Bảng 1.1 : Bảng cõu hỏi tỡm hiểu HTKSNB đối với khoản mục vốn bằng tiền
2.1. Tổng quan về cụng tyTNHH Kiểm toỏn và định giỏ Thăng Long – TDK
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Cụng tyTNHH Kiểm toỏn và định giỏ Thăng Long – TDK
Thăng Long – TDK
Ban giỏm đốc:
Ban giỏm đốc cú nhiệm vụ chỉ đạo, xõy dựng chiến lược, kế hoạch, phương ỏn kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức. Ban giỏm đốc gồm:
H ộ i đ ồ n g th an h v iờ n H ộ i đ ồ n g th an h v iờ n Ban giỏm đốc Ban giỏm đốc Cỏc chi nhỏnh và văn phũng đại diện Cỏc chi nhỏnh và văn phũng đại diện Văn phũng chớnh Văn phũng chớnh
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 1
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 1
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 2
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 2
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 3
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh 3
Phũng thẩm định giỏ
Phũng thẩm định giỏ
Phũng đào tạo
Phũng đào tạo
Phũng kiểm toỏn đầu tư XDCB
Phũng kiểm toỏn đầu tư XDCB Phũng hành chớnh - kế toỏn Phũng hành chớnh - kế toỏn Ban kiểm soỏt Ban kiểm soỏt
Tổng Giỏm đốc cụng ty:Bà Từ Quỳnh Hạnh – Là người đứng đầu cú toàn
quyền quyết định cỏc vấn đề trong mọi mặt hoạt động của cụng ty, đồng thời là người Đại diện cho cụng ty chịu trỏch nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chớnh và trước phỏp luật.
Phú tổng giỏm đốc: là người thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyờn mụn
nghiệp vụ đối với cỏc chi nhỏnh và đưa ra ý kiến, giải phỏp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho tổng giỏm đốc cụng ty trong điều hành quản lý.
Hiện nay, cụng ty cú 2 phú tổng giỏm đốc: Phú tổng giỏm đốc Nguyễn Trung Kiờn và phú tổng giỏm đốc Lưu Anh Tuấn.
Phũng hành chớnh - kế toỏn:cú nhiệm vụ quyết định về cụng tỏc tổ
chức của cụng ty, tổ chức nhõn sự, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho cụng ty, quản lý cụng văn đến và đi, bảo vệ tài sản cụng ty, soỏt xột khõu cuối cựng trước khi gửi bỏo cỏo cho khỏch hàng…
Phũng đào tạo và tư vấn kế toỏn thuế, tài chớnh: tổ chức cỏc buổi đào
tạo cho nhõn viờn, đồng thời tổ chức cỏc khúa học kế toỏn, kiểm toỏn...
Phũng Kiểm toỏn BCTC 1, 2, 3: Thực hiện cung cấp cỏc dịch vụ tư
vấn, tài chớnh kế toỏn, kiểm toỏn liờn quan tới hoạt động thương mại, dịch vụ và cấp cỏc dịch vụ sang lĩnh vực khỏc để hỗ trợ cỏc phũng ban khỏc trong cụng ty.
Phũng Kiểm toỏn đầu tư XDCB: Đõy là phũng duy nhất cung cấp dịch
vụ bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản hoặc cỏc hạng mục cụng trỡnh hoàn thành... được thực hiện bởi đội ngũ Kiểm toỏn viờn cũng như kỹ sư xõy dựng cú trỡnh độ cao và giàu kinh nghiệm.
Phũng định giỏ: cung cấp cỏc dịch vụ thẩm định giỏ, xỏc định giỏ trị
doanh nghiệp....
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toỏn của cụng ty TNHH Kiểm toỏn và định
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toỏn
Để hoạt động cú hiệu quả, Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Định giỏ Thăng Long luụn coi trọng vấn đề đạo đức nghề nghiệp, trỡnh độ và kinh nghiệm của kiểm toỏn viờn. Nhõn sự của một cuộc kiểm toỏn được tổ chức theo nguyờn tắc:
- Nhõn sự của một cuộc kiểm toỏn phải cú đủ trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ;
- Trưởng nhúm kiểm toỏn phải là kiểm toỏn viờn;
- Sắp xếp phự hợp theo đặc điểm của cuộc kiểm toỏn và nhu cầu của khỏch hàng;
- Một nhúm phải cú ớt nhất một kiểm toỏn viờn.
