1.2.2 .Cỏc phương thức thanh toỏn
2.1 Tổng quan về cụng ty CP bao bỡ Xuõn Sơn
2.1.3. Tỡnh hỡnh kế toỏn tại cụng ty Cổ Phần Bao Bỡ Xuõn Sơn
2.1.3.1. Hỡnh thức, tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Để thực hiờ ̣n tốt chức năng kế toỏn, điều cốt yếu là phải tổ chức được bụ ̣ mỏy kế toỏn phự hợp, làm viờ ̣c cú hiờ ̣u quả. Cú thể núi, bụ ̣ mỏy kế toỏn là cầu nối giữa nụ ̣i dung và hỡnh thức kế toỏn. Bụ ̣ mỏy kế toỏn được tổ chức tốt, làm viờ ̣c cú hiờ ̣u quả sẽ đúng mụ ̣t vai trũ quan trọng trong hoạt đụ ̣ng quản lý núi chung.
Theo hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung, toàn bộ cụng tỏc kế toỏn trong doanh nghiệp được tiến hành tập trung tại phũng kế toỏn doanh nghiệp. Ở cỏc bộ phận khỏc khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng mà chỉ bố trớ cỏc nhõn viờn làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cụng tỏc kế toỏn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chộp sổ sỏch, hạch toỏn nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng bộ phận đú, lập bỏo cỏo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cựng bỏo cỏo về phũng kế toỏn doanh nghiệp để xử lý và tiến hành cụng tỏc kế toỏn.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn trưởng Kế toỏn NLVL,TS CĐ Kế toỏn tiền lương,tiền mặt Kế toỏn thuế,cụng nợ Kế toỏn tập hợp CP,tớnh giỏ thành Kế toỏn tổng hợp
Chức năng nhiệm vụ của kế toỏn cỏc phần hành
Kế toỏn trưởng :
- Chịu trỏch nhiệm trước ban Giỏm đốc và phỏp luật về cụng tỏc kế toỏn tài chớnh của cụng ty
- Chỉ đạo ,hướng dẫn ,kiểm tra tra toàn bộ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn trong cụng ty theo đỳng quy định hiện hành.
- Thực hiện cỏc quyết định về tài chớnh kế toỏn trong đơn vị, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty vào cuối năm tài chớnh và cựng lónh đạo phũng giải trỡnh cỏc số liệu trờn chứng từ cũng như bỏo cỏo tài chớnh khi cú yờu cầu của cỏc cơ quan thuế, kiểm toỏn, cơ quan quản lý cấp trờn và cỏc cơ quan phỏp luật khỏc
Kế toỏn tổng hợp :
- Tổng hợp cỏc số liệu kế toỏn toỏn trờn cơ sở số liệu sổ sỏch kế toỏn do cỏc phần hành khỏc cung cấp, lập sổ cỏi, bỏo cỏo quyết toỏn hàng thỏng, quý, năm, xem xột cỏc chỉ tiờu cõn đối hay khụng, bỏo cỏo với kế toỏn trưởng cỏc bỏo biểu để kế toỏn trưởng ký duyệt và trỡnh giỏm đốc.
- Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh.
Kế toỏn vật tư, TSCĐ :
- Ghi chộp phản ỏnh tỡnh hỡnh thu mua nguyờn vật liệu phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất, tỡnh hỡnh sử dụng vật tư, cụng cụ dụng cụ
- Ghi chộp phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng ,giảm TSCĐ, trớch khấu hao và phõn bổ khấu hao phự hợp với từng đối tượng cú liờn quan
- Cuối niờn độ kế toỏn tham gia kiểm kờ, kiểm tra định kỳ hay bất thường tài sản cố định, tham gia đỏnh giỏ lại tài sản cố định khi cần thiết, tổ chức phõn tớch tỡnh hỡnh bảo quản và sử dụng tài sản cố định ở Cụng ty.
Kế toỏn tiền mặt,tiền lương :
- Ghi chộp ,theo dừi, phản ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặt,lượng tiền mặt tại quỹ, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toỏn tiền mặt, nếu cú chờnh lệch kế toỏn và thủ quỹ phải kiểm tra để xỏc định nguyờn nhõn và kiến nghị biện phỏp xử lý chờnh lệch
- Theo dừi,phản ỏnh tỡnh hỡnh về lương ,phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn như BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ…,theo dừi quỹ lương,thưởng
Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành :
Kế toỏn thuế, cụng nợ :
- Theo dừi cỏc khoản nộp ngõn sỏch và tập hợp kờ khai, khấu trừ thuế toàn cụng ty. Thực hiện kờ khai cỏc nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước.Lập húa đơn giỏ trị gia tăng đầu ra
- Theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả, thống kờ theo dừi cổ phần , bỏo cỏo cổ phần trước đại hội cổ đụng
2.1.3.2. Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
- Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn của doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/06 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. Hỡnh thức sổ kế toỏn được sử dụng tại Cụng ty là hỡnh thức nhật ký chung:
-Trờn cơ sở chế độ kế toỏn hiện hành cụng ty đó tiến hành nghiờn cứu và xõy dựng bộ mỏy kế toỏn phự hợp với chế độ và đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Cụ thể như sau:
Niờn độ kế toỏn của cụng ty được bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong hạch toỏn là đồng Việt Nam (VNĐ). Khi chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc sang đồng Việt Nam tại thời điểm phỏt sinh theo tỷ giỏ Ngõn hàng nhà nước cụng bố trong ngày. Cuối năm tiến hành đỏnh giỏ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.
Ghi nhận tài sản cố định theo giỏ gốc ( Nguyờn giỏ TSCĐ = Giỏ mua trờn hoỏ đơn + chi phớ thu mua, lắp đặt, chạy thử). Khấu hao tài sản cố định được tớnh theo phương phỏp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo TT45/2013/BTC năm 2013 về chế độ kế quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định của Bộ tài chớnh.
Hàng tồn kho được tớnh theo giỏ gốc và hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thưũng xuyờn, giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho tớnh theo phương phỏp nhập trước- xuất trước…
Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đỳng quy định của chế độ kế toỏn hiện hành (Quyết định 48) và phự hợp với đặc điểm kinh doanh của cụng ty. Tài khoản cấp 1 được vận dụng theo chế độ quy định, tài khoản cấp 2 được mở chi tiết phự hợp dựa trờn thực tế hoạt động.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch:
Để thuận tiện cho việc ghi chộp dễ hiểu, đơn giản, thuận tiện cho việc cơ giới hoỏ hiện đại hoỏ cụng tỏc kế toỏn, cụng ty cổ phần bao bỡ Xuõn Sơn sử dụnghỡnh thức kế toỏn nhật ký chung để hạch toỏn và sử dụng cụng cụ Excel để hỗ trợ cụng tỏc kế toỏn.
Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TỐN NHẬT Kí CHUNG Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra