III. Thực tế tình hình hạch tốn tài sản cố địn hở công ty xây dựng 472
2. Hạch tốn kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Cơng ty xây dựng 47
2.1. Tài khoản sử dụng
TSCĐ tại Công ty xây dựng 472 bao gồm TSCĐ hữu hình. Do vậy cơng ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ.
- TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK này được chi tiết thành các tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà cửa vật kiến trúc như Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc ở Đơng Anh, nhà làm việc của xí nghiệp, đội, các cơng trình khác….
+ TK 211.3 - Máy móc thiết bị thi cơng: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại xe, máy móc thi cơng như máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn…..
TK 211.4 - Phương tiện vận tải truyền dẫn: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý như Máy vi tính, photo, thiết bị kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra chất lượng cơng trình….
TK - 211.8 - TSCĐ khác
2.2.1. Khái qt q trình hạch tốn chi tiết TSCĐ tăng trong kỳ
- Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị được cấp TSCĐ chuyển lên phịng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường và đưa ra phương án đầu tư TSCĐ một cách hợp lý. Giám đốc công ty là người đưa ra quyết định tăng TSCĐ.
- Trong trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm được thực hiện qua hoá đơn GTGT và các chứng từ chi phí khác trước khi đưa vào sử dụng, Cơng ty thực hiện bàn giao TSCĐ cho các đơn vị sử dụng thông qua thực hiện bàn giao TSCĐ ( lập thành 2 liên giống nhau Liên 1 giao cho Phòng Tài chính kế tốn, Liên 2 giao cho Phịng Vật tư xe máy). Trong trường hợp TSCĐ tăng do Xây dựng cơ bản hồn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành, Cơng ty thực hiện nghiệm thu cơng trình. Các chi phí phát sinh trong q trình xây dựng cơ bản được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, các chi phí phát sinh trong q trình XDCB được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau đó Công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ được bàn giao công ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB. Trong trường hợp TSCĐ được cấp trên ( Tổng công ty) cấp Công ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đánh giá TSCĐ và lập biên bản đánh giá TSCĐ. Sau đó cơng ty lập biên bản bàn giao TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc.
Các TSCĐ sử dụng tại công ty được quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ. - Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phịng Vật tư xe máy của cơng ty.
- Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản lý tại phịng Kế tốn tài chính của cơng ty bao gồm:
- Quyết định đầu tư được duyệt - Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật
- Biên bản quyết tốn cơng trình hồn thành - Hố đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và hồ sơ TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ.
2.2.2. Hạch tốn chi tiết tình hình tăng TSCĐ a. TSCĐ tăng do mua sắm
Các chứng từ sử dụng:
- Quyết định của Giám đốc cơng ty - Hố đơn GTGT hoá đơn vận chuyển - Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi cơng phục vụ thi cơng cơng trình Dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La tháng 01 năm 2003 Giám đốc xí nghiệp đã lập Giấy đề nghị Công ty cấp 01 máy xúc Komatsu PC 200 bánh xích. Giám đốc cơng ty đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định và tình hình cơng ty gửi cơng văn xin phép Tổng công ty xây dựng Trường Sơn tháng 01 năm 2003 mua tài sản cố định. Giám đốc công ty ra quyết định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1.
Mẫu 2.1
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CƠNG TY XÂY DỰNG 472
Số 427/CT - Tch
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 10 tháng 01 năm 2003
QUYẾT ĐỊNH
CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY XÂY DỰNG 472
(V/v mua sắm TSCĐ phục vụ xây lắp)
- Căn cứ vào quyết định số 73/QĐ - QP ngày 03 tháng 04 năm 1989 số 399/ QĐ - QP ngày 04 tháng 04 năm 1996 số 165/2003/QĐ - BQP ngày 15 tháng 09 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ quốc phòng về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh và cơ cấu của tổ chức của Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn.
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng 472 - Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của Cơng ty xây dựng 472
Quyết định
Điều I: Thực hiện mua mới 01 máy xúc Komatsu đủ khả năng phục vụ cho việc thi cơng cơng trình Cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La.
Điều II. Tài sản cố định được tài trợ từ quỹ đầu tư phát triển và từ nguồn vốn vây Ngân hàng đầu tư và phát triển Thái nguyên.
Điều III. Phòng vật tư xe máy, phịng Kế tốn tài chính cơng ty có trách nhiệm thực hiện quyết định này.