Đối với mỗi cuộc kiểm toỏn, tựy theo mục đớch kiểm toỏn và quy mụ của khỏch hàng mà ban lónh đạo cử nhúm kiểm toỏn phự hợp. Thụng thường, một nhúm kiểm toỏn cú 3 người đến 6 người bao gồm ớt nhất một KTV và cỏc trợ lý. Trưởng nhúm kiểm toỏn phải là kiờm toỏn viờn, cú kinh nghiệm làm việc ớt nhất từ 4 năm trở lờn. Cụng việc cụ thể của nhúm kiểm toỏn sẽ do trưởng nhúm phõn cụng cụ thể. Trưởng nhúm là người chịu trỏch nhiệm chớnh về chất lượng của cuộc kiểm toỏn và là người trực tiếp theo dừi cụng việc của từng trợ lý, giỏm sỏt hiệu quả làm việc, lờn Biờn bản kiểm toỏn, phỏt hành thư quản lý, thống nhất với Ban giỏm đốc cụng ty khỏch hàng.
Cỏc trợ lý kiểm toỏn thực hiện phần cụng việc của mỡnh theo sự phõn cụng của trưởng nhúm.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trỡnh phõn cụng trỏch nhiệm kiểm toỏn
2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toỏn
Hiện tại, Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK thực hiện lưu trữ hồ sơ theo 2 đối tượng:
Với những hồ sơ thời gian lưu trữ chưa quỏ 2 năm thỡ được lưu trữ tại chớnh đơn vị thực hiện kiểm toỏn. Như đó trỡnh bày ở trờn, hiện tại Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK cú nhiều phũng kiểm toỏn và chi nhỏnh nờn hồ sơ kiểm toỏn do đơn vị nào thực hiện thỡ đơn vị đú lưu trữ và phải đỏnh mó riờng để nhận biết. Khi khỏch hàng cú yờu cầu cung cấp thụng tin về hồ sơ thỡ cỏc đơn vị phải cú trỏch nhiệm cung cấp đầy đủ.
Đối với những hồ sơ đó được lưu từ 2 năm trở lờn sẽ được chuyển sang lưu trữ tại Cục lưu trữ Quốc gia để tiết kiệm khụng gian văn phũng và cũng đảm bảo an toàn thụng tin.
Để thuận tiện cho tra cứu, Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK quy định nghiờm ngặt, nhất quỏn về cỏch lưu trữ và sắp xếp hồ
BAN GIÁM ĐỐC CÁC TRƯỞNG PHềNG NGHIỆP VỤ NHểM TRƯỞNG CÁC NHểM CÁC THÀNH VIấN TRONG NHểM
sơ cho toàn cụng ty. Mỗi bộ hồ sơ đều được đục lỗ, kẹp trong bỡa cứng, cú dỏn nhón đề tờn khỏch hàng và đỏnh mó rừ ràng. Mỗi khoản mục trong hồ sơ được đỏnh mó tham chiếu bằng chữ cỏi tiếng Anh, cỏc giấy tờ của khoản mục được sắp xếp theo trật tự nhất định, cú mó tham chiếu bằng số ở đầu trang. Nhờ hệ thống mó tham chiếu này, thụng tin giữa cỏc trang được liờn kết nội dung với nhau.
