2.1. TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT
2.1.3. Tổ chức hoạt động kinh doanh của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt
Các dịch vụ mà công ty cung cấp
Công ty hoạt động với phương châm “Chất lượng hàng đầu”, chính vì vậy cơng ty ln coi cung cấp dich vụ một cách chuyên nghiệp, phục vụ tốt nhất lợi ích của khách hàng là một phần không thể thiếu trong văn hố doanh nghiệp. Cơng ty ln khơng ngừng tìm tịi, tự đổi mới và phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Hiện nay VIETCPA đang cung cấp một số dịch vụ sau:
+ Dịch vụ kiểm toán BCTC, kế toán, thuế.
+ Kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
+ Dịch vụ thẩm định giá tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp. + Dịch vụ kiểm toán dự án.
Các khách hàng chính
Cơng ty có hơn 300 khách hàng hoạt động ở nhiều lĩnh vực và có nhu cầu kiểm tốn ở mọi dịch vụ mà cơng ty cung cấp. Có nhiều khách hàng ln tin tưởng và gắn bó với cơng ty từ khi cơng ty thành lập cho đến nay như:
+ Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty cơng trình giao thơng 5 – CIENCO 5. + Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Điện tử và tin học Việt Nam.
+ Công ty TNHH ABC
+ Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Xây dựng công nghiệp Việt Nam. + Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội.
+ Tổng Cơng ty Xây dựng cơng trình Đường Thuỷ.
+ Cơng ty cho th tài chính Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam. + Cơng ty CP Du lịch Dầu khí Phương Đơng.
+ Sở Tài chính các tỉnh Lai Châu, Vĩnh Phúc, Hà Nội, Hải Phịng, Tp. Hồ Chí Minh.
Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty
Sau gần 10 năm hoạt động và phát triên VIETCPA đã trở thành một trong những cơng ty kiểm tốn uy tín và chất lượng. Trong 10 năm vừa qua, VIETCPA đã không ngừng phát triển và lớn mạnh hơn thể hiện qua sự tăng cao số lượng hợp đồng cũng như giá trị mỗi hợp đồng và lợi nhuận thu được.
Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh VIETCPA ( 2012 – 2015)
Đơn vị: 1.000 đ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng doanh thu 9.540.257 12.424.564 15.250.125 16.000.000 Lợi nhuận trước thuế 401.233 485.358 708.245 900.237 Thuế thu nhập doanh
nghiệp
80.246 97.071 114.649 180.047
Lợi nhuận sau thuế 320.987 388.287 566.596 720.190
Từ bảng kết quả kinh doanh trên ta có thể nhận thấy, doanh thu và lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh qua các năm. Doanh thu năm 2015 tăng 1,67 lần so với năm 2012 và lợi nhuận sau thuế tăng gấp 2,24 lần so với năm 2012. Đặc biệt là lợi nhuận sau thuế của cơng ty tăng nhanh hơn rất nhìều so với doanh thu chứng tỏ công ty đang không chỉ ngày càng tăng trưởng về số lượng hợp đồng và giá trị hợp đồng mà nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kiểm tốn và chương trình kiểm tốn mẫu mà chi phí cho mỗi cuộc kiểm tốn của cơng ty cũng giảm đáng kể mà vẫn đảm bảo được chất lượng.
2.1.4. Quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt
Sau khi xác định được mục tiêu và căn cứ để tiến hành kiểm tốn, cơng việc tiếp theo của KTV là thu thập các bằng chứng kiểm tốn. Để đảm bảo cho cơng việc diễn ra theo đúng tiến độ, khoa học và hiệu quả, việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán phải thực hiện theo quy trình kiểm tốn.
