- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
4 KIỂM TRA TÍNH GHI CHÉP ĐÚNG KỲ CỦA TÀI KHOẢN PHẢI THU VÀ HOÁ ĐƠN BÁN
3.2.1 Thực trạng của Công ty
Trong thời gian qua, Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam đã đạt được những thành cơng nhất định, khẳng định vị trí của mình trên thị trường kiểm tốn Việt Nam. Nhờ có phương pháp kiểm toán khoa học và bài bản, đội ngũ Ban Giám đốc giàu kinh nghiệm và nhiệt huyết cùng với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn nên công ty không chỉ gây được uy tín với khách hàng mà cịn cả với bạn bè và đồng nghiệp. Điều này thể hiện rõ ở khối lượng khách hàng và chất lượng kiểm toán của cơng ty. Phương pháp kiểm tốn mà cơng ty áp dụng
dựa trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế cũng như ở Việt Nam, dựa vào cơ sở đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Cơng ty đã và đang đóng góp vào sự phát triển của kế tốn và kiểm toán Việt Nam.
Về phương pháp tiếp cận khách hàng: Luôn nhận thức rõ mở rộng thị
trường là mục tiêu hàng đầu, Cơng ty rất nhanh nhạy và chủ động trong tìm kiếm khách hàng mới. Khi tìm hiểu và biết khách hàng có nhu cầu kiểm tốn, Cơng ty tiến hành gửi thư chào hàng trong đó bày tỏ nguyện vọng được kiểm toán, giới thiệu tổng quan về Cơng ty kiểm tốn AVA, kinh nghiệm của Cơng ty trong hoạt động cung cấp các dịch vụ chuyên ngành… Còn đối với khách hàng truyền thống, Công ty luôn không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán để khách hàng ngày càng tin cậy và tiếp tục mời Cơng ty kiểm tốn vào năm sau. Có thể thấy cách thức tiếp cận khách hàng của Cơng ty nhanh chóng, chủ động và hiệu quả. Nhờ vậy tiết kiệm được thời gian và chi phí, thị trường ngày càng mở rộng. Tuy nhiên, Công ty cũng rất thận trọng khi tiếp nhận khách hàng. Nếu trong quá trình tìm hiểu nhận thấy Cơng ty khách hàng có những điểm bất thường như làm ăn phi pháp … thì Cơng ty kiên quyết từ chối cung cấp dịch vụ.
Về lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm tốn bán hàng – thu
tiền: Để đánh giá hệ thống KSNB trong kế tốn và bán hàng, Cơng ty đã thiết lập Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khá chặt chẽ, các câu hỏi tập trung vào các vấn đề quan trọng, do vậy giúp KTV có thể tiến hành nhanh chóng và khơng bỏ sót. Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu được thiết kế chi tiết và tương đối đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV khi tiến hành.Tuy chương trình kiểm tốn được thiết kế theo mẫu sẵn nhưng không cứng nhắc do trong q trình thực hiện kiểm tốn, tùy vào đặc điểm cụ thể của từng khách hàng mà KTV có những thay đổi cho phù hợp.
Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Quy trình kiểm sốt chất lượng
kiểm tốn tại Cơng ty được thiết lập khá chặt chẽ, theo ba cấp với sự phân công phân nhiệm rõ ràng: Trưởng nhóm kiểm tốn, Lãnh đạo phịng, Ban giám đốc.
Kết thúc q trình kiểm tốn, trưởng nhóm có trách nhiệm sốt xét các tổng hợp cơng việc của KTV, xem xét lại các bằng chứng kiểm toán đã thu thập cùng các nhận xét đánh giá của các KTV khác để đảm bảo tính chính xác của kết luận kiểm tốn, sau đó chuyển Hồ sơ kiểm tốn lên Lãnh đạo phịng. Lãnh đạo phịng có nhiệm vụ sốt xét lại Hồ sơ kiểm tốn trước khi trình lên Ban Giám đốc. Ban Giám đốc là người soát xét cuối cùng và quyết định việc phát hành Báo cáo kiểm toán. Do được kiểm soát chặt chẽ như vậy nên chất lượng hoạt động kiểm tốn của Cơng ty đã tạo được sự tin tưởng và đánh giá cao nơi khách hàng.
Về ghi chép, lưu trữ giấy làm việc, Hồ sơ kiểm toán : Trong quá trình
tiến hành kiểm tốn, KTV thể hiện các cơng việc mình đã thực hiện trên các GLV. Do vậy, GLV có vai trị rất quan trọng, là cơ sở đảm bảo bằng chứng có tính thuyết phục cao. Nhận thức rõ điều đó nên tại Cơng ty việc ghi chép và lưu trữ GLV được thực hiện nghiêm túc và khoa học. GLV của khách hàng nào lưu vào file của khách hàng đó theo trình tự ký hiệu tham chiếu Cơng ty đã quy ước. Ngoài gáy file ghi rõ tên khách hàng, tên hồ sơ là Hồ sơ kiểm toán BCTC, năm được kiểm toán, số thứ tự của file/tổng số file, bộ phận quản lý hồ sơ, rất thuận tiện cho việc tìm kiếm khi cần. Các GLV trong một phần hành được đánh ký hiệu tham chiếu rõ ràng, tham chiếu đến các vấn đề có liên quan, giúp người đọc dễ dàng theo dõi. Các ký hiệu viết tắt giải thích các thủ tục kiểm tốn đã thực hiện được ghi bằng mầu mực khác với màu mực ghi chép số liệu để dễ nhận biết. Cách ghi chép, sắp xếp theo trật tự, logic, khoa học này đảm bảo cho những đối tượng khác – khơng trực tiếp thực hiện kiểm tốn – vẫn có thể nắm bắt, tra cứu một cách dễ dàng.
Trong q trình thực hiện kiểm tốn, KTV ln ln tuân thủ Chuẩn mực kế toán, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam.
Đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình, u nghề, có trình độ, chun mơn cao và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của đội ngũ KTV nên Công ty rất chú trọng vấn đề đào tạo bồi dưỡng nhân tố này thơng qua các chính sách khuyến khích, tạo điều kiện, tài trợ cho nhân viên học tập nâng cao trình độ nghiệp vụ như học ACCA, học cao học…