
Trong tháng 03/2014 có một số nghiệp vụ xuất kho kinh doanh cho Cơng ty TNHH Cơng nghệ Vạn Xn như sau :
Trích tài liệu: Ngày 15/03/2014 Công ty bán lô hàng thiết bị cho Công ty TNHH Công nghệ Vạn Xuân. Nhân viên kinh doanh lập lệnh giao hàng sau đó chuyển cho nhân viên quản lý kho xuất hàng cho khách hàng, nội dung nh sau:
SV: Phùng Thị Anh Vũ 38 Lớp: K41/21.08
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 87
Đơn vị: Công ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel Mẫu số S02-VT
Bộ phận:Kinh doanh
Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số: 87
Ngày 15 tháng 03 năm 2014
Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên Người giao hàng: Hoàng Anh Tuấn
Lý do xuất kho: Xuất hàng hóa bán Xuất tại kho: Kho 1
STT Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hóa sảnphẩm dịch vụ Mã số ĐVT
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thựcxuất
A B C D 1 2 3 4 1 Thiết bị GSM 1800/umts 2100 diplewer Bộ 02 02 22.662.780 45.325.560 2 NB thinkpad T400/P8600/ cái 01 01 28.089.678 28.089.678 DVDW/160G/2GWVista Cộng 73.415.238 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT Số 0012291
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 1: Lưu Ký hiệu: UT/14P
Ngày 15 tháng 11 năm 2010 0012291
Đơn vị kinh doanh: Công ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel Địa chỉ: Số 4, Lơ 1D Trung n, Trung Hịa, cầu Giấy, Hà Nội
Số tài khoản: …………………………
Điện thoại: …………………………….MST: 0103143641 Họ tên Người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Vạn Xuân
Địa chỉ: Số 9, ngách 43/64, đường Cổ Nhuế, Bắc Từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản:……………………………………………………… ………………….. Hình thức thanh tốn ……CK…………MST: 0101308584