C hứng từkế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác
b. Yêu cầu đối với kế toán tài chính xã
2.2.2.1. Các chứng từ đơn vị thường sử dụng:
-Thông báo các khoản thu của xã (Mẫu số C61-X)
-Biên lai thu tiền (C27-H)
-Giấy báo lao động ngày cơng đóng góp (C62-X)
-Bảng kê ghi thu ngân sách
-Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước (02/TNS)
* BỔ SUNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG
*Phương pháp hạch tốn kế tốn thu ngân sách xã tại xã Trực Đại
Cán bộ tài chính –kế tốn xã hạch tốn các nghiệp vụ thu ngân sách xã chủ yếu của xã như sau:
- Những khoản thu bằng biên lai tài chính (Những khoản thu khơng phải thu từ thuế, phí, lệ phí):
+ Thu ngân sách nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho Bạc (7192 – Thuộc năm nay) +Khi xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc:
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (TK 1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc)
Có TK 111 – Tiền mặt
+ Căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, phản ánh số thu ngân sách xã đã qua Kho bạc:
Nợ TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 – Thuộc năm nay) Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay) + Đối với những khoản thu bằng tiền mặt nộp thẳng vào Kho Bạc:
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121 – Tiền ngân sách tại Kho Bạc)
Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay) -Thu bằng biên lai thuế (Những khoản thu thuế, phí, lệ phí theo sự uỷ quyền của cơ quan thuế)
+ Khi thu được bằng tiền mặt nhưng chưa kịp nộp vào Kho bạc thì cán bộ tài chính – kế toán xã sẽ thực hiện nộp vào quỹ tiền mặt của xã:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
+Khi thanh toán tiền thu thuế, phí, lệ phí với cơ quan thuế : Nợ TK 336 – Các khoản thu hộ, chi hộ
Có TK 111 – Tiền mặt
+Ghi thu ngân sách số phí, lệ phí xã hưởng 100%
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc)
Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay) * Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ giữa các cấp ngân sách và thu bổ sung từ cấp trên:
- Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số thu ngân sách trên địa bàn phân chia theo tỷ lệ điều tiết:
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân sách, kho bạc (1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc)
Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay) -Khi nhận được chứng từ của Kho bạc báo số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (1121 – Tiền ngân sách tại Kho bạc Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay) *Khi thu ngân sách xã bằng hiện vật thực hiện nhập kho:
Nợ TK 152 – Vật liệu
Có TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 – Thuộc năm nay) *Trường hợp nhân dân đóng góp bằng ngày cơng lao động, ghi thu, ghi chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc giá trị ngày công lao động:
Nợ TK 819 – Ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192 – Thuộc năm nay) Có TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc ( 7192 – Thuộc năm nay) *Quyết toán thu ngân sách:
-Kết chuyển số quyết toán thu ngân sách năm trước được HĐND xã phê duyệt kế toán xã hạch toán như sau:
Nợ TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7141- Thuộc năm trước) Có TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã
-Xác định số kết dư ngân sách năm trước để kết chuyển vào tài khoản thu ngân sách chưa qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm nay:
Nợ TK 914 – Chênh lệch thu, chi ngân sách xã
Có TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 – Thuộc năm nay) -Chuyển thành thu ngân sách năm nay đã qua Kho bạc:
Nợ TK 719 – Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 – Thuộc năm nay) Có TK 714 – Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 – Thuộc năm nay)
* Minh hoạ cơng tác kế tốn các khoản thu ngân sách xã chưa qua kho bạc
Ví dụ: Tại UBND xã Trực Đại, ngày 30/11/2014, ơng Nguyễn Văn Huy nộp phí
Hình 2.2 – Phiếu thu NSX chưa qua kho bạc
-Kế toán lập phiếu thu số 45.
-Căn cứ vào phiếu thu số 45, kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 1.000.000 đồng
Có TK 719: 1.000.000 đồng
Kế toán nhập dữ liệu vào trong phần mềm kế toán Misa Bamboo. Theo quy trình của phần mềm kế tốn các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, và các sổ chi tiết liên quan khác….
-Kế toán lên sổ thu ngân sách
-Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế tóán thực hiện các thaotác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính