III. Thực tế tình hình hạch tốn tài sản cố địn hở công ty xây dựng 472
4. Hạch tốn sửa chữa tài sản cố định tại Cơng ty xây dựng 472
Cơng ty xây dựng 472 khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định. Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định, kế toán tài sản cố định hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hoặc là hạch tốn vào chi phí phải trả trước chờ phân bổ vào các kỳ kinh doanh tiếp theo tài sản cố định hư hỏng tại cơng ty có thể tự sửa chữa hoặc th ngồi.
4.1. Hạch toán chi tiết
Nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định được thực hiện qua các chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định
- Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định
- Biên bản nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên bản thanh lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định
Ví dụ minh hoạ:
Trong q I năm 2003 cơng ty tiến hành sửa chữa lớn 02 máy Lu Bomag. Chi phí trong q trình sửa chữa như sau: Việc sửa chữa tài sản cố định được giao cho phòng Vật tư xe máy của công ty thực hiện.
- Ngày 15 tháng 01 năm 2003: Phiếu xuất kho phụ tùng cho việc sửa chữa: 30 trđ
- Ngày 17 tháng 01 năm 2003: Phiếu chi số 1702 chi tiết cho hoạt động sửa chữa: 20tr.đ
- Ngày 12 tháng 02 năm 2003: Phiếu xuất kho số 4502 xuất phụ tùng sửa chữa: 45 tr.đ …v…
Tổng chi phí sửa chữa 105.307.860đ
Ngày 24 tháng 03 việc sửa chữa 02 máy lu hồn thành Phịng vật tư lập Biên bản bàn giao máy cho đội thi cơng Mẫu số 2.12
Kế tốn thực hiện các định khoản 1. Nợ TK 241 30.000.000 Có TK 335 30.000.000 2. Nợ TK 241 20.000.000 Có TK 111 20.000.000 3. Nợ TK 241 45.000.000 Có TK 335 45.000.000
……..v.v….
Khi bàn giao tài sản sửa chữa hồn thành, kế tốn phản ánh vào chi phí sản xuất chung theo bút tốn
Nợ TK 627 105.370.860
Có TK 241 (2413) 105.370.860
Mẫu số 2.12
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA HOÀN THÀNH
Số: 01/2003
Ngày 25 tháng 03 năm 2003
Hội đồng giao nhận tài sản cố định
- Ông: Nguyễn Siêu Việt - TP Vật tư xe máy
- Ơng: Phan Thanh Bình - Thợ sửa chữa thuộc phòng vật tư xe máy Đã kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định như sau:
- Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ: 02 máy lu Bomag - Số thẻ TSCĐ: 12
- Bộ phận quản lý sử dụng: Đội 4 trực thuộc công ty - Thời gian sửa chữa từ ngỳa 15/01/ 03 - 24/03/03 - Các bộ phận sửa chữa bao gồm:
Tên bộ phận SC Nội dung cơng việc Dự tốn Thực tế Kết quả ktra
Phần máy Thay bầu lọc 12.800.000 12.000.000 12.000.000 02 quả lốp 60.000.000 50.000.000 50.000.000 02bộ Ty ô dầu thuỷ lực 15.000.000 16.500.000 16.500.000
Cộng 87.800.000 78.500.000 78.500.000
Công việc sửa chữa đã đạt yêu cầu đề ra
Kế toán Đơn vị nhận Đơn vị giao
Biểu số 2.29 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Số: 30Q/ T2
002615 20/02/03 Sửa chữa 02 máy lu Bomag 105.370.860 105.370.860
Cộng 105.370.860 105.370.860
4.2. Hạch toán tổng hợp
- Căn cứ vào Bảng kê phân loại số 20Q/T2 kế toán tổng hợp phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.30) căn cứ vào sổ Nhật ký chung kê toán vào Sổ cái TK 241 Biểu số 2.31
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN
CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quí I năm 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh SH NT Nợ Có ……..
25Q/T2 22/02/03 Sữa chữa máy ủi DT 75 627 35.000.000 1331 3.500.000
111 38.500.000 ……..
BBBG 25/03/03 Sữa chữa máy lu bàn giao 627 105.370.860
241 105.370.860 …… Cộng 165.370.860 165.370.860 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên, đóng dẫu) Biểu số2.27
TỔNG CƠNG TY XD TRƯỜNG SƠN
CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ CÁI
TK 214 Hao mòn tài sản cố định Quí I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu N T Nợ Có Dư đầu kỳ 172.772.529 …………
Sữa chữa máy xúc 335 30.000.000 111 20.000.000 …….. BBBG 01/03 25/03/03 Bàn giao TSCĐ 627 105.370.860 ..........
Cộng phát sinh 123.450.000 105.370.860 Dư cuối kỳ 47.401.669. Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu)