Bảng 1.1 : Bảng cõu hỏi tỡm hiểu HTKSNB đối với khoản mục vốn bằng tiền
3.1. Nhận xột về quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty
3.1.1.1. Ưu điểm trong quỏ trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền
Chương trỡnh kiểm toỏn:
Cụng ty đó xõy dựng một quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền chi tiết cho từng tài khoản. Chương trỡnh kiểm toỏn được trỡnh bày đầy đủ gồm cỏc bước mục tiờu cần đạt được, cỏc tài liệu cần thiết, cỏc thủ tục kiểm toỏn. Chớnh điều này giỳp cho cỏc KTV mới vào cú thế dễ dàng tiếp cận cụng việc, thực hiện một cỏch đầy đủ cỏc bước và khụng để thiếu sút một mục tiờu nào, nõng cao chất lượng kiểm toỏn.
Cụng ty đó xõy dựng một hệ thống cỏc bảng biểu phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn khoản mục Vống bằng tiền như cỏc mẫu xỏc nhận TGNH, cỏc bảng cõu hỏi phục vụ cho việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB của doanh nghiệp... Việc xõy dựng này giỳp cỏc KTV cú thể tiết kiệm thời gian trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Về việc thực hiện quỏ trỡnh kiểm toỏn của cỏc KTV:
Nhỡn chung cỏc KTV đó ỏp dụng tương đối đầy đủ cỏc bước thực hiện và thủ tục mà cụng ty đó xõy dựng trong việc thực hiện kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền.
Cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn (phỏng vấn, quan sỏt, kiểm tra đối chiếu, xỏc nhận,..) được KTV linh hoạt kết hợp sử dụng khi thực hiện cỏc thủ
tục kiểm toỏn đảm bảo cỏc bằng chứng thu thập được về vốn bằng tiền cú hiệu quả cao.
3.1.1.2. Ưu điểm khỏc
Từ thực tiễn kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền trong cuộc kiểm toỏn BCTC cuối niờn độ của năm tài chớnh kết thỳc ngày 31 thỏng 12 năm 2014 của Cụng ty TNHH ABC cho thấy việc thực hiện kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền đó được tũn thủ một cỏch thống nhất theo trỡnh tự kiểm toỏn đó được xõy dựng , tũn thủ theo cỏc Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Việc chấp hành cỏc chuẩn mực kiểm toỏn đó trở thành một nề nếp làm việc cho cỏc KTV trong cụng ty.
Giai đoạn tiền kiểm toỏn và lập kế hoạch kiểm toỏn
Tiếp cận khỏch hàng: Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và định giỏ Thăng
Long – TDK đó chủ trương thực hiện tốt ngay từ cụng tỏc tiếp cận khỏch hàng nhằm đảm bảo cụng tỏc xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn đạt kết quả cao, tạo nền tảng vững chắc cho thành cụng của toàn bộ cuộc kiểm toỏn. Cụng tỏc tiếp cận được TDK thực hiện nhanh gọn thụng qua quan sỏt, thu thập tài liệu và phỏng vấn khỏch hàng.
Đỏnh giỏ hệ thống KSNB : Việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB rất được KTV
chỳ trọng. Đối với những khỏch hàng mới, việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB được tiến hành rất chi tiết và đầy đủ cỏc thủ tục cần thiết ở giai đoạn lập kế hoạch. Cũn khi thực hiện kiểm toỏn cho cỏc khỏch hàng quen thuộc, KTV cú thể bỏ qua cỏc thủ tục đó thực hiện ở lần kiểm toỏn trước và chỉ tiến hành bổ sung những thụng tin quan trọng cú ảnh hưởng đến chất lượng thụng tin trờn BCTC.
Phương phỏp tiếp cận BCTC : KTV tiếp cận đối tượng kiểm toỏn thụng
cựng một loại nghiệp vụ của cỏc khoản mục trong một chu kỳ. KTV cú thể tận dụng được ưu thế của cả hai phương phỏp tiếp cận này. Điều này thể hiện sự sỏng tạo, linh hoạt của KTV trong cụng việc.