Bảng 2.2:Cỏc vấn đề kiểm toỏn: Bao gồm cỏc vấn đề liờn quan đến cuộc kiểm toỏn, được đỏnh ký hiệu như sau:
Ký hiệu Nội dung
B200 Bỏo cỏo tài chớnh đó phỏt hành, thư quản lý
Bỏo cỏo tài chớnh Thư quản lý B300 BCTC và cỏc bỏo
cỏo khỏc
Mẫu BCTC doanh nghiệp Thư quản lý
Thư giải trỡnh của BGĐ B100 Hoàn tất và soỏt sột Kết luận tổng thể
Tổng hợp kết quả kiểm toỏn A100 Lập kế hoạch và
kiểm soỏt
Checklist về kế hoạch kiểm toỏn Đỏnh giỏ chấp nhận khỏch hàng Hợp đồng kiểm toỏn
Ký hiệu kiểm toỏn chuẩn
A600 Đỏnh giỏ rủi ro Tỡm hiểu HĐKD của khỏch hàng
Tỡm hiểu về khỏch hàng và HTKSNB của KH
Xem xột cỏc bờn liờn quan A500 BCTC trước kiểm
toỏn
Bảng cõn đối phỏt sinh CTKT số dư đầu năm
Cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày kết thỳc niờn độ
Bảng 2.3:Cỏc phần hành: Được đỏnh ký hiệu tham chiếu bằng chữ cỏi in hoa, bao gồm cỏc nội dung:
Nội dung Ký hiệu tham chiếu
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền D100
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh D200
Cỏc khoản phải thu khỏch hàng D300
…… ….
Doanh thu bỏn hàng G100
Thu nhập và chi phớ khỏc G600
Trong suốt quỏ trỡnh làm việc, mọi tài liệu do khỏch hàng cung cấp và cả những tài liệu làm việc đều phải được tập trung và đúng vào file riờng.
Giấy làm việc do KTV và trợ lớ KTV ghi chộp lại tồn bộ cụng việc đó thực hiện, ghi lại kết quả của cỏc cụng việc và kết luận kiểm toỏn, là bằng chứng chứng minh cụng việc đó thực hiện theo đỳng kế hoạch, chương trỡnh kiểm toỏn đề ra và là cơ sở hỡnh thành ý kiến của KTV về BCTC. Cỏc giấy làm việc được thiết kế theo mẫu chuẩn, sử dụng chung cho toàn Cụng ty.Cỏc trang giấy làm việc được sắp xếp:
Đỳng khu vực đó được bố trớ trong hồ sơ kiểm toỏn.
Vớ dụ: Giấy làm việc đối với khoản mục tiền và cỏc khoản tương đương
tiền:
Số hiệu Nội dung
A111 Biểu tổng hợp số liệu. Cỏc dữ liệu về Số dư trước kiểm toỏn, số điều chỉnh, Số dư sau kiểm toỏn của tài khoản 111 và 112 sẽ được trỡnh bày tại đõy.
A12x Cỏc vấn đề phỏt sinh trong cuộc kiểm toỏn. Tất cả cỏc vấn đề phỏt hiện được trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tiền sẽ được trỡnh bày tại đõy.
A13x Tổng hợp cỏc bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh.
A14x Chương trỡnh kiểm toỏn
A151, A152 Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Cỏc
bảng cõu hỏi, kết quả quan sỏt, phỏng vấn liờn quan đến HTKSNB của khỏch hàng được trỡnh bày tại đõy.
A112 Đối chiếu số liệu giữa Bảng cõn đối phỏt
sinh, Sổ cỏi tiền mặt và Tiền gửi ngõn hàng.
A191 Kiểm tra tớnh nhất quỏn liờn quan đến cỏc
chớnh sỏch ỏp dụng kỡ trước và kỡ này.
A171 Đối chiếu số dư tài khoản 112 với giấy xỏc nhận của ngõn hàng.
A172 Nếu phỏt sinh chờnh lệch tại A171 tiến
hành xỏc định nguyờn nhõn của sự chờnh lệch này.
A18x Phõn tớch nội dung giao dịch cỏc nghiệp vụ đối ứng với TK111, 112 từ đú xỏc định cỏc đối ứng bất thường
A181, A182,… Kiểm tra sự hợp lớ của cỏc giao dịch bất
thường phỏt hiện ở A18x.
A161 Phõn tớch dũng tiền thực tế thu chi với kế hoạch dũng tiền.
năm để đảm bảo phự hợp với định mức tồn quỹ
A173 Xử lớ cỏc Tài khoản ngõn hàng khụng nhận được xỏc nhận số dư.
A174 Đỏnh giỏ lại chờnh lệch tỷ giỏ đó thực hiện và chờnh lệch tỷ giỏ chưa thực hiện.
