Giai đoạn 1 : Lập kế hoạch kiểm toán
3.5. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP
3.5.4. Về phía các đơn vị khách hàng
Các yếu tố về đơn vị khách hàng là rất quan trọng. Trong quá trình kiểm tốn, KTV cần được trao đổi với khách hàng về các thông tin của khách hàng. Đây cũng là một kỹ thuật quan trọng mà KTV thực hiện trong mọi cuộc kiểm tốn. Để có thể tiến hành hồn thiện hơn quy trình kiểm tốn của mình, KTV cần nhận được sự hỗ trợ từ phía đơn vị khách hàng, cụ thể như tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm tốn tại đơn vị; nhiệt tình và trung thực trong quá trình phỏng vấn cũng như kết hợp với KTV giải quyết cơng việc trong q trình kiểm tốn; cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hồn thành cơng việc của mình; đơn vị khách hàng cũng nên tổ chức quản lý, lưu giữ hóa đơn chứng từ sổ sách một cách hợp lý tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm tra.
KẾT LUẬN
Lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập đang ngày càng lớn mạnh cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế Việt Nam. Với chức năng và nhiệm vụ đặc biệt của kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về các thơng tin kinh tế tài chính, kiểm tốn ngày càng chứng minh được sự quan trọng và sự tồn tại tất yếu của mình. Vốn bằng tiền là khoản mục ln có ở tất cả các đơn vị kinh doanh, khơng phân biệt loại hình sở hữu, quy mơ, hay chức năng của đơn vị. Vốn bằng tiền là loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt và tính thanh khoản cao, tiềm ẩn khả năng rủi ro lớn. Khoản mục vốn bằng tiền trong các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi càng trở nên quan trọng vì các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi là nơi các cơng ty hay doanh nhân, chính phủ nước ngồi rót vốn vào đầu tư vào nước ta, thúc đẩy nền kinh tế nước nhà, tạo công ăn việc làm cho số lượng lớn người lao động trong nước, phát triển cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Cho nên trong cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính của các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi thì kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền luôn được xem là khoản mục quan trọng. Qua luận văn này em đã trình bày một cách chi tiết nhất về quy trình thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm tốn báo cáo tài chính Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi do Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực hiện. Đồng thời đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình này. Tuy nhiên, dưới cách nhìn nhận của một sinh viên còn hạn về kiến thức và thời gian nghiên cứu thực tế nên luận văn này chắc chắn sẽ khơng tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn của các thầy cơ bộ mơn kiểm tốn và anh chị trong Cơng ty TNHH kiểm Tốn Việt.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
TS. Lưu Đức Tuyên– TS. Phạm Tiến Hưng (2012 ), ‘’Giáo trình Kiểm tốn
các thơng tin tài chính khác , NXB Tài Chính.
GS.TS Nguyễn Quang Quynh - TS. Ngơ Trí Tuệ (2006), ‘’Giáo trình Kiểm
tốntài chính’’, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân.
Chế độ kế tốn tài chính ban hành kèm theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC có
hiệu lực thi hành từ 1/1/2015 của Bộ Tài Chính
Thơng tư 179
Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam.
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Các file kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt.
Hồ sơ chào hàng của VIETCPA
Website: www. vietcpa.com
Các tài liệu tham khảo khác.
