3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ
3.1.2 Hạn chế và nguyên nhân
3.1.2.1 Hạn chế
Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong cuộc kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH ABC do AVINA-IAFC thực hiện còn một số hạn chế như sau :
Chuẩn bị kiểm tốn :
Việc phân cơng nhân sự nhóm kiểm tốn ln được cố gắng đảm bảo sao cho hợp lý nhất. Tuy nhiên do thực tế hiện nay, số lượng khách hàng ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực KTV của cơng ty chưa đáp ứng kịp. Do đó gây hạn chế rất nhiều trong việc bố trí số lượng KTV phù hợp cho cuộc kiểm toán, khi thời gian kiểm toán cho khách hàng là liên tiếp, xem kẽ nhau mà số lượng KTV lại có hạn.
Thực hiện kiểm tốn
Các thủ tục phân tích thường ít được KTV tiến hành. Thơng thường, KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xác định trọng tâm trọng điểm của cuộc kiểm toán.
Do thời gian kiểm toán tương đối ngắn,KTV thường tiến hành chọn mẫu theo quy luật số lớn và kinh nghiệm của KTV. Tuy nhiên, sai phạm có thể xảy ra đối với số phát sinh nhỏ nhưng mang tính hệ thống mà nhiều khi KTV khơng phát hiện ra hoặc không coi trọng nên bỏ qua.
Kết thúc kiểm toán :
Do giới hạn thời gian kiểm toán nên việc manager soát xét giấy tờ làm việc thường được tiến hành sau khi đã hoàn thành kiểm tốn, về văn phịng cơng ty. Do đó trong trường hợp bằng chứng kiểm tốn thu thập được chưa đầy đủ hợp lý thì việc hồn thiện sẽ tốn nhiều thời gian, cơng sức và chi phí hơn.
3.1.2.2 Nguyên nhân
Những hạn chế trong quy trình và phương pháp kiểm tốn tiền lương do AVINA-IAFC thực hiện chịu tác động của các nguyên nhân chủ yếu sau :
Khách quan :
Hiện nay tất cả các cơng ty kiểm tốn đều chịu sức ép rất lớn về thời gian và phí kiểm tốn. Các đơn vị khách hàng đều muốn hồn thành cơng việc kiểm tốn trong thời gian ngắn nhất với chi phí kiểm tốn thấp nhất, từ đó làm
các thủ tục kiểm tốn và quy mơ mẫu bị giới hạn. Đây là nguyên nhân chính dẫn đến những hạn chế trên.
Nhiều trường hợp, KTV không nhận được thái độ hợp tác tích cực từ phía khách hàng khi KTV phát hiện sai sót và đưa ra ý kiến đề nghị giải trình hay sửa đổi.
Chủ quan :
Các KTV của AVINA-IAFC phần lớn có trình độ cao, có kinh nghiệm nhiều năm và bản lĩnh nghề nghiệp vững vàng. Tuy nhiên, nhiều KTV chưa đặt sự hoài nghi nghề nghiệp ở mức độ hợp lý, cịn dựa trên sự xét đốn chủ quan của mình nhiều trong q trình thực hiện kiểm tốn. Đồng thời số lượng KTV hiện nay không đủ đáp ứng nhu cầu của công ty đang ngày càng tăng, nhất là trong thời gian bận rộn nhất của hoạt động kiểm toán BCTC.