- Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ
4 KIỂM TRA TÍNH GHI CHÉP ĐÚNG KỲ CỦA TÀI KHOẢN PHẢI THU VÀ HOÁ ĐƠN BÁN
3.3.1.1 Về sự thiếu hụt của kiểm toán viên
Lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp cho cuộc kiểm tốn khơng chỉ hướng tới hiệu quả của cuộc kiểm tốn mà cịn tn thủ các Chuẩn mực Kiểm toán chung được thừa nhận (GAAS). Chuẩn mực kiểm toán chung đầu tiên nêu rõ “Q trình kiểm tốn phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được
đào tạo đầy đủ thành thạo như một KTV”. Việc lựa chọn này được tiến hành
trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và u cầu chun mơn kỹ thuật và thường do Ban Giám đốc Cơng ty Kiểm tốn trực tiếp chỉ đạo.
Quan điểm của các nhà quản lý của công ty là tuyển các trợ lý kiểm toán viên để đào tạo lại từ đầu cho thật bài bản nên hiện nay tại Cơng ty số lượng kiểm tốn viên không nhiều. Sự thiếu hụt này đã làm tăng thêm áp lực và khối lượng công việc với các KTV khi mà các hợp đồng kiểm toán ngày càng gia tăng mà số lượng các KTV không đổi. Hơn nữa sự thiếu hụt này đôi khi cũng gây khó khăn cho các nhà quản lý trong việc phân công công việc cho các kiểm tốn viên. Những áp lực bởi khối lượng cơng việc này cũng làm tăng rủi ro tồn tại sai sót trong cơng việc kiểm tốn. Mặc dù cơng ty có đội ngũ kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm và được đào tạo chính quy song so với quy mơ của cơng ty thì số lượng KTV cịn q thấp. Tính trung bình cứ một cuộc kiểm tốn tại một khách hàng thì chỉ có một kiểm tốn viên trên 3 trợ lý kiểm toán tỷ lệ là 33.3%, trong khi khối lượng công việc cần tiến hành là vơ cùng lớn. Điều này có thể dẫn tới việc các thủ tục kiểm toán cần thiết sẽ bị bỏ qua đồng nghĩa với việc có thể có những gian lận, sai sót trọng yếu của khách hàng mà KTV khơng phát hiện được, dẫn đến việc không đạt được các mục tiêu trong kiểm tốn báo cáo tài chính nói chung cũng như kiểm tốn chu kỳ bán hàng nói riêng. Ngun
nhân chủ yếu do cơng ty mới thành lập nên chưa có đủ nhân lực phục vụ cho việc kiểm toán.
Với định hướng tăng quy mô Công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp trong thời gian tới, theo em cơng ty nên tuyển thêm các kiểm tốn viên từ bên ngoài để bù đắp sự thiếu hụt này và đảm bảo cho chất lượng cơng việc kiểm tốn. Sự tăng lên của số lượng KTV không chỉ giảm bớt áp lực cơng việc cho các KTV hiện tại mà cịn có khả năng tăng uy tín và vị thế của cơng ty trên thị trường nếu công ty thu hút được những KTV giàu kinh nghiệm.