PHỤ LỤC
Phụ lục 2.1: Biên bản kiểm toán Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán Phụ lục 2.3: Tài liệu cần cung cấp Phụ lục 2.4: Thư xác nhận Ngân hàng
Phụ lục 2.1 Biên bản kiểm tốn
BIÊN BẢN KIỂM TỐN
V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 Đơn vị: Công ty TNHH ABC
Căn cứ Hợp đồng kiểm toán giữa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt và
Công ty TNHH ABC về việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính 2015 của Cơng ty TNHH ABC
Hơm nay, ngày 25 tháng 01 năm 2016, tại Văn phịng Cơng ty TNHH ABC, chúng tơi gồm có:
Đại diện Cơng ty TNHH ABC
Bà H.T.H Giám đốc Bà N.T.T.T Kế toán trưởng Đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt
Bà Phan Kim Trung Kiểm tốn viên chính Bà Chú Thái Ninh Kiểm tốn viên Bà Phạm Thị Hồi n Trợ lý kiểm toán viên
Bà Nghiêm Thu Trang Trợ lý Kiểm toán viên Bà Nghiêm Thị Phượng Trợ lý Kiểm tốn viên
Trong q trình kiểm tốn, chúng tơi thấy Cơng ty cịn một số vấn đề cần hồn thiện về hệ thống kế tốn và hệ thống KSNB hoặc cần thuyết minh rõ trên BCTC của Cơng ty như sau:
Tính tốn đánh giá tỷ giá hối đoái:
Cuối năm cần đánh giá lại khoản mục tiền gửi ngân hàng tại SCB bank. Đề nghị điều chỉnh như sau: Nợ TK 112 16.785.075
Có TK 515 16.785.075
Bản ghi nhận này gồm 02 trang, được lập thành 02 bản có giá trị ngang nhau. Công ty TNHH ABC giữ 01 bản và Công ty TNHH Kiểm tốn Việt giữ 01 bản.
Đại diện nhóm kiểm tốn Đại diện
Công ty TNHH Kiểm toán Công ty TNHH ABC Việt
Kiểm tốn viên chính Giám đốc Kế toán trưởng
Phụ lục 2.2: Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
===== =====o0o=====
Số: 113 /2016/TC-VIETCPA Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2015
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài chính
Căn cứ Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
Căn cứ Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
Căn cứ Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011;
Căn cứ Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm toán độc lập;
Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán;
Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên.
Chúng tơi gồm:
BÊN A : CƠNG TY TNHH ABC
Đại diện là : Ông/ Bà: H.T.H Chức vụ : Giám đốc Điện thoại :
Địa chỉ : Quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0 1 0 4 A B C D E F
BÊN B : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT
Đại diện là : Bà Nguyễn Thị Diệu Linh Chức vụ : Tổng Giám đốc
Điện thoại : 04 7309 2007 Fax : 04 7309 2014
Địa chỉ : Phòng 511, tòa nhà Vinaconex 7, tổ 14, phường Cầu Diễn, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Tài khoản số : 1400206010123 tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Láng Hạ Mã số thuế : 0 1 0 2 1 3 8 1 5 9
Sau khi thoả thuận, hai Bên nhất trí ký Hợp đồng này bao gồm những điều khoản sau:
ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015, bao gồm Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc cùng ngày. Cuộc kiểm tốn của Bên B thực hiện với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán về Báo cáo tài chính của Bên A.
ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC
Dịch vụ trên được tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành. Các chuẩn mực kiểm toán này quy định Bên B phải
thực hiện cuộc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính của đơn vị khơng cịn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra trên cơ sở thử nghiệm các bằng chứng liên quan đến những khoản mục và những thông tin trong Báo cáo tài chính. Cơng việc kiểm tốn cũng bao gồm việc đánh giá những chính sách kế tốn được áp dụng, các ước tính và quyết định trọng yếu của Ban Giám đốc cũng như việc đánh giá trình bày tổng thể trên Báo cáo tài chính.
Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm tốn cũng như của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả năng của kiểm toán viên và cơng ty kiểm tốn trong việc phát hiện hết sai sót.
ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA MỖI BÊN
3.1. Trách nhiệm của Bên A:
Cuộc kiểm toán của bên B sẽ được thực hiện trên cơ sở Ban Giám đốc và Ban quản trị của bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu và thừa nhận có trách nhiệm:
Lưu giữ và quản lý chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan đến Bên A một cách an tồn, bí mật theo đúng quy định của Nhà Nước.
Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Bên B các thơng tin cần thiết có liên quan đến cuộc kiểm toán như chứng từ kế toán, sổ kế tốn, Báo cáo tài chính, tài liệu và các vấn đề khác có liên quan; những thông tin bổ sung liên quan đến mục đích của cuộc kiểm tốn. Bên A có trách nhiệm pháp lý về những tài liệu cung cấp.
