1.3 .Tổng quan về ngân sách xã và kế toán ngân sách xã
1.3. Nội dung cơng tác kế tốn chi ngân sách xã
1.3.2. Nguyên tắc kế toán chi ngân sách xã
Kế toán chi ngân sách xã cần phải tuân thủ theo những nguyên tắc sau: - Tất cả các khoản chi ngân sách xã được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo từng niên độ ngân sách. Các khoản chi ngân sách bằng hiện vật, ngày cơng lao động phải quy đổi và hạch tốn bằng đồng việt nam theo giá do cơ quan có thẩm quyền quyết định.
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết các khoản chi ngân sách theo mục lục ngân sách hiện hành, theo nội dung kinh tế các khoản chi.
- Đảm bảo sự khớp đúng số liệu giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp, giữa số liệu trên sổ chi ngân sách với chứng từ và báo cáo kế toán.
1.3.3. Chứng từ, tài khoản, sổ, báo cáo kế toán sử dụng
1.3.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kế tốn chi ngân sách xã đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chi ngân sách xã chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
Chứng từ kế tốn áp dụng cho chi ngân sách xã bao gồm:
- Giấy rút dự toán: Là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập để rút kinh phí thường xuyên của ngân sách bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN.
- Lệnh chi tiền: là chứng từ để rút tiền từ tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc, là căn cứ để hạch toán giảm xuất quỹ ngân sách tại Kho bạc và hạch toán chi ngân sách xã.
- Bảng kê chi ngân sách: Được sử dụng trong trường hợp cấp phát một lần cho nhiều nội dung chi thuộc các chương, loại, khoản mục khác nhau không ghi hết trên lệnh chi và nó đi kèm với lệnh chi.
- Giấy đề nghị ghi rút tiền mặt từ ngân sách xã: Được sử dụng kết hợp với lệnh chi tiền để rút tiền mặt từ tài khoản ngân sách xã ở Kho bạc
- Bảng kê chứng từ chi: Chứng từ này dùng để liệt kê các chứng từ đã chi ở xã nhưng chưa thanh toán với Kho bạc
- Giấy đề nghị kho bạc thanh toán tạm ứng: Chứng từ này được dùng trong trường hợp xã đề nghị Kho bạc nhà nước thanh toán cho các khoản tiền đã tạm ứng của Kho bạc khi có chứng từ chi hợp pháp, hợp lệ và đủ điều kiện thanh toán.
- Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách: Được dùng cho các xã có thu ngân sách bằng hiện vật, ngày công lao động, những xã ở xã Kho bạc đi lại khó khăn được phép giữ một số khoản thu ngân sách để tọa chi.
Chứng từ kế tốn chi ngân sách phải có đầy đủ các yếu tố sau:
- Tên và số hiệu chứng từ
- Ngày, tháng, năm lập chứng từ
- Tên, địa chỉ của đơn vị, cá nhân lập chứng từ - Tên, địa chỉ của đơn vị, cá nhân nhận chứng từ - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
- Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh - Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán chi ngân sách xã.
Ngồi ra, chứng từ kế tốn chi ngân sách xã phải đảm bảo được các yêu cầu về nội dung, hình thức, trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định tại Quyết định 94/2005/QĐ-BTC về chế độ kế toán ngân sách xã.
1.3.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán chi ngân sách xã sử dụng các tài khoản như sau: - Tài khoản 814- Chi ngân sách xã đã qua Kho bạc
- Tài khoản 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc Trong đó:
Tài khoản chi ngân sách xã đã qua kho bạc (TK 814)
- TK 814 – Chi ngân sách xã đã qua kho bạc: dùng để phản ánh số chi ngân sách đã qua kho bạc theo dự toán được duyệt và việc xử lý số thu ngân sách xã vào quyết toán thu ngân sách năm trước sau khi HĐND xã phê chuẩn quyết toán năm.
Bên nợ:
+ Các khoản chi thuộc ngân sách năm nay.
+ Các khoản chi thuộc ngân sách năm trước được xử lý trong thời gian chỉnh lý quyết toán.
+ Số chi chuyển nguồn năm sau.
Bên có:
+ Số chi sai bị xuất tốn phải thu hồi
+ Số thực chi ngân sách xã đã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm trước được chuyển sang TK 914 – Chênh lệch thu chi ngân sách xã, để xác định kết dư ngân sách
Số dư nợ:
+ Chi ngân sách xã thuộc năm ngân sách năm nay lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ.