Nơi nhận:
Tổng Cty XD Trường sơn Các phịng VTXM, KTTC Lưu cơng ty
GIÁM ĐỐC CƠNGTY
( Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày 15 tháng 02 năm 2003 đại diện Phòng Vật tư xe máy và phịng kế tốn thực hiện mua tài sản cố định thơng qua Hố đơn GTGT số 0090347
Mẫu số 2.2
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT
Liên 2 ( Giao cho khách hàng) 3LL Số: 0090347
Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị xây dựng TCCL Địa chỉ: 80 Láng Hạ
Điện thoại: 04. 8647658
Mã số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143 Tại Ngân hàng cổ phần Đông á - Chi nhánh Hà Nội
Đơn vị: Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Địa chỉ: Phường Tân lập - Thành phố Thái Nguyên
Điện thoại: 0280 847327
Mã số thuế: 46001905-1 Tài khoản: 39010000000094 Tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thái Ngun
Hình thức thanh tốn: trả tiền ngay
STT Tên hàng hoá ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy xúc Komatsu PC200 bánh xích
c 01 590.000.000 590.000.000 Tổng tiền hàng: 590.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng tiền thuế: 59.000.000
Tổng tiền thanh toán: 649.000.000
NGƯỜI MUA (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, họ tên, đóng dấu)
- Tổng chi phí lắp đặt chạy thử của tài sản này là: 10.000.000đ - Công ty đã xác định nguyên giá TSCĐ này là 600.000.000đ
- Sau khi nhận hoá đơn GTGT số 0090347 Thủ kho làm thủ tục nhập tại kho
Dựa trên hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập Phiếu chi để thanh tốn cho Cơng ty thiết bị xây dựng TCCL ( Mẫu số 2.3)
Trong ngày 15 tháng 01 năm 2003 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực hiện xuất Tài sản cố định cho đơn vị sử dụng là Xí nghiệp 721 - thuộc Công ty xây dựng 472
Mẫu số 2.3
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Quyển số 1/2003 Số 1502
Nợ TK 211,133 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Siêu Việt
Địa chỉ: Phịng vật tư xe máy - Cơng ty xây dựng 472 Lý do: Mua máy xúc để phục vụ sản xuất kinh doanh Số tiền : 649.000.000đ ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo : 02 chứng từ gốc THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP PHIẾU ( Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Ngày 15 tháng 01 năm 2003
THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời Công ty lập biên bản bàn giao Tài sản cố định cho xí nghiệp 721 Mẫu số 2.4 Trên cơ sở biên bản bàn giao tài sản cố định kế toán tài sản cố định thực hiện lập thẻ tài sản cố định cho máy xúc Komatsu PC 200 được sử dụng tại xí nghiệp 721 - Cơng ty xây dựng 472.
Dựa vào thẻ tài sản cố định và các chứng từ có liên quan, kế tốn tài sản cố định thực hiện phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.6)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9)
Mẫu số 2.4
CÔNG TY XÂY DỰNG 472
Địa chỉ: Phường.Tân lập - TP Thái Nguyên
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 15 tháng 02 năm 2003
Số: 01/2003
- Căn cứ vào quyết định số 427 ngày 10 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn về việc bàn giao tài sản cố định cho xí nghiệp 721 trực thuộc Cơng ty xây dựng 472.
Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao
- Ông: Nguyễn Siêu Việt - Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư xe máy - Ơng: Nguyễn Lê Hồng - Chức vụ: Trợ lý phòng VTXM
Đại diện bên nhận
- Ông: Lê Kiên - Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp 721 - Ơng: Phạm Văn Thanh - Chức vụ: Lái máy
Địa điểm giao nhận: Tại kho Công ty xây dựng 472 - Tân Lập - Thái Nguyên Xác nhận việc giao nhận như sau:
S T T Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng của TSCĐ) Số hiệu TSC Đ Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Cơng suất (diện tích thiết kế)
Tính ngun giá của TSCĐ
Tỷ lệ hao mịn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua (Giá thành sản xuất) Cước phí vận chuyển Chi phí chạy thử Ngun giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Máy xúc Komatsu PC200 Nhật 2001 2003 590.000.000 10.000.000 600.0000.000 11% Cộng x x x x x 590.000.000 x 10.000.000 600.0000.000 x x
STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
A B C 1 2 Tổng cộng THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN ( Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO
Biểu số 2.5
CÔNG TY XÂY DỰNG 472
Địa chỉ: Phường.Tân lập - TP Thái Nguyên
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 125
Ngày 15 tháng 01 năm 2003 lập thẻ
- Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/ 2003 ngày 15 tháng 01 năm 2003 Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc Komatsu PC 200
Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất: 2001
Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp 721 Năm đưa vào sử dụng: 2003
Đình chỉ sử dụng ngày…. tháng…. năm……
Lý do đình chỉ:…………………………………………………………….. Chứng
từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
15/01/2003 Mua máy xúc Komutsu PC200
600.000.000 600.000.000
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:……………………ngày……tháng…..năm………….. Lý do giảm:………………………………………………………….