A192 Chọn mẫu và kiểm tra chi tiết. Tập trung
vào cỏc đối ứng bất thường, cỏc nghiệp vụ cú số phỏt sinh lớn, cỏc nghiệp vụ xung quanh ngày kết thỳc niờn độ.
A193 Kiểm tra cỏc giao dịch bằng Sộc thanh toỏn gần ngày kết thỳc niờn độ.
Sau mỗi cuộc kiểm toỏn, Hồ sơ kiểm toỏn sẽ được lưu tại văn phũng của cụng ty trong cỏc tủ đựng hồ sơ để cú thể sử dụng một cỏch thuận tiện khi cần.
2.1.4.3. Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn của Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Định giỏ Thăng Long -T.D.K
Tuõn thủ Chuẩn mực Kiểm toỏn VSA số 220 " Kiểm soỏt chất lượng hoạt động kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh" ban hành theo Quyết định số 32/2007/QĐ- BTC ngày 15 thỏng 5 năm 2007 của Bộ trưởng Tài chớnh,kết hợp với bề dày kinh nghiệm trong cụng tỏc kiểm toỏn, Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK đó xõy dựng cho mỡnh một quy trỡnh kiểm soỏt chặt chẽ, xuyờn suốt cả trong và ngoài cuộc kiểm toỏn nhằm hạn chế tối đa những sai sút cú thể xảy ra, đảm bảo uy tớn và chất luợng dịch vụ cung cấp của Cụng ty.
Tất cả cỏc nhõn viờn đuợc tuyển chọn vào Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK đều phải trải qua những bài thi sỏt hạch theo quy chế tuyển dụng nhằm giỳp cho cụng ty lựa chọn đuợc những nguời cú trỡnh độ, kiến thức chuyờn mụn cao.Trong quỏ trỡnh làm việc, kỹ năng làm việc cũng như năng lực chuyờn mụn của cỏc nhõn viờn khụng ngừng đuợc
và ngoài nước được tổ chức cho mỗi cấp độ nhõn viờn để cú thể trang bị cho họ những kiến thức tốt nhất, thực tế nhất, phự hợp với những cụng việc mà hiện tại họ được giao.
Tại T.D.K, trong bất kỡ một cuộc kiểm toỏn nào cũng cú hệ thống kiểm soỏt 3 cấp: kiểm toỏn viờn, trưởng phũng và Ban Giỏm đốc.
Ngay từ giai đoạn tỡm hiểu khỏch hàng để thực hiện kiểm toỏn, trước hết cụng ty sẽ xem xột đến tớnh độc lập của mỡnh trong cuộc kiểm toỏn, chỳ ý đến những yếu tố dễ làm mất đi tớnh độc lập của cỏc kiểm toỏn viờn cũng như của cụng ty đối với khỏch hàng thụng qua Bảng cõu hỏi đỏnh giỏ tớnh độc lập của Cụng ty kiểm toỏn.
Sau khi chấp nhận khỏch hàng, Trưởng phũng sẽ phõn cụng nhúm kiểm toỏn và Trưởng nhúm kiểm toỏn.Trưởng nhúm kiểm toỏn cú nhiệm vụ phõn cụng cụng việc, kiểm tra soỏt xột quỏ trỡnh thực hiện cụng việc của cỏc trợ lý, tổng hợp cỏc kết quả kiểm toỏn và đưa ra ý kiến của mỡnh về bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng.Từng phần hành, từng cụng việc cụ thể sẽ được trưởng nhúm phõn cụng cho cho từng thành viờn trong nhúm kiểm toỏn dựa trờn năng lực và trỡnh độ chuyờn mụn của từng người. Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, trưởng nhúm giỏm sỏt chặt chẽ tiến độ thực hiện cụng việc, cỏc thủ tục kiểm toỏn mà KTV ỏp dụng, cỏch ghi chộp Giấy làm việc của KTV đặc biệt là việc tuõn thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Khi cú bất kỳ vấn đề gỡ phỏt sinh, cỏc trợ lý kiểm toỏn khụng đuợc tự ý giải quyết mà phải thụng bỏo, xin ý kiến của trưởng nhúm để cú phương ỏn xử lý phự hợp.
