Công ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng
Viễn thông Unitel Mẫu số: S20-DNN Số 4, Lô 1D Trung Yên, Trung Hòa, cầu
Giấy, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI Tài khoản: 642
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 (Đơn vị tính: Đồng)
Ngày CT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Mã CT SốCT PS Nợ PS Có Số dư đầu tháng Số phát sinh
24/03 PC 45 Chi trả tiền điệnnước 111 2.156.000 25/03 PC 46 Mua giấy, bút 111 1.560.000 27/03 PC 47 Chi phí tiếp khách 111 1.700.000 30/03 BKH 11 Chi phí khấu hao tài 241 4.220.000
sản cố định
31/03 BTTL 11b Chi phí lương nhân 334 25.000.000 viên quản lý 31/03 BTTL 11b Trích các khoản 338 2.125.000 theo lương 31/03 PKT 116 Kết chuyển chi phí 911 76.013.244 quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh 76.013.244 76.013.244 Số dư cuối tháng -
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.6. Kế tốn Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
Bên cạnh nhiệm vụ chính là sản xuất, mua bán và cung cấp trang thiết bị viễn thơng, cơng ty cịn tham gia một số các hoạt động tạo ra chi phí và doanh thu tài chính như cho thuê tài sản, đầu tư chứng khoán, gửi tiền và vay vốn đầu tư… Nhưng doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu hiện nay là từ lãi ngân hàng, chi phí tài chính chủ yếu là chi phí đi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính được phản ánh trong TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. Cuối kỳ, tồn bộ DTTC và CPTC trong kỳ sẽ được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có… Kế tốn tiến hành nhập liệu vào các Sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, các sổ cái, sổ chi tiết, các báo cáo có liên quan.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính:
Ví dụ: Ngày 31/12/2012 Công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ
tầng Viễn thông Unitel nhận được Giấy báo có số 47 của Ngân hàng Vietcombank về lãi tiền gửi VNĐ tháng 03 năm 2014 là 713,588 VNĐ
Căn cứ vào giấy báo có số 47, kế tốn thực hiện nhập liệu lên Excel phần lãi tiền gửi nhận được, các sổ, báo cáo liên quan như sổ Nhật ký thu tiền, các sổ cái và sổ chi tiết liên quan: TK 515, 112…
Trích sổ cái tài khoản 515: Doanh thu tài chính tháng 03 năm 2014
SV: Phùng Thị Anh Vũ 54 Lớp: K41/21.08
Biểu số 2.7.1: Sổ cái TK 515: Doanh thu tài chính tháng 03/2014
Cơng ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel Số 4, Lơ 1D Trung n, Trung Hịa, cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - … … … … … … … … … 28/03/2014 BC025 28/03/2014
Lãi tiền gửi tháng 03/2014 của ngân hàng EXIMBANK 11212 512,055 … … … … … … … … … 31/03/2014 BC047 31/03/2014
Lãi tiền gửi tháng 03/2014 của NH Vietcombank 11211 713,588 31/03/2014 TD57 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 3,243,020 Cộng phát sinh 3,243,020 3,243,020 Số dư cuối kỳ - -
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ Ngày …tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đối với chi phí hoạt động tài chính
Ví dụ: Ngày 31/03/2014 Kế tốn cơng ty thực hiện tính vào chi phí lãi
vay tháng 03/2014 với số tiền là: 25 000 000 đồng đã vay của ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn theo UNC038 ngày 31/03/2014.
Căn cứ vào UNC038 tốn tiến hành nhập liệu khoản chi phí lãi vay tháng 03/2014 cho ngân hàng NN và PTNT vào các sổ sách, báo cáo liên quan.
Biểu số 2.7.2: Sổ cái TK 635: Chi phí HĐTC tháng 03/2014
Công ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel Số 4, Lơ 1D Trung n, Trung Hịa, cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày, Trangsố dòngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
… … … … … … … … …
31/03/2014 UNC026 31/03/2014 Thanh toán lãi tiềnvay 31111 15,238,500
… … … … … … … … …
31/03/2014 UNC038 31/03/2014 Thanh toán lãi tiềnvay 34113 25,000,000
31/03/2014 TD58 31/03/2014 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 65,064,700 Cộng phát sinh 65,064,700 65,064,700 Số dư cuối kỳ - -
Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ Ngày …tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập khác và chi phí khác được phản ánh trong TK 711 và TK 811. Trong tháng khi phát sinh nghiệp vụ về thu nhập khác, chi phí khác, kế tốn căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản nộp phạt…để nhập liệu vào máy. Từ đó, các số liệu sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt và các sổ cái, sổ chi tiết liên quan.
Trong tháng 03 năm 2014, công ty không phát sinh các nghiệp vụ về thu nhập khác và chi phí khác.
SV: Phùng Thị Anh Vũ 56 Lớp: K41/21.08
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với một doanh nghiệp trong việc lập các chỉ tiêu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp nhà quản lý có cái nhìn tổng qt về tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty mình trong một khoảng thời gian nhất định, từ đó có định hướng sách lược và chiến lược kinh doanh trong kỳ tiếp theo. Nhận thức được điều đó, bên cạnh việc phản ánh chính xác số liệu về doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty Cổ phần Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel rất quan tâm tới việc xác định đúng đắn và phản ánh trung thực kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của DN trong một kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Ở công ty CP Công nghệ và Phát triển Hạ tầng Viễn thông Unitel, kết quả kinh doanh được thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh.
Để xác định được khoản lợi nhuận thuần mà đơn vị thực nhận trong kỳ trước hết ta phải xác định khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:
Tài khoản mà công ty sử dụng là TK 821 - Chi phí thuế thu nhập DN Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cơng ty thực hiện quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính, ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Trong tháng 03 năm 2014 doanh nghiệp khơng phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại, khơng phát sinh lợi nhuận khác, thuế suất thuế TNDN là 22%. Chi phí thuế TNDN tháng 03 năm 2014 của đơn vị được
xác định như sau:
Chỉ tiêu Số tiền
1. Doanh thu thuần về kinh doanh và CCDV 1.954.461.143
2. Giá vốn hàng bán 1.667.357.300
3. Chi phí bán hàng 64.586.929
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 76.013.244
5. Doanh thu tài chính 3.243.020
6. Chi phí tài chính 65.064.700
7. Lợi nhuận khác -
8. Lợi nhuận trước thuế (1)-(2)-(3)-(4)+(5)-(6)+(7) 84.681.990 9. Chi phí thuế TNDN tháng 12 (8)*22% 18.630.038
Việc hạch toán kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng và rất quan trọng vì nó cho thấy thành quả lao động của toàn doanh nghiệp, từ các bộ
phận trực tiếp kinh doanh thương mại cho đến các phịng ban chức năng trong đó có một phần quan trọng của bộ máy kế toán.
SV: Phùng Thị Anh Vũ 58 Lớp: K41/21.08