- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định như sổ kế
2.3.2.1. Chứng từkế toán đơn vị sử dụng
- Lệnh chi tiền, gồm 2 loại:
+ Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm lĩnh tiền mặt;
+ Lệnh chi tiền NSX kiêm chuyển khoản tiền thư điện, cấp séc bảo chi.
-Bảng kê chi ngân sách xã;
-Giấy đề nghị ghi rút tiền mặt từ ngân sách xã;
-Giấy rút dự toán;
-Bảng kê chứng từ chi;
-Giấy đề nghị kho bạc thanh toán tạm ứng;
-Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã; * BỔ SUNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN SỬ DỤNG
*Phương pháp hạch tốn kế tốn chi ngân sách xã
Cán bộ tài chính –kế tốn xã hạch tốn các nghiệp vụ chi ngân sách xã chủ yếu của xã như sau:
- Các khoản chi NSX chưa qua Kho bạc
+ Trong tháng kế toán NSX lập lệnh chi (kèm theo giấy đề nghị rút tiền mặt) từ Kho bạc nhập về quỹ tiền mặt.
Kế toán lập định khoản trên phiếu thu : a. Nợ TK 111
Có TK 112. b. Nợ TK 8142 Có TK 8192
Kế tốn ghi Nhật ký-Sổ cái, Sổ chi tiết tiền gửi Kho bạc và Sổ Nhật ký thu, chi quỹ tiền mặt, sổ chi tiết chi ngân sách xã.
+ Khi xuất quỹ tiền mặt chi nghiệp vụ công tác ủy ban, công tác nghiệp vụ xã đội, chi tiếp khách xã đội, chi cho nghiệp vụ an ninh, chi nghiệp vụ ytế …..Kế toán
lập định khoản trên phiếu chi ghi : Nợ TK 8192
Có TK 111.
Căn cứ vào chứng từ đã định khoản ghi Nhật ký-Sổ cái, Sổ chi tiết chi ngân sách, Sổ Nhật ký thu, chi quỹ tiền mặt.
Kế toán ghi nhật ký Quỹ và sổ chi ngân sách xã theo mục lục NSNN chương 805, loại 460 khoản 463, mục 7750, tiểu mục 7799.
+ Khi lập chứng từ đề nghị Kho bạc thanh toán số tiền tạm ứng đã chi dùng ở xã. Kế toán định khoản trên chứng từ ghi:
Nợ TK 8142 Có TK 8192
Kế toán ghi Nhật ký-Sổ cái, Sổ chi tiết chi ngân sách đã qua Kho bạc và chưa qua Kho bạc.
+ Nhận giấy báo về số ngày cơng lao động và hiện vật đóng góp (quy đổi). Kế toán định khoản trên chứng từ :
Nợ TK 8192 Có TK 7192.
Kế tốn ghi Nhật ký-Sổ cái, Sổ chi tiết chi ngân sách và Sổ chi tiết thu ngân sách.
+ Lập bảng kê làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách tại Kho bạc giá trị ngày cơng lao động và hiện vật đóng góp (quy đổi) đã sử dụng lập bảng kê. Kế toán định
khoản trên chứng từ ghi: Nợ TK 7192 Có TK 7142
Kế tốn ghi Nhật ký-Sổ cái, Sổ chi tiết thu ngân sách. -Các khoản chi NSX đã qua Kho bạc
+ Lập lệnh chi chuyển khoản trả tiền điện thoại. Kế toán định khoản trên
chứng từ ghi :
Nợ TK 8142 Có TK 1121.
Căn cứ vào chứng từ này ghi sổ chi tiết chi ngân sách, Sổ chi tiết tiền gửi Kho bạc và Nhật ký-Sổ cái.
+ Lập chứng từ đề nghị Kho bạc thanh toán số tiền đã tạm ứng ở Kho bạc đã
chi dùng cho nghiệp vụ .Kế toán định khoản trên chứng từ ghi :
Nợ TK 814 Có TK 819
Căn cứ vào chứng từ này kế toán ghi sổ chi tiết chi ngân sách và Nhật ký-Sổ cái.
+ Lập lệnh chi chuyển khoản trả tiền cho đơn vị nhận thầu.Kế toán định khoản trên chứng từ ghi :
Nợ TK 814 Có TK 112 .
Căn cứ vào chứng từ này kế toán ghi sổ chi tiết chi ngân sách, Sổ chi tiết tiền gửi Kho bạc và Nhật ký-Sổ cái.
Minh hoạ công tác kế toán các khoản chi ngân sách đã qua kho bạc
Ví dụ: Tại KBNN huyện Trực Ninh, ngày 28/11/2014, ông Phạm Văn Chuyền nộp phí chợ và phí chứng thực vào kho bạc, số tiền 1.900.000 đồng.
Hình 2.5 – Phiếu chi ngân sách xã đã qua kho bạc
-Kế toán xã nhận được giấy báo của kho bạc đã thu của ông Chuyên tiền nộp lệ phí chứng từ kho bạc số NDI060114
-Căn cứ vàochứng từ số 0003275, kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 1.900.000 đồng
Có TK 814: 1.900.000 đồng
- Kế toán nhập dữ liệu vào trong phần mềm kế tốn Misa Bamboo Theo quy trình của phần mềm kế tốn các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, và các sổ chi tiết liên quan khác….
-Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế tóán thực hiện các thaotác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính
-Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định như sổ kế giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định như sổ kế tốn ghi bằng tay.
Minh hoạ cơng tác kế tốn các khoản chi NSX chưa qua kho bạc
Ví dụ: Tại UBND xã Trực Đại, tháng 11 năm 2014, ơng Phạm Văn chi kinh
phí hội nghị duyệt kế hoạch năm học 2014 - 2015, số tiền 1.150.000 đồng.
Hình 2.9 – Danh sách hội nghị đi kèm giấy xin chi
-Kế toán lập phiếu chi số 222.
-Căn cứ vào phiếu chi số 222, kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 1.150.000 đồng
Có TK 719: 1.150.000 đồng
- Kế toán nhập dữ liệu vào trong phần mềm kế tốn Misa Bamboo Theo quy trình của phần mềm kế tốn các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, và các sổ chi tiết liên quan khác….
-Kế toán lên sổ chi ngân sách
-Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế tóán thực hiện các thaotác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính
-Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định như sổ kế giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định như sổ kế toán ghi bằng tay.