Quy trình kiểm tốn quy định trình tự các bước nghiêm ngặt nhằm giúp KTV thu thập được đầy đủ các bằng chứng cần thiết. Để đạt được điều này, kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cũng khơng nằm ngồi quy trình chung của một
cuộc kiểm tốn BCTC. Trình tự của một cuộc kiểm tốn BCTC được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Là giai đoạn đầu tiên và có vị trí rất quan trong trong kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng. Mục đích của bước cơng việc này là lập được kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán khoa học, hiệu quả. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, “Kiểm toán cần viên
phải lập kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo cơng việc kiểm toán sẽ được tiến hành một cách hiệu quả và đúng với thời hạn dự kiến”. Theo đó việc lập kế hoạch kiểm toán
thường được triển khai theo các bước cụ thể như sau:
SV Phạm Thị Hoài Yên Lớp: CQ50/22.09
Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 1
Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 2
Kết thúc kiểm toán Giai đoạn 3
Sơ đồ 2.3. Các bước lập kế hoạch kiểm toán
Các công việc cần thực hiện trong bước này gồm:
+ Gặp mặt nhà quản lý của khách hàng để tìm hiểu thơng tin về đơn vị + Thiết kế chương trình kiểm tốn và lập kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, mục tiêu chung được đặt ra là thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm tốn thích hợp để làm cở sở đưa ra ý kiến cho tính trung thực hợp lý của BCTC. Và mục tiêu riêng được các KTV đưa ra khi thực hiện kiểm tốn từng phần hành của mình, đó là: Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ, sự phát sinh, tính tốn đánh giá, trình bày và cơng bố. Tùy theo khoản mục trên BCTC mà một số mục tiêu sẽ bị loại bỏ cũng như bị thay thế. Các bước công việc:
+ Họp với nhà quản lý của khách hàng để thoả thuận về tiến trình kiểm tốn. + Tiến hành cuộc kiểm toán.
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm tốn
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn Thu thập thơng tin cơ sở
Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm tốn
Tìm hiểu cơ cấu kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện và soạn thảo chương trình kiểm tốn
+ Tổng hợp các phát hiện kiểm toán, đưa ra các kiến nghị với Ban Giám đốc đơn vị khách hàng.
+ Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán.
+ Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo. Đây là bước kiểm tra cuối cùng trước khi công ty phát hành BCKT.
+ Phát hành báo cáo chính thức và gửi thư quản lý cho khách hàng.
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNGTIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT THỰC HIỆN
Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền cũng tuân theo các nội dung trong quy trình kiểm tốn BCTC của VIETCPA. Để làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền, em xin lấy ví dụ minh họa tại khách hàng Công ty TNHH ABC. Đây là khách hàng cũ của VIETCPA.
2.2.1. Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn
Cơng ty TNHH ABC là khách hàng kiểm tốn năm thứ ba liên tiếp của cơng ty VIETCPA thông qua thư mời kiểm tốn do khách hàng trực tiếp gửi tới cơng ty VIETCPA. Tuy nhiên, trước mỗi đợt kiểm toán, Ban giám đốc của công ty VIETCPA cũng tiến hành trao đổi với Ban giám đốc của Cơng ty về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như cơng tác tổ chức có biến động gì trong năm khơng. Sau đó, bên khách hàng và Cơng ty cùng đi đến thống nhất và cùng ký kết hợp đồng kiểm toán (Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty TNHH ABC).
Ban giám đốc công ty VIETCPA sẽ quyết định chủ nhiệm kiểm toán phụ trách thực hiện cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán căn cứ vào hợp đồng kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn năm trước để lập nhóm kiểm tốn và thời gian tham gia cuộc kiểm tốn. Cụ thể các thành viên tham gia nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC như sau:
Bảng 2.2: Kế hoạch nhân sự và thời gian thực hiện kiểm tốn tại Cơng ty TNHH ABC.
Kính gửi: Ông/bà: Nguyễn Thị Diệu Linh Hà Nội, ngày 05/01/2016
Kế tốn trưởng Công ty TNHH ABC
Về việc: Kế hoạch nhân sự và thời gian thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính cho năm tài
chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty TNHH ABC.