Báo cáo tài chính dùng để kiểm tốn phải được Bên A ký và đóng dấu chính thức trước khi cung cấp cho Bên B. Việc lập Báo cáo tài chính và cơng bố các thông tin khác là trách nhiệm của Giám đốc Bên A. Trách nhiệm này đòi hỏi phải thiết lập và duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính; áp dụng một cách nhất quán các chính sách kế tốn; phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ kế tốn; điều chỉnh Báo cáo tài
chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu; thực hiện các ước tính kế tốn phù hợp; đánh giá tổng qt tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế tốn được chấp nhận chung; đảm bảo an tồn cho các tài sản của đơn vị.
Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận bằng văn bản về các giải trình đã cung cấp trong q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót, cũng như tổng hợp các sai sót khơng được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong q trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính.
Cử cán bộ nghiệp vụ có liên quan cùng làm việc với các kiểm tốn viên trong q trình thực hiện kiểm tốn.
Tạo điều kiện thuận lợi để Bên B làm việc, đáp ứng thời gian và yêu cầu trong thời gian thực hiện kiểm tốn.
Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn và các phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều 5 của hợp đồng này.
3.2. Trách nhiệm của Bên B:
Bên B đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán hiện hành như đã nêu tại Điều 2.
Xây dựng và thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật.
Đảm bảo phục vụ tận tâm, chất lượng và hiệu quả.
Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho bên B trong q trình thực hiện kiểm tốn. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đốc và Ban quản trị bên A về những vấn đề liên quan là một trong những cơ sở để bên B đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của bên A.
Do những hạn chế vốn có của kiểm tốn cũng như của kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi là kiểm tốn viên có thể khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu, mặc dù cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Để đánh giá rủi ro, bên B sẽ xem xét kiểm soát nội bộ mà bên A sử dụng trong quá trình lập báo cáo tài chính để thiết kế các thủ tục kiểm tốn phù hợp trong từng trường hợp, nhưng khơng nhằm mục đích đưa ra ý kiến về tính hữu hiệu của kiểm sốt nội bộ của bên A. Tuy nhiên, bên B sẽ thông báo tới bên A bằng văn bản về bất kỳ khiếm khuyết nào trong kiểm soát nội bộ mà bên B phát hiện được trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính.
ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN
Sau khi hồn thành cuộc kiểm tốn, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A:
Báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm tốn bằng tiếng Việt;
Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm soát nội bộ;
Báo cáo kiểm toán sẽ được lập bằng văn bản, gồm các nội dung theo quy định của Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, các chuẩn mực kiểm toán và quy định pháp lý khác có liên quan.
Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán của bên B dưới bất kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phát hành các tài liệu trong đó có các thơng tin về báo cáo tài chính đã được kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho bên B một bản của tài liệu này và chỉ phổ biến rộng rãi các tài liệu này sau khi có sự đồng ý của bên B bằng văn bản.
ĐIỀU 5: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN
Phí dịch vụ nêu tại Điều 1 là: 50 000 000 VND (50 triệu đồng) Phí dịch vụ trên chưa bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng.
Phương thức thanh tốn:
Tạm ứng 50% phí dịch vụ bằng chuyển khoản ngay sau khi ký kết hợp đồng. Thanh tốn nốt số cịn lại sau khi bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn chính thức cho bên A.
ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN
Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau để cùng tìm phương án giải quyết. Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng phải được sự thống nhất bằng văn bản của hai Bên.
Mọi thông tin phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên theo địa chỉ đã ghi trong hợp đồng.
Báo cáo kiểm toán bằng tiếng Việt sẽ được Bên B hoàn thành, ký, phát hành trong trong thời gian nhanh nhất kể từ ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B. Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành 04 bản, bên B giữ 01 bản, bên A giữ 03 bản.
ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG
Hợp đồng này được lập thành 02 bản tiếng Việt, mỗi bên giữ 01 bản tiếng Việt,