Bảng kê chứng từ xuất vật tư
Từ ngày : 01/10/2011đến ngày : 30/10/2011
Kho: cơng trình Cửa hàng kinh doanh nội thất Cầu Giấy
Ngày Số ct Diễn giải Mã VT Tên VT ĐVT TKĐƯ SL ĐG TT
5/10 PX411 Xuất gạch SX GACH041 Gạch 2 lỗ Viên 621 20 827 16,540
11/10 PX412 Xuất Gạch SX GACH041 Gạch 2 lỗ Viên 621 15 827 12,405
12/10 PX420 Xuất thép Xi
măng XIMANGPB30 Xi măng Kg 621 40000 11000 440,000,000
21/11 PX445 Xuất gạch SX GACH041 Gạch 2 lỗ Viên 621 15 827 12,405
23/10 PX501 Xuất dây điện SX:
DAY(12/0,18) Dây điện 1x0,3
m 621 300 1200 360,000
DAY(27/0,18) Dây điện
1x0,7
m 300 2750 825,000
23/10 PX503 Xuất thép SX THEP095 Thép D14 kg 621 15330 8000 122,640,000
24/10 PX504 Xuất Xi măng XIMANGPB30 Xi măng Kg 621 20000 11000 220,000,000
28/10 PX512 Xuất xi măng
HT XIMANPB30 Xi măng Kg 621 6000 1022134 6,132,804,000
Nguyên vật liệu không qua kho,xuất thẳng cơng trình :
Với đặc thù nghành xây lắp kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu khó bảo quản và mang đặc điểm riêng đối với mỗi cơng trình, do điều kiện kho bãi khác nhau ở mỗi địa phương.Vì vậy khơng thể tránh được những trường hợp hao hụt nguyên vật liệu, thiếu nguyên vật liệu đột xuất, hay khơng có kho để bảo quản ngun vật liệu…trong những trường hợp đó, tại cơng ty thường phát sinh nghiệp phụ xuất thẳng nguyên vật liệu ra cơng trình mà khơng qua kho.Khi đó kế tốn ngun vật liệu sẽ tiến hành như sau :
Trường hợp công ty mua nguyên vật liệu sử dụng ngay khơng qua kho cho hoạt động xây lắp cơng trình(ngun vật liệu thuộc đói tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ ghi:
Nợ TK 621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 331, 141,111,112..
Việc hạch tốn như trên kế tốn chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.Khi kết chuyển chi phí ngun vật liệu để tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình ghi:
Nợ TK154- Chi phí san xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 621- Chi phú nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Mặt khác, để thuận tiện trong việc theo dõi nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu vẫn lập một kho ảo trong sổ kế tốn riêng(kho khơng có thủ kho)
Với kho ảo này, khi xuất hiện hóa đơn mua nguyên vật liệu do người bán cung cấp, kế tốn kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của hóa đơn, và vẫn viết phiếu nhập kho bình thường, sau đó hạch tốn ln nghiệp vụ xuất thẳng ra cơng trình, nhập bao nhiêu xuất bằng đó.Việc lập kho ảo này giúp kế tốn vừa hạch tốn đúng trình tự, vừa theo dõi được chi phí nguyên vật liệu để tính giá thành một cách đơn giản.
2.2.6 Kế toán tổng hợp NVL.2.2.6.1 Tài khoản sử dụng. 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng.
Công ty Tây Hồ áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập, xuất NVL và công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Để hạch tốn tổng hợp NVL cơng ty đã sử dụng chủ yếu các TK sau:
* TK 152: Nguyên liệu vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng, giảm của NVL theo giá thực tế.
Tài khoản này được công ty mở chi tiết đến TK cấp 2 như sau: - TK 1521: Nguyên vật liệu chính.
- Tk 1522: Nguyên vật liệu phụ. - TK1523: Nhiên liệu
- TK 1524: Phụ tùng thay thế. - TK 1526: Thiết bị XDCB. - TK 1528: Phế liệu thu hồi.
* TK 331: Phải trả người bán: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn các khoản nợi của doanh nghiệp với người bán.
* TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ đối với hàng hoá dịch vụ): Tài khoản này dùng để phản ánh thuế
GTGT được khấu trừ khi mua hàng hoá, dịch vụ phụ vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
* TK 621: Chi phí NVL trực tiếp: Tài khoản này phản ánh chi phí NVL sử dụng cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm.
Ngoài ra, kế tốn vật tư cịn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK111, TK112, TK 141, TK138, TK 642.
2.2. 6.2 Quy trình kế tốn
Kế tốn tổng hợp nhập NVL.
NVL chủ yếu nhập kho công ty là do mua ngoài, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì việc mua NVL của cơng ty rất thụân lợi, thơng thốn và nhanh gọn. Nhìn chung NVL cơng ty mua ngoài thường gần địa điểm thi cơng cơng trình, hàng hố và hố đơn bán hàng cung về cơng ty một lúc. Ngồi ra cơng ty cịn có thể nhập kho NVL do các thuê gia công hoặc nhập NVL do không dùng hết nhập trở lại kho.
Trường hợp nhập NVL do mua ngồi :
Sơ đồ 2.7 Quy trình kế tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu do mua ngoài
Cán bộ kỹ thuật
Phịng kế tốn vật tư, thiết bị
Thủ kho
Công ty thường mua NVL của các cơng ty có quan hệ mua bán lâu dài với cơng ty trước đây và hình thức thanh tốn là trả chậm là chủ yếu, đối với những khách hàng mới cơng ty có thể tạm ứng cho cán bộ tiếp liệu và sau đó hồn ứng lại với cơng ty.
Việc cập nhật dữ liệu về tình hình nhập NVL do mua ngồi được tiến hành trên cơ sở hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho do bộ phận kho, cung
Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng
Biên bản nghiệm thu
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Bảng kê nhập vật tư, Tài
khoản 152.bảng tổng hợp vật tư
tiêu luân chuyển về kho. Căn cứ vào nội dung kinh tế được phản ánh trên các.Căn cứ vào đó, kế tốn vào sổ tương ứng :