Thưa bà,
Căn cứ hợp đồng kiểm toán số 133/2015/VIETCPA-HĐKT ngày 27 tháng 5 năm 2015 giữa Công ty TNHH ABC và Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt về việc kiểm tốn Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Cơng ty TNHH ABC, chúng tôi xin trân trọng gửi tới ơng, bà kế hoạch thực hiện kiểm tốn như sau:
1. Thời gian dự kiến thực hiện kiểm toán
Cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện bắt đầu từ ngày 25/01/2016 tại văn phịng Cơng ty TNHH ABC và dự kiến kết thúc vào ngày 29/01/2016
2. Nhóm kiểm tốn:
1.Bà Phan Kim Trung Trưởng phịng Kiểm tốn báo cáo tài chính 2. Bà Chu Thái Ninh Kiểm tốn viên chính – Trưởng nhóm 3. Bà Nguyễn Thị Phượng Kiểm tốn viên
4. Bà Nguyễn Thu Trang Trợ lý Kiểm toán viên 5. Bà Phạm Thị Hồi n Trợ lý Kiểm tốn Viên
3. Phạm vi công việc:
Theo thỏa thuận, chúng tơi sẽ tiến hành kiểm tốn báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 của Công ty TNHH ABC phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan.
Mọi vấn đề cần trao đổi, cơng ty có thể liên lạc với bà Phan Kim Trung theo số điện thoại 0985910xxx hoặc theo địa chỉ e-mail: kimtrung.ktv.hn@gmail.com
Thay mặt và đại diện cho
Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Việt
Nguyễn Thị Diệu Linh Giám đốc kiểm toán
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VIETCPA)
Trưởng nhóm là KTV cao cấp với hơn 5 năm kinh nghiệm, cùng với 2 kiểm tốn có 3 năm kinh nghiệm và 1 trợ lý kiểm tốn có dưới 2 năm kinh nghiệm. Thời
Bảng 2.3: Bảng phân cơng cơng việc sốt xét BCTC tại Cơng ty TNHH ABC Cho giai đoạn từ 01/01/2015 đến 31/12/2015
STT Nội dung Ninh Phượng Yên Trang
1 Tiền và các khoản tương đương tiền
(111,112,113,128) V
2 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (121, 128) v
3 Phải thu của khách hàng và người mua trả tiền
trước (131) V
4 Thuế (133 & 333) V
5 Phải thu khác (138) v
7 Phải thu nội bộ & Phải trả nội bộ (136 & 336) V
8 Hàng tồn kho và dự phòng giảm giá HTK (151-
159) V
9 Tạm ứng (141) V
10 Chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn (142, 242) V
11 Các khoản cầm cố, kỹ quỹ, ký cược ngắn hạn,
dài hạn (144, 244) V
12 TSCĐ hữu hình, vơ hình (211, 212, 213, 214) V
13 Bất động sản đầu tư (217, 214) V
14
Đầu tư công ty con, vốn góp LD, liên kết và đầu tư dài hạn khác
(221, 222, 223, 228, 229)
V
16 Vay ngắn hạn, dài hạn & lãi vay (311, 315, 341, 342, 343, 635)
17 Phải trả người bán và trả trước cho người bán
(331) V
18 Phải trả công nhân viên (334) V
19 Các khoản phải trả, phải nộp khác (338, 344) V
20 Chi phí phải trả (335, 352) V
21 Chi phí tài chính v
22
Nguồn vốn kinh doanh, nguồn kinh phí và các Quỹ khác
(411 - 419, 421, 431, 441, 461, 466)
V
23 Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ (511, V
512, 521, 531, 532)
24 Doanh thu tài chính (515) V
25 Giá vốn hàng bán (632) V
26 Các chi phí trực tiếp (621, 622, 623, 627) V
27 Chi phí bán hàng (641) V
28 Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) V
29 Thu nhập khác (711) V
30 Chi phí khác (811) V
31 Tổng hợp kết quả kiểm toán và lập BCKT V
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm tốn
2.2.2.1. Thu thập thơng tin ban đầu về khách hàng
Tùy theo đặc điểm từng khách hàng mà KTV tiến hành thu thập một phần hay tồn bộ thơng tin về khách hàng. Đối với những khách hàng truyền thống của công ty, mọi thông tin về khách hàng đã thu thập vào những lần kiểm tốn trước đó và được lưu trữ trong hồ sơ kiểm tốn năm trước lưu tại công ty. Do vậy, KTV chỉ thu thập bổ sung những thông tin mới phát sinh trong năm kiểm toán hiện tại, đặc biệt là những thay đổi trong chính sách kế tốn. Đối với khách hàng kiểm tốn lần đầu, KTV phải thu thập tồn bộ những thơng tin về khách hàng đó từ khi thành lập cho đến khi kiểm tốn BCTC.