Thành lập nhúm kiểm toỏn : Việc bố trớ nhõn lực thực hiện kiểm toỏn
tương đối là hiệu quả. Đối với khỏch hàng thường xuyờn, Ban giỏm đốc luụn cố gắng bố trớ cựng một nhúm KTV hoặc luụn cú KTV nhiều kinh nghiệm đó thực hiện kiểm toỏn cho khỏch hàng này thực hiện cuộc kiểm toỏn, điều này sẽ giỳp tăng chất lượng, đồng thời giảm được thời gian cho cuộc kiểm toỏn. Đối với cỏc khỏch hàng mới, Ban giỏm đốc luụn bố trớ cỏc KTV cú kinh nghiệm ở lĩnh vực tương ứng với khỏch hàng, đồng thời cú sự phỏn đoỏn xột đoỏn nghề nghiệp cao cựng với cỏc kỹ năng cần thiết của KTV đảm bảo chất lượng kiểm toỏn, thời gian và sự hài lũng từ khỏch hàng.
Nhỡn chung cỏc cụng việc trong giai đoạn này luụn được KTV chuẩn bị chu đỏo và thực hiện cẩn thận để đảm bảo thành cụng cho toàn bộ cuộc kiểm toỏn vỡ thế luụn được cỏc chuyờn gia và cỏc khỏch hàng đỏnh giỏ cao.
Giai đoạn thực hiện :
Chương trỡnh kiểm toỏn : KTV thực hiện kiểm toỏn theo chương trỡnh
kiểm toỏn đó được cụng ty xõy dựng. Về cơ bản, chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục tiền lương đó được cụng ty xõy dựng bao quỏt được cỏc mục tiờu kiểm toỏn vốn bằng tiền cụ thể. Thực tế chương trỡnh kiểm toỏn đó hỗ trợ được nhiều cho hoạt động kiểm toỏn và cũng là cơ sở để soỏt xột cụng việc của KTV.
Thủ tục kiểm toỏn : với đặc điểm cụ thể về lĩnh vực kinh doanh của
khỏch hàng, KTV đó cú sự vận dụng linh hoạt cỏc thủ tục kiểm toỏn nhằm tiết kiệm thời gian, chi phớ mà vẫn đạt được hiệu quả kiểm toỏn cao nhất, đồng thời đưa ra được đỏnh giỏ, kết luận kiểm toỏn cú độ tin cậy cao cho khỏch hàng và người sử dụng thụng tin
Cập nhật văn bản phỏp luật : cỏc KTV của TDK luụn tỡm tũi học hỏi
thờm những kiến thức chuyờn mụn về cỏc lĩnh vực để thực hiện tốt hơn cụng việc của mỡnh. Đặc biệt cỏc KTV luụn cập nhật nghiờn cứu cỏc văn bản phỏp luật, cỏc thụng tin mới về kiểm toỏn- kế toỏn cũng như cỏc nghành nghề để làm cơ sở chuyờn mụn vững chắc cho cụng việc kiểm toỏn và tư vấn.
Kết thỳc kiểm toỏn :
Soỏt xột giấy tờ, cụng việc kiểm toỏn : sau mỗi cuộc kiểm toỏn, KTV
chớnh đều thực hiện tổng hợp và rà soỏt lại cụng việc của từng KTV và so sỏnh với chương trỡnh kiểm toỏn nhằm đảm bảo BCTC đó được kiểm toỏn đầy đủ trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu. Sau đú, Bỏo cỏo kiểm toỏn được trỡnh lờn giỏm đốc phụ trỏch kiểm toỏn, và tiếp tục trỡnh lờn 2 Phú Tổng trực tiếp soỏn xột trước khi phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn. Thế nờn đỏnh giỏ về tớnh đầy đủ và hợp lý của bằng chứng kiểm toỏn thu thập luụn được manager chỳ ý.
Nhỡn chung, quy trỡnh kiểm toỏn được xõy dựng và thực hiện tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và định giỏ Thăng Long – TDK tương đối hiệu quả, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn và thời gian thực hiện được rỳt ngắn.