Biểu số 2.6
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472
BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Số: 16 TS/ T1
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK
SH NT 2114 1332 Tổng cộng
0090347 15/01/2003 Mua máy xúc
Komatsu PC200 590.000.000 59.000.000 649.000.000
Cộng 590.000.000 59.000.000 649.000.000 Biểu số 2.7
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472
BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Số: 17 TS/ T1
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK
SH NT 2114 441 Tổng cộng 0090347 15/01/2003 Mua máy xúc Komatsu PC200 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Cộng 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Ví dụ minh hoạ:
Trụ sở làm việc tại Sơn La được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu điều hành thi cơng các cơng trình của Cơng ty xây dựng 472. Theo quyết định số 442/QĐ-CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khốn (Mẫu 2.5) với xí nghiệp 721 với nội dung xây dựng cơng trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn La.
Mẫu 2.5
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472
Số 427/CT - Tch
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 20 tháng 01 năm 2003
HỢP ĐỒNG GIAO KHỐN
Cơng trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La
- Căn cứ vào quyết định số 534/ QĐ - CT ngày 18 tháng 05 năm 1993 của Giám đốc công ty xây dựng 472 về ban hành quy chế tài chính nội bộ.
- Căn cứ vào quyết định số 442/QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty.
Hôm nay, ngày 20 tháng 01 năm 2003 tại Công ty xây dựng 472 Bên giao khốn ( Bên A) Cơng ty xây dựng 472
Đại diện ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Bên nhận giao khốn ( Bên B) Xí nghiệp 721 trực thuộc Cơng ty xây dựng 472 Đại diện ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc XN
Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng giao khốn thi cơng cơng trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn La với các điều khoản sau:
Điều 1: Chủ đầu tư cơng trình: Cơng ty xây dựng 472
Điều 2: Đơn vị nhân giao: Xí nghiệp 721 có trách nhiệm thi cơng cơng trình nha làm việc tại Sơn La.
Điều 3: Tiến độ thi cơng cơng trình: Cơng trình phải được hồn thành trước ngày 30/03/2003
Điều 4: Trách nhiệm của các bên:
Trách nhiệm của bên giao khoán: Bên giao khốn là Cơng ty 472 có trách nhiệm giao cho bên nhận khoán các tài liệu thiết kế các chỉ dẫn về kĩ thuật, tiêu chuẩn áp dụng ghi trong hợp đồng, trách thực hiện chế độ kiểm tra, giám sát cơng trình.
Trách nhiệm của bên giao khốn:
Thi cơng cơng trình đúng theo các yêu cầu kĩ thuật, đúng như thiết kế đúng các biện pháp tổ chức thi cơng và an tồn lao động.
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu)
Ngày 20/01/2003 Cơng ty Xây dựng 472 ứng trước cho Xí nghiệp 721 số tiền trong dự tốn cơng trình 140.135.734đ theo phiếu chi số 4305 chi phí thực tế phát sinh trong q trình thi cơng được kế tốn tổng hợp trong bản tổng hợp kinh phí (Biểu 2.10)
Sau khi cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành ngày 30/03/2003 Công ty XD 472 thực hiện nghiệm thu và thực hiện bàn giao cơng trình (Mẫu số 2.6)
Biểu số 2.10
BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ
Cơng trình: Trụ sở làm việc Sơn La
ĐVT: Đồng STT Khoản mục Dự toán Thực tế Chênh lệch
1 Chi phí NVL trực tiếp 84.081.440 86.217.713 + 2.136.273 2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 39.238.005 39.055.631 - 5.75.374 3 Chi phí sử dụng máy 11.631.267 10.827.408 - 803.859 4 Chi phí sản xuất chung 5.185.022 5.797.500 + 612.178
Tổng giá trị 140.135.734 141.898.252 + 1.762.518
Mẫu 2.6
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CƠNG TY XÂY DỰNG 472
Số 427/CT - Tch
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ
Cơng trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La
- Căn cứ quyết định số 442/ QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty xây dựng 472 về việc xây dựng Trụ sở làm việc tại Sơn La.
Đại diện bên A
Ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty Đại diện bên B
Ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp
Đã tiến hành nghiệm thu bàn giao cơng trình Trụ sở làm việc tại Sơn La như sau: Cơng trình được đánh giá là đạt những tiêu chuẩn về kỹ thuật chất lượng
Tổng giá trị cơng trình được duyệt thực tế là: 141.898.252đ
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi cơng trình hồn thành, hai bên thực hiện Thanh lý hợp đồng giao khốn (Mẫu 2.7)
Cơng ty xây dựng 472 bàn giao Trụ sở làm việc Sơn La cho xí nghiệp 721 theo Biên