Kết thỳc quỏ trỡnh kiểm toỏn, trưởng nhúm soỏt xột cỏc tổng hợp cụng việc của KTV, xem xột, chỉnh sửa lại cỏc bằng chứng kiểm toỏn đó thu thập Kiểm toỏn viờn
Ban Giỏm đốc Lónh đạo phũng Trưởng nhúm
cựng cỏc nhận xột đỏnh giỏ của cỏc KTV khỏc để đảm bảo tớnh chớnh xỏc của kết luận kiểm toỏn, Lónh đạo phũng giỏn tiếp tham gia cuộc kiểm toỏn thụng qua phần mềm Microsoft Sharepoint Workspace 2010. Sau khi hoàn thành giấy làm việc của mỗi phần hành kiểm toỏn viờn gửi file lờn Workspace để phụ trỏch nhúm kiểm toỏn cú thể kiểm tra, soỏt sột. Lónh đạo phũng cú nhiệm vụ soỏt xột lại Hồ sơ kiểm toỏn trước khi trỡnh lờn Ban Giỏm đốc. Nếu phỏt hiện cú vấn đề gỡ vướng mắc, thiếu sút hoặc sai sút, Trưởng phũng trao đối lại với Trưởng nhúm kiểm toỏn và yờu cầu Trưởng nhúm kiểm toỏn giải trỡnh. Ban Giỏm Đốc là người soỏt xột cuối cựng. Sau khi kiểm tra soỏt xột, được sự phờ duyệt của Ban Giỏm Đốc hồ sơ kiểm toỏn sẽ được trả về phũng nghiệp vụ để tiến hành phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn.
Hoạt động kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn tại Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK luụn bỏm sỏt cỏc chuẩn mực kiểm toỏn.Việc kiểm soỏt chất lượng dịch vụ kiểm toỏn đó được cung cấp cho khỏch hàng trong năm kiểm toỏn được tiến hành bằng cỏch chấm HSKT. Thụng qua đú trưởng/phú phũng hay những người cú thẩm quyền sẽ đỏnh giỏ mức độ cụng việc được nhúm kiểm toỏn thực hiện đó đạt được yờu cầu của cụng việc hay chưa. Cụ thể họ sẽ cú nhận xột vào một bảng mẫu cỏc cõu hỏi được đặt ra như sau:
Bảng 2.4: Bảng đỏnh giỏ chất lượng dịch vụ kiểm toỏn do Cụng ty TNHH Kiểm toan và Định giỏ Thăng Long – TDK cung cấp
ST T
Cõu hỏi Tham chiếu
Chuẩn mực số- đoạn
Tham chiếu Hồ sơ kiểm toỏn chuẩn Cõu hỏi về chất lượng kiểm toỏn cho lập kế hoạch kiểm toỏn
1 Chấp nhận khỏch hàng mới và duy trỡ khỏch hàng cũ. Trong quỏ trỡnh duy trỡ khỏch hàng hiện cú và đỏnh giỏ khỏch hàng tiềm năng, cụng ty kiểm toỏn phải cõn nhắc đến tớnh độc lập, năng lực phục vụ khỏch hàng của cụng ty kiểm toỏn và tớnh chớnh trực của Ban quản lý của khỏch hàng thể hiện
a, Thiết lập cỏc thủ tục đỏnh giỏ và chấp nhận khỏch hàng tiềm năng
b, Đỏnh giỏ khỏch hàng khi xảy ra cỏc sự kiện đặc biệt để quyết định 220-12 Khảo sỏt và đỏnh giỏ khỏch hàng- Kế hoạch kiểm toỏn 2 Tỡm hiểu về khỏch hàng
2.1 Nhúm kiểm toỏn cú xem xột và trỡnh bày trong kế hoạch kiểm toỏn cỏc thụng tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toỏn đủ để cú thể đỏnh giỏ và phõn tớch được cỏc sự kiện của đơn vị được kiểm toỏn mà theo KTV cú ảnh hưởng trọng yếu đến bỏo cỏo tài chớnh, đến việc kiểm tra của KTV hoặc đến BCKT 300-22 310-02 310-05 310-10 Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể
2.2 Nhúm kiểm toỏn cú xem xột hệ thống kế toỏn của khỏch