Vì Cơng ty TNHH ABC là khách hàng cũ của VIETCPA nên mọi thông tin thu thập về công ty đã được lưu trữ trong hồ sơ kiểm tốn. KTV chỉ có nhiệm vụ bổ sung các thơng tin mới phát sinh thêm trong năm kiểm tốn 2015.
Khái quát chung về Công ty
Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi (Chủ đầu tư là Cơng ty X, địa chỉ Harbour City, 7 Canton Road, Tsim Sha Tsui, Kowloon, Hong Kong), được thành lập theo Giấy phép đầu tư do UBND thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 31 tháng 12 năm 2009. Thời gian hoạt động của Công ty là 50 năm, kể từ ngày 31 tháng 12 năm 2009
Vốn đầu tư: 50.000 USD tương đương 900.000.000 đồng Trụ sở hoạt động: Quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội.
Điện thoại : (04) 3 942 XXX Mã số thuế : 0 1 0 4 A B C D E F
Ngành nghề kinh doanh của Công ty
Theo Giấy phép đầu tư số 01104ABCDEF lần thay đổi gần nhất ngày 2Y tháng 0R năm 2014 thì ngành nghề kinh doanh của cơng ty là:
- Dịch vụ tư vấn đầu tư
- Dịch vụ nghiên cứu thị trường – CPC 86401 (Ngoại trừ dịch vụ thăm dị ý kiến cơng chúng được liệt kê tại tiểu mục CPC 86402);
Kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra việc thực hiện các chính sách kế tốn của Doanh nghiệp có nhất qn với năm trước và có phù hợp vói khn khổ về lập và trình báo cáo tài chính của công ty ABC
Đánh giá KSNB, rủi ro và các định hướng trọng yếu của khách hàng
KTV phỏng vấn Ban giám đốc và bộ phận kế tốn Cơng ty TNHH ABC để hiểu rõ hơn về mơi trường kiểm sốt tại doanh nghiệp. Kết quả công việc này được thể hiện ở bảng 2.4 như sau:
Bảng 2.4: Bảng kiểm soát nội bộ tiền và các khoản tương đương tiền
Mục tiêu kiểm toán: Đánh giá mức độ hiệu lực hay yếu kém của KSNB đối với quá trỉnh thu chi tiền trong DN
Cách thực hiện: KTV tiến hành thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp về sự thiết kế và vận hành của các chính sách các quy
chế KSNB
CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT
CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, THẨM ĐỊNH GIÁ, TƯ VẤN TÀI CHÍNH, THUẾ
D140
ĐỘC LẬP - TRUNG THỰC - KHÁCH QUAN
Phòng 511, Tòa nhà Vinaconex 7, Tổ 14, phường Cầu Diễn, Nam Từ
Liêm, Hà Nội 1/3
Tel: 04 7309 2007 - Fax: 04 7309 2014 - www.vietcpa.com.vn
Client Công Ty TNHH ABC Prepare
Subject KIỂM SOÁT NỘI BỘ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG
ĐƯỜNG TIỀN Reviewed 2 by Date
Câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Thực hiện Khơng
áp dụng Ghi chú
Có Khơng
1. Tiền mặt
Các quy định về kiểm sốt nội bộ có quy định thành văn bản k? X Nhập xuất tiền có căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã đầy đủ sự phê
duyệt không? x
Hạch tốn vào sổ kế tốn có dựa trên cơ sở thực thu thực chi
không? x
Mở sổ theo dõi chi tiết theo từng quỹ tiền mặt x Theo dõi chi tiết theo từng loại tiền x Phiếu thu phiếu chi có dược đánh số liên tục cho cả năm tài chính
khơng? x
Có mở sổ quỹ theo dõi tiền mặt tách biệt riêng với sổ kế toán do kế
tốn lập khơng? x
Xây dựng định mức tồn quỹ X
Đối chiếu giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt x Phiếu thu
chi được lưu tách riêng theo tháng x
Các chứng từ gốc làm cơ sở lập phiếu thu chi có được lưu cùng