+ Số chi thuộc năm ngân sách năm trước chưa xử lý chờ phê duyệt quyết toán.
- Tài khoản chi tiết: TK 814 có hai tài khoản cấp 2:
+ TK 8141 – Thuộc năm trước: Phản ánh số chi ngân sách xã đã qua Kho bạc ở năm trước và việc xử lý các khoản chi năm trước phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết tốn, trên cơ sở đó để tính số thực chi ngân sách xã năm trước kết chuyển vào TK 914 – chênh lệch thu chi ngân sách xã, để xác định kết dư ngân sách.
+ TK 8142 – Thuộc năm nay: Phản ánh số chi ngân sách xã đã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm nay đã phản ánh vào Kho bạc Nhà nước từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12. Cuối ngày 31/12 toàn bộ số chi ngân sách xã đã qua kho bạc được chuyển sang TK 8141 – Thuộc năm trước, để năm sau hạch toán trong thời gian chỉnh lý quyết toán.
-TK 819 - Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc: Phản ánh các khoản chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc và việc xử lý số chi này để phản ánh vào chi ngân sách tại Kho bạc.
-Kết cấu tài khoản:
Bên nợ: Phản ánh các khoản chi ngân sách thường xuyên, chi mua sắm
TSCĐ bằng tiền mặt và chi cho đầu tư xây dựng cơ bản nhưng chi ghi vào TK 814 – Chi ngân sách xã đã qua Kho bạc.
Bên có:
+ Các khoản chi ngân sách thường xuyên đã làm thủ tục ghi chi ngân sách tại Kho bạc
+ Các khoản chi về mua sắm TSCĐ bằng tiền và chi đầu tư XDCB chuyển thành số chi ngân sách đã qua Kho bạc.
Số dư nợ: Phản ánh các khoản đã chi ngân sách xã về chi thường xuyên,
chi mua sắm TSCĐ và chi đầu tư XDCB nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc.
- Tài khoản chi tiết: TK 819 có 2 tài khoản chi tiết cấp 2:
+ TK 8191 – Thuộc năm trước: Phản ánh những khoản chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm trước nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc. TK 8191 chi tiết cho cho thường xuyên và chi đầu tư.
+ TK 8192 – Thuộc năm nay: Phản ánh những khoản đã chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay nhưng chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã tại Kho bạc. Cuối ngày 31/12 nếu TK 8192 còn số dư sẽ được chuyển sang TK 8191 để năm sau hạch toán tiếp trong thời gian chỉnh lý quyết toán. TK8192 chi tiết cho chi thường xuyên và chi đầu tư.
1.3.3.3. Sổ kế toán sử dụng
Chi ngân sách xã sử dụng các sổ sau:
- Sổ chi ngân sách xã (S05-X) dùng để theo dõi các khoản chi ngân sách xã phát sinh trong năm ngân sách từ ngày 01/01 đến khi quyết toán chi ngân sách được HĐND xã phê chuẩn.
- Sổ tổng hợp chi ngân sách xã (S06B-x) dùng để tập hợp số liệu chi ngân sách xã thành các chỉ tiêu trên báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã, làm căn cứ để lập báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã hàng tháng và báo cáo tổng hợp quyết toán chi ngân sách xã theo MLNS.
1.3.3.4. Báo cáo kế toán sử dụng
Kế toán chi ngân sách xã sử dụng các báo cáo:
- Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế - Báo cáo quyết toán chi ngân sách xã theo MLNSNN
- Báo cáo tổng hợp quyết toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế Tóm lại chương 1 của đề tài đã hệ thống được những vấn đề cơ bản về ngân sách xã và các nội dung của kế toán ngân sách xã. Giúp cho chúng ta có cái nhìn bao qt hơn về Ngân sách xã. Đây cũng là cơ sở, nền tảng cho việc nghiên cứu kế toán các khoản thu-chi ngân sách xã trên địa bàn xã.
Để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thu chi ngân sách xã trên địa bàn xã Lĩnh Sơn, cần phải nắm rõ thực trạng hoạt động; từ đó phân tích, đánh giá được những ưu điểm cũng như đưa ra được những hạn chế, tồn tại trong quá trình thực hiện thu chi ngân sách trên địa bàn xã nhà.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI XÃ LĨNH SƠN