ST T
Mã khoản
mục Tên khoản mục
1 D100 Tiền và các khoản tương đương tiền
2 D200 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn 3 D300 Các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn
4 D400 Các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn
5 D500 Hàng tồn kho
6 D600 Chi phí trả trước & tài sản ngắn hạn, dài hạn khác
7 D700 TSCDHH, TSCVH, XDCB DD và BDS đầu tư
8 D800 TSCD thuê tài chính
9 E100 Vay và nợ ngắn hạn, dài hạn
10 E200 Các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn 11 E300 Thuế, các khoản phải nộp nhà nước và thuế hoãn lại 12 E400 Phải trả người lao động
13 E500 Chi phí phải trả
14 E600 Các khoản phải trả nội bộ và phải trả khác ngắn hạn và dài hạn
15 F100 Nguồn vốn chủ sở hữu
16 F200 Cổ phiếu quỹ
17 F300 Nguồn kinh phí và quỹ khác
18 F400 Tài khoản ngoài bảng
19 G100 Doanh thu
20 G200 Giá vốn bán hàng
21 G300 Chi phí bán hàng
22 G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp 23 G500 Doanh thu và chi phí tài chính 24 G600 Thu nhập và chi phí khác
25 G700 Lãi trên cổ phiếu
2.1.3.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn của cơng ty kiểm toán ACC_Việt Nam
Đối với hoạt động kiểm tốn, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có thể được hiểu là một hệ thống chính sách và biện pháp để nắm bắt và điều hành hoạt động kiểm tốn đạt chuẩn mực chung. Hệ thống chính sách và biện pháp đó bao gồm: quan điểm về kiểm sốt, các quy định nghiệp vụ kiểm toán và kiểm soát, cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát, các hoạt động kiểm tra, soát xét,… Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong tồn bộ q trình kiểm tốn của một cuộc kiểm tốn, do nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác nhau.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp của mọi tổ chức kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm toán quan trọng trong hoạt động kiểm tốn. Các KTV và cơng ty kiểm toán khi đưa ra những kết luận kiểm toán căn cứ trên những bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ phải chịu trách nhiệm về sự đúng đắn của các kết luận đó. Do vậy, việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tốn là một trong những nhiệm vụ khơng thể thiếu được của các tổ chức kiểm tốn nói chung và của ACC_Việt Nam nói riêng. Hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm toán được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán. Các hợp đồng kiểm toán được ký kết và thực hiện hiện phải đảm bảo năng lực thực hiện của cơng ty. Nhìn chung, kiểm
sốt chất lượng kiểm tốn được thực hiện qua các cơng việc sau:
- Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm tốn và thành lập nhóm kiểm tốn, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiểm toán. Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước cơng việc trong chương trình kiểm tốn và phân cơng của các trưởng nhóm kiểm tốn.
- Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đồn kiểm tốn những vấn đề liên quan đến khách hàng kiểm tốn, u cầu các trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và ngành nghề của khách hàng.
- Các bước cơng việc kiểm tốn được giao cho trợ lý kiểm toán thực hiện nhưng các KTV và các trưởng nhóm kiểm tốn vẫn phải đảm bảo kiểm sốt được cơng việc của các trợ lý thực hiện. Các khoản mục được giao cho một trợ lý kiểm tốn nên là những khoản mục có mối quan hệ với nhau, thường là những khoản mục cùng thuộc một chu trình để việc tham chiếu các nghi vấn và sai phạm giữa các khoản mục dễ dàng hơn.
- Kết thúc các cuộc kiểm toán, các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, kiểm tra của KTV và các cấp quản lý cao hơn trước khi KTV xây dựng kết luận kiểm toán và phát hành báo cáo, người sốt xét thường làm giám đốc cơng ty. Trước khi phát hành,
lập báo cáo, KTV ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm tốn và giám đốc cơng ty kiểm tốn.
Các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm tốn của cơng ty được xây dựng thành quy định cụ thể và được phổ biến tới tất cả cán bộ, công nhân viên của công ty các thành viên của công ty hiểu và thực hiện đầy đủ chính sách thủ tục đó.
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY XYZ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.2.1 Khái quát về cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính tại khách hàng XYZ
2.2.1.1 Giới thiệu về cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính tại khách hàng XYZ
Phân cơng cơng việc trong nhóm kiểm tốn: nhóm KTV bao gồm: Trưởng nhóm kiểm tốn, 2 kiểm tốn viên, 2 trợ lí kiểm tốn.