Bảng 1.1 : Bảng cõu hỏi tỡm hiểu HTKSNB đối với khoản mục vốn bằng tiền
3.3. Cỏc giải phỏp hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng
TDK
Về kiểm tra chi tiết:
Cụng ty nờn thực hiện việc thủ tục chứng kiến kiểm kờ quỹ của khỏch hàng tại thời điểm kết thỳc niờn độ một cỏch đầy đủ. Vỡ theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 500-Bằng chứng kiểm toỏn: “Bằng chứng kiểm toỏn do kiểm toỏn viờn trực tiếp thu thập (vớ dụ bằng chứng thu thập được nhờ quan sỏt việc ỏp dụng một kiểm soỏt) đỏng tin cậy hơn so với bằng chứng kiểm toỏn được thu thập giỏn tiếp hoặc do suy luận (vớ dụ phỏng vấn về việc ỏp dụng một kiểm soỏt)”, khi đú KTV sẽ cú được bằng chứng kiểm toỏn cú độ tin cậy cao hơn. Trong trường hợp, cụng ty khụng thể tham gia chứng kiến kiểm kờ tại thời điểm kết thỳc niờn độ, KTV tham gia kiểm toỏn cần thực hiện kiểm kờ bất thường trong thời gian kiểm toỏn (sau khi kết thỳc niờn độ) đối với tiền mặt tại quỹ của khỏch hàng. Đoàn kiểm toỏn cần tăng cường thực hiện kiểm kờ đối với tiền mặt tồn quỹ, khụng chỉ với cỏc đơn vị cú số dư tiền mặt lớn như hiện nay.
Về việc chọn mẫu:
Tại Cụng ty, chọn mẫu chủ yếu là theo nhận định nghề nghiệp của KTV. Với cỏch chọn mẫu trờn, quy mụ mẫu sẽ giảm, giỳp KTV tập trung vào cỏc khoản mục trọng yếu. Nhưng việc chọn mẫu như thế cú thể dẫn đến rủi ro do chọn mẫu sẽ cao do số cũn lại khụng được lựa chọn mà cú thể cú sai phạm trọng yếu. Vỡ vậy để hạn chế mức độ rủi ro kiểm toỏn, KTV nờn kết hợp thờm phương phỏp chọn mẫu xỏc xuất theo bảng số ngẫu nhiờn. Cỏch chọn mẫu này tương đối dễ dàng, mẫu cú tớnh đại diện cao
Cỏc cõu hỏi do Cụng ty xõy dựng để đỏnh giỏ HTKSNB vẫn cũn ớt, Cụng ty nờn thờm vào một số cõu hỏi và thường xuyờn ghi chỳ những thụng tin cần thiết liờn quan đến đơn vị thụng qua việc phỏng vấn cỏc nhõn viờn kế toỏn liờn quan, kiểm tra tài liệu, quy định của cụng ty về khoản mục vốn bằng tiền. Đồng thời KTV nờn kết hợp với cỏc quan sỏt độc lập nhằm đảm bảo cỏc thiết kế của đơn vị được thực hiện đầy đủ khụng. Cỏc nhận định của KTV cần phải được phản ỏnh trờn giấy làm việc tạo điều kiện cho cụng tỏc kiểm toỏn vào năm sau thuận lợi hơn nếu khỏch hàng tiếp tục ký kết hợp đồng